С 2023 года введен Единый налоговый счет (ЕНС) для организаций, ИП и физических лиц. Оплаченный Единый налоговый платеж (ЕНП) распределяется ИФНС в счет различных налоговых обязательств. В случае переплаты налога, на счете остается положительное сальдо и его можно зачесть. Есть два варианта как это сделать.
1 вариант – зачет переплаты ЕНП
В первом варианте можно зачесть переплату ЕНП и статья 45.2 НК РФ разрешает это.
Для зачета переплаченного налога нужно оформить заявление. Оставляем вам ссылку на электронный формат документа https://docs.google.com/spreadsheets/d/1NwbPPJy6EBiuivikKpv37BPZsoVMaIN1hd0BSRdBxxE/edit?usp=sharing. Форма утверждена приказом ФНС РФ от 30 ноября 2022 года № ЕД-7-8/1133@.
Зачесть денежные средства можно в счет будущей уплаты конкретного налога или за что-то иное.
За что можно учесть переплату и какие используются коды для оформления заявления:
«1» – в счет другого лица для уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов;
«2» –в счет оплаты будущего налога (сбора, страхового взноса);
«3» - по исполнению решений налоговых органов, указанных в подпунктах 10 и 11 пункта 5 и подпункте 3 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ;
«4» – за погашение задолженности, не учитываемой в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ.
Заявление можно подать через сервисы ФНС России: «Личный кабинет налогоплательщика индивидуального предпринимателя» и «Личный кабинет налогоплательщика индивидуального юридического лиц.
В «Личном кабинете для индивидуальных предпринимателей» выбирайте раздел «Жизненные ситуации», затем переходите в раздел «Распорядиться сальдо ЕНС» и выберите заявление.
Для юридических лиц в личном кабинете можно выбрать в меню пункт «Заявления. Запросы», а после в разделе «ЕНС» выбрать заявление.
На главной странице «Личного кабинета» в блоке «Заявления. Запросы» перейти в раздел «ЕНС» и заполнить заявление.
Учитывайте при заполнении заявления на такие моменты:
· заявление подписывают усиленной квалифицированной электронной подписью и направляют через личный кабинет налогоплательщика или по ТКС с помощью возможностей ERP-систем;
· в форме нужно указать общий КБК без признака налог, штраф, а также ОКТМО и срок уплаты налога, установленный Налоговым кодексом (т.е. который еще не наступил).
2 вариант – ждем срок уплаты налога
Во втором варианте оформлять заявление о зачете необязательно. Налоговая самостоятельно распределит переплаченные денежные средства на покрытие долга, соблюдая очередность из пункта 8 статьи 45 НК РФ.
Что погасят авансом в первую очередь?
1) самую раннюю недоимку по НДФЛ;
2) сам НДФЛ - с момента возникновения обязанности по его перечислению;
3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам с наиболее раннего момента ее возникновения;
4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы;
5) пени;
6) проценты;
7) штрафы.
Налог будет считаться уплаченным с установленного дня срока уплаты. Чтобы зачет был проведен должны быть выполнены условия: положительного сальдо должно хватить для уплаты налога и уведомление должно быть подано до наступления срока уплаты налоговой суммы.
