1. Налогооблагаемая база НДС
2. Момент определения налоговой базы по НДС
3. Когда у продавца возникает обязанность по исчислению НДС
4. Ответственность за налоговые правонарушения
Статья 146 Налогового кодекса РФ является одним из основных нормативных актов, регулирующих налогообложение в стране. Объекты налогообложения по ст. 146 НК РФ НДС-это реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, а также передача имущественных прав. Правильное определение объектов налогообложения позволяет обеспечить справедливость и эффективность этой системы, а также минимизировать возможные ошибки и споры между государством и налогоплательщиками.
1. НАЛОГООБЛАГАЕМАЯ БАЗА НДС
Согласно статье 146 Налогового кодекса, объектом обложения НДС признается операция, совершаемая на территории Российской Федерации, и направленная на передачу товаров, выполнение работ или оказание услуг. Объектами налогообложения НДС являются различные виды товаров, работ и услуг, товары, включая все виды движимого имущества, а также электронные товары и программы для ЭВМ, в том числе товары, производство которых осуществляется на территории РФ, товары, ввозимые с территории стран-членов ЕАЭС, услуги, оказываемые организациями и индивидуальными предпринимателями. Также в качестве объектов налогообложения НДС выступают работы, включая строительные, научные и услуги по обслуживанию, а также услуги, предоставляемые компаниями в сфере туризма и транспорта.
Налоговая база по НДС определяется как разница между ценой реализации, исчисленной исходя из рыночных цен, с учетом НДС, акцизов (для подакцизных товаров), и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок) (п. 3 ст. 154 НК РФ). При этом остаточная стоимость определяется по данным бухгалтерского учета ( Письмо Минфина России от 09.10.2006 N 03-04-11/120).
Отдельные хозоперации по реализации (передаче) товаров (работ, услуг) не образуют объекта налогообложения по НДС, исчислять и уплачивать НДС не требуется. Эти операции определены в п.2 ст. 146 НК РФ: те операции, которые не признаются реализацией, к примеру:
- операции, связанные с обращением валюты, кроме как для целей нумизматики;
- передача ОС, нематериальных активов, иного имущества правопреемнику при реорганизации компании;
- передача имущества участнику хозяйственного общества в пределах его первоначального взноса при выходе его из общества, а также при ликвидации общества.
Моментом определения налоговой базы является:
- день отгрузки товаров, оказание работ и услуг покупателю, то есть тот момент, когда покупатель получит полные права;
- день оплаты в счет предстоящих операций с товарами и выполнения работ.
3. КОГДА У ПРОДАВЦА ВОЗНИКАЕТ ОБЯЗАННОСТЬ ПО ИСЧИСЛЕНИЮ НДС
Статьей 146 НК РФ определены особенности налогообложения операций с добавленной стоимостью (НДС). НДС — это косвенный налог. Исчисление производится продавцом при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) покупателю. Объектом обложения НДС признается операция, связанная с передачей имущественных прав и выполнением работ или услуг. При этом, объектами налогообложения НДС являются как реализация товаров (работ, услуг), так и ввоз товаров на территорию РФ.
По общему правилу НБ по НДС определяется на раннюю из двух дат: на день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) на день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг).
В настоящее время действуют 3 ставки налога на добавленную стоимость (ст. 164. НК РФ). 0% 10% 20%. При реализации товара налоговая база определяется путем умножения ставки НДС на ту цену, по которой товар был реализован. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг). (ст.171 НК РФ). Продавец, осуществляющий операции, подлежащие налогообложению по НДС, обязан исполнять ряд обязанностей. В частности, продавец обязан исчислить НДС, определить налоговую базу и уплатить рассчитанную сумму налога в установленные сроки. Для исчисления НДС используется формула:
НДС по ставке 20% = (стоимость реализованных товаров/услуг * 20)/120
НДС по ставке 10% = (стоимость реализованных товаров/услуг * 10)/110
Соблюдение этих требований является важным аспектом для соблюдения налогового законодательства РФ.
Важной частью законодательства о налогах Российской Федерации является статья 146 Налогового кодекса (НК) РФ, которая регулирует вопросы налогообложения объектов. Объект налогообложения по НДС это любая экономическая операция, независимо от цели ее осуществления и формы совершения. Налоговые правонарушения в сфере налогообложения объектов являются серьезной проблемой, с которой сталкиваются как организации, так и индивидуальные предприниматели.
Налоговое правонарушение –это совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК установлена ответственность.
К налоговым правонарушениям относятся различные нарушения законодательства о налогах, в том числе неправильное оформление налоговых деклараций, несвоевременное уплату налоговых обязательств, отказ от уплаты налогов.
