В нашем очередном материале рассмотрим наиболее частые и интересные вопросы, связанные с применением статьи 346 НК РФ.
Статья 346.15. Порядок определения доходов
1. При определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса.
1.1. При определении объекта налогообложения не учитываются:
1) доходы, указанные в статье 251 настоящего Кодекса;
2) доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса, в порядке, установленном главой 25 настоящего Кодекса;
3) доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые налогом на доходы физических лиц в виде дивидендов, а также доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые налогом на доходы физических лиц по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса, в порядке, установленном главой 23 настоящего Кодекса;
4) доходы, полученные товариществами собственников недвижимости, в том числе товариществами собственников жилья, управляющими организациями, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами в оплату оказанных собственникам (пользователям) недвижимости коммунальных услуг, в случае оказания таких услуг указанными организациями, заключившими договоры ресурсоснабжения (договоры на оказание услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами) с ресурсоснабжающими организациями (региональными операторами по обращению с твердыми коммунальными отходами) в соответствии с требованиями, установленными законодательством Российской Федерации.
Вопросы возникают, потому что в законе много дополнительных статей (53) в разделе VIII, с которыми следует ещё разобраться. Статьи посвящены специальным налоговым режимам, включая ЕСХН, УСН, ЕНВД, соглашения о разделе продукции и патентную систему.
Вопросы по упрощенной системе налогообложения являются наиболее распространенными, так как она широко используется бухгалтерами и предпринимателями.
Например, можно ли учесть расходы на приобретение основных средств при расчете налога по УСН?
Можно, если учесть, что такие расходы приходуются в течение определенного периода времени (обычно равного сроку полезного использования ОС) и должны быть документально подтверждены. И вопрос учёта доходов продажи товаров собственного производства при УСН тоже требует определенных пояснений, потому что доходы от продажи товаров собственного производства учитываются при расчете налога на УСН в момент получения оплаты за эти товары.
Ещё нужно понимать, что при определении доходов и расходов на УСН необходимо руководствоваться положениями главы 26.2 Налогового кодекса РФ и учитывать все изменения, внесенные в законодательство.
Бесплатный практический курс по бухгалтерии
Как начать работать с ИП и ООО на удаленке и зарабатывать от 80.000 рублей?
- Станете увереннее в себе, прокачав трендовые навыки бухгалтера 2024 года
- Узнаете как выстроить работу, чтобы времени хватало на семью
- Будете работать меньше, но зарабатывать больше
Отправляя данную форму, вы соглашаетесь с условиями политики в отношении обработки персональных данных
При использовании упрощенной системы налогообложения с любым выбранным объектом налогообложения важно правильно рассчитать доходы. Если объект налогообложения - доходы, то сумма налога к уплате определяется как сумма всех поступлений, указанных в пункте 1 статьи 346.15 Налогового кодекса РФ, умноженная на ставку налога.
При выборе объекта налогообложения "Доходы минус расходы" следует грамотно посчитать доходы, так как их величина влияет на расчет налогооблагаемой базы. Учитываются доходы от реализации товаров, работ, услуг и внереализационные доходы. Полный перечень таких доходов приведен в статье 248 Налогового кодекса РФ. Однако есть поступления, которые не учитываются при определении налогооблагаемой базы:
-
суммы полученных авансов, если они возвращены в том же налоговом периоде;
-
средства, полученные по договору займа или кредита;
-
дивиденды, полученные от участия в других организациях;
-
проценты по долговым обязательствам.
Все эти поступления указаны в пункте 1.1 статьи 346.15 НК РФ. Важно обратить внимание на то, что некоторые из них не учитываются в определенных случаях, например, дивиденды, когда их получение является основным видом деятельности для организации.
Для компаний на УСН, выбравших объект налогообложения "доходы минус расходы", важно убедиться, что они могут уменьшить свою налоговую базу на сумму затрат, которые были понесены в ходе хозяйственной деятельности. Как обычно в НК РФ (статья 346.16) содержится исчерпывающий перечень таких расходов, которые можно вычесть из налоговой базы и, таким образом, снизить сумму налога, подлежащего уплате.
Чтобы всегда держать руку на пульсе бухгалтерских событий - регулярно читайте статьи на нашем сайте.
