Облагается ли НДФЛ материальная помощь

26 октября 2023
18

СОДЕРЖАНИЕ:
1. Правила налогообложения матпомощи
2. С каких видов материальной помощи НДФЛ не удерживается
3. Суммы подлежащие частичному обложению НДФЛ
4. Материальная помощь при рождении ребенка
5. Особенности исчисления подоходного налога с матпомощи
6. НДФЛ с материальной помощи: порядок удержания и перечисления в бюджет

Работодатели по своему усмотрению вправе выделять сотрудникам материальную помощь. Правила и условия назначения таких выплат фиксируются в рамках коллективных договоров, соглашений или во внутренней документации компании. В связи с этим у многих бухгалтеров возникает вопрос – подпадает ли матпомощь под НДФЛ? Ответ зависит от вида выплаты и ее размера. С 01.01.2023 порядок уплаты НДФЛ изменился.

1. ПРАВИЛА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ МАТПОМОЩИ

Согласно положениям ст.210 НК любой доход физического лица (в денежном выражении или в натуральной форме) должен облагаться НДФЛ. Это же правило распространяется на материальную помощь. Однако здесь есть ряд особенностей:

Такая помощь не включается в заработную плату, а относится к категории выплаты социального характера.
При определении основания для удержания НДФЛ во внимание должны приниматься вид матпомощи, размер (в денежном выражении) и периодичность получения.

В налоговом законодательстве четко определены виды материальной помощи, которые полностью или частично освобождены от обложения подоходным налогом.

2. С КАКИХ ВИДОВ МАТЕРИАЛЬНОЙ ПОМОЩИ НДФЛ НЕ УДЕРЖИВАЕТСЯ

В правовом поле определено несколько ситуаций, когда работник может рассчитывать на 100% освобождение от уплаты НДФЛ с матпомощи. Рассмотрим подробно каждый из этих случаев:
1. Матпомощь, предоставленная в связи со смертью самого работника или кого-нибудь из его близких родственников (п. 8 ст. 217 НК).
2. Доплаты в пользу лиц, пострадавших от действий террористов, в результате стихийного бедствия или наступления ЧП, а также материальная помощь в адрес членов их семей (п. 46 ст 217 НК).

События, повлекшие возникновение права на матпомощь должны быть официально подтверждены бумагой от компетентного органа.

3. Выплаты мобилизованным сотрудникам и их близким родственникам (п. 93 ст. 217 НК) – в эту категорию включены следующие категории лиц:

кадры, попавшие под мобилизацию;
запасники, проходящие службу по контракту;
добровольцы, заключившие контракт на прохождение военной службы;
военнослужащие по контракту или состоящие в составе войск национальной гвардии России, а также в подразделениях, перечисленных в п. 6 ст. 1 закона от 31 мая 1996 года №61-ФЗ.

3. СУММЫ ПОДЛЕЖАЩИЕ ЧАСТИЧНОМУ ОБЛОЖЕНИЮ НДФЛ

Под частичное освобождение от уплаты подоходного налога попадает матпомощь в пределах установленных законом сумм.

4. МАТЕРИАЛЬНАЯ ПОМОЩЬ ПРИ РОЖДЕНИИ РЕБЕНКА

Первый случай – выплаты в связи с рождением ребенка (усыновлением, оформлением опекунства). От НДФЛ освобождается сумма в пределах 50 тыс. руб., выплаченных на каждого малыша (п. 8 ст. 217 НК).
Какие условия должны быть соблюдены при наличии такого основания:

деньги перечислены в течение первого года жизни ребенка. Если этот срок прошел, то полученная матпомощь облагается налогом в полном размере (письмо МФРФ от 3 декабря 2020 года №03-04-06/105665);
такая помощь предоставлена только один раз (единовременная);
лимит необлагаемой налогом выплаты 50 тыс. руб. установлен для отца и матери, поэтому нет необходимости а предоставлении работодателю справок от второго родителя;
предусмотренная льгота распространяется даже на те случаи, когда малыш родился мертвым (письмо ФНС от 11 декабря 2020 года №БС-4-11/20492@).

В иных ситуациях матпомощь освобождается от НДФЛ только в пределах 4 тыс. рублей. Об этом написано в п. 28 ст 217 НК.

В качестве примера подобных выплат, можно привести письмо МФ от 22 июня 2020 года №03-15-05/53998 и от 27 апреля 2020 года №03-15-05/34128: доплаты к началу отпуска или по причине выхода на пенсию, помощь во время вынужденных простоев из-за короновируса.

5. ОСОБЕННОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА С МАТПОМОЩИ

Согласно установленному порядку работодатель обязан удержать налог с суммы материальной помощи в момент её выплаты в пользу сотрудника.
При определении даты получения материальной помощи ориентироваться следует на положения п. 1 ст. 223 НК.
В этой норме описано два возможных варианта:

дата перечисления денег на счет работника либо выдача на руки
дата вручения матпомощи в натуральной форме.

Размер ставки, по которой должен исчисляться налог с матпомощи, определяется на основании налогового статуса сотрудника. Для резидентов она установлена в размере 13% (п. 1 ст. 224 НК), а для нерезидентов – 30% (п. 3 ст. 224 НК).

6. НДФЛ С МАТЕРИАЛЬНОЙ ПОМОЩИ: ПОРЯДОК УДЕРЖАНИЯ И ПЕРЕЧИСЛЕНИЯ В БЮДЖЕТ

Удержание налога с материальной помощи, предоставленной в виде денег, производится в момент их перечисления.

При выплатах в натуральной форме удержание производится как правило из заработной платы. Обязательно нужно учесть лимит в размере 50% от начисленной суммы. Сверх этого порога за один раз удержать нельзя (п. 4 ст. 226 НК).

Начиная с 1 января 2023 года срок перечисления налога в бюджет зависит от периода, когда он был удержан. Если удержание подоходного налога было выполнено с 23 числа прошлого месяца по 22 число текущего – в бюджет государства деньги должны попасть до 28 числа текущего месяца.
Предусмотрены два исключения:

налог, удержанный в период 1-22 января, должен быть перечислен до 28 января;
НДФЛ, удержанный в период 23-31 декабря, перечисляют в бюджет до 31 декабря.

На практике возможна ситуация, когда работодатель предоставил своему сотруднику матпомощь в натуральной форме, но удержать налог с нее до конца года не может, так как в адрес работника иных денежных выплат не производилось. В этом случае план действий такой:

Организация должна уведомить об этом обстоятельстве налоговые органы и получателя средств. Для этого она готовит справку по форме, утвержденной приказом ФНС от 15 октября 2020 года № ЕД-7-11/753@ и отправляет ее адресату до 25 февраля нового года.
В дальнейшем обязанность по уплате НДФЛ с матпомощи переходит на самого получателя этих средств, то есть физическое лицо.