1. НАЛОГОВЫЕ РИСКИ АГЕНТСКИХ СХЕМ
1.1. ПРИЗНАНИЕ РАСХОДОВ НА ВЫПЛАТУ АГЕНТСКОГО ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ НЕОБОСНОВАННЫМИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Налоговые риски при использовании агентских схем связаны с тем, что расходы на выплату агентского вознаграждения могут быть признаны необоснованными для целей налогообложения. Это может произойти, если налоговый орган не признает такие расходы. Особенно высок риск, когда агентский договор заключается с бывшим сотрудником, который выполняет аналогичные функции, или когда условия договора не подтверждают необходимость привлечения агента. Чтобы избежать претензий со стороны налоговых органов, важно тщательно документировать и обосновывать необходимость привлечения агента. Это поможет подтвердить экономическую целесообразность и обоснованность расходов на агентское вознаграждение.
1.2. ВЫЯВЛЕНИЕ В ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРИЗНАКОВ ДРОБЛЕНИЯ БИЗНЕСА
Налоговые риски, связанные с агентскими схемами, включают в себя возможность обнаружения признаков дробления бизнеса в деятельности компании. Это означает, что налоговая служба может предположить, что организация искусственно разделила свой бизнес с целью снижения налоговых обязательств.
Признаками такого дробления могут быть:
- заключение договоров займа между агентом и принципалом;
- смешение товаров агента и принципала;
- завышение цен;
- отсутствие экономической выгоды в агентском договоре;
- сокращение дохода и применение упрощенной системы налогообложения.
Если налоговая служба обнаружит признаки дробления бизнеса, она может произвести перерасчёт налоговой базы и взыскать недоимку вместе с пенями и штрафами.
1.3. «ПЕРЕКВАЛИФИКАЦИЯ» ДОГОВОРА И ПРИМЕНЕНИЕ НАЛОГОВЫХ ПОСЛЕДСТВИЙ ДЛЯ СООТВЕТСТВУЮЩЕГО ВИДА ОТНОШЕНИЙ
Под «переквалификацией» договора понимается изменение его юридической классификации. Это означает, что налоговые органы признают, что отношения между сторонами регулируются не тем видом договора, который был изначально заключён. В результате этого могут измениться налоговые последствия для обеих сторон. Например, если договор купли-продажи будет переквалифицирован в договор аренды, то это может повлечь за собой изменение порядка уплаты налогов, возникающих при передаче имущества. В случае переквалификации договора налоговые обязательства сторон будут зависеть от условий нового вида отношений. Это может включать изменение базы налогообложения, ставок налогов, порядка их уплаты и так далее. Важно учитывать, что такая переквалификация может привести к возникновению дополнительных налоговых обязательств для обеих сторон договора.
2. ЧТО НУЖНО УЧЕСТЬ ПРИ ЗАКЛЮЧЕНИИ АГЕНТСКОГО ДОГОВОРА
2.1. ПРИНЦИПАЛ И АГЕНТ ПРИМЕНЯЮТ ОСН
При заключении агентского договора, когда и принципал, и агент используют общую систему налогообложения, следует учесть несколько важных моментов:
- Цель договора: убедитесь, что цель договора соответствует реальным намерениям сторон. Это поможет избежать проблем с налоговыми органами, которые могут возникнуть из-за подозрений в фиктивности сделки.
- Документальное подтверждение: тщательно документируйте все операции и действия, связанные с исполнением договора. Это поможет подтвердить реальность сделки и обосновать расходы.
- Вознаграждение агента: вознаграждение агента должно быть обоснованным и соответствовать рыночным условиям. Если вознаграждение будет слишком высоким, это может вызвать вопросы у налоговых органов.
- Риски переквалификации: существует риск того, что агентский договор будет переквалифицирован в договор поставки или другой вид сделки. Это может повлечь за собой изменение налоговых обязательств.
- Раздельный учёт: ведите раздельный учёт операций, связанных с исполнением агентского договора. Это позволит корректно определить налоговую базу и сумму налогов.
- Налоговая выгода: помните, что основная цель заключения агентского договора — не получение налоговой выгоды, а структурирование сделки с учётом специфики деятельности и налогового законодательства.
Соблюдение этих рекомендаций поможет снизить налоговые риски и обеспечить законность операций в рамках агентского договора.
Прочитайте статью до конца и получите бонус: полезные материалы для бухгалтера
2.2. ПРИНЦИПАЛ И АГЕНТ ПРИМЕНЯЮТ УСН
Если и принципал, и агент применяют упрощённую систему налогообложения, при заключении агентского договора важно учесть следующее:
- Объект налогообложения: убедитесь, что обе стороны применяют одинаковый объект налогообложения — доходы или доходы минус расходы. Это поможет избежать разночтений при учёте доходов и расходов.
- Вознаграждение агента: в договоре должно быть чётко прописано вознаграждение агента, соответствующее рыночным условиям. Слишком высокое вознаграждение может вызвать вопросы у налоговых органов.
- Раздельный учёт доходов и расходов: ведение раздельного учёта доходов и расходов, связанных с исполнением агентского договора, позволит корректно определить налоговую базу и сумму налогов.
- Отчёты агента: агент должен предоставлять принципалу отчёты о своей деятельности в соответствии с условиями договора. Эти отчёты служат основанием для учёта доходов и расходов.
- Кассовые операции: все операции, связанные с получением и перечислением денежных средств, должны быть оформлены соответствующими документами, такими как платёжные поручения, чеки или квитанции.
- Налоговая выгода: помните, что основная цель заключения агентского договора — не получение налоговой выгоды, а в специфическом структурировании сделки, при котором агент действует за счёт принципала, но право собственности на товар и оплата за него агенту не переходят. Это позволяет избежать признания доходов агента как выручки принципала для целей налогообложения, что может уменьшить налоговую нагрузку на обе стороны.
Соблюдение этих рекомендаций поможет минимизировать налоговые риски и обеспечить законность операций в рамках агентского договора при применении УСН.
2.3. ПРИНЦИПАЛ ПРИМЕНЯЕТ ОСН, А АГЕНТ – УСН
Если принципал использует общую систему налогообложения, а агент — упрощенную систему налогообложения, то при заключении агентского договора учитываем следующее:
- НДС: принципал, применяющий ОСН, обязан начислять и платить НДС. Агент, использующий УСН, не является плательщиком НДС. Поэтому, если принципал продает товары или услуги через агента, он должен самостоятельно рассчитать и заплатить НДС.
- Вознаграждение агента: размер вознаграждения агента должен быть четко указан в договоре и соответствовать рыночным условиям. Если вознаграждение будет слишком высоким, это может вызвать вопросы у налоговых органов.
- Учет доходов и расходов: агент, применяющий УСН, должен вести раздельный учет доходов и расходов, связанных с исполнением агентского договора. Это поможет правильно определить налоговую базу и рассчитать сумму налогов.
- Отчетность: агент должен предоставлять принципалу отчеты о своей деятельности в соответствии с условиями договора. Эти отчеты служат основанием для учета доходов и расходов.
- Кассовые операции: все операции, связанные с получением и переводом денежных средств, должны быть документально оформлены (платежные поручения, чеки, квитанции).
Соблюдение этих рекомендаций поможет минимизировать налоговые риски и обеспечить законность операций в рамках агентского договора, даже если у принципала и агента разные системы налогообложения.
2.4. ПРИНЦИПАЛ ПРИМЕНЯЕТ УСН, АГЕНТ – ОСН
Если принципал применяет упрощённую систему налогообложения, а агент работает на общей системе, обращаем внимание на следующее:
- НДС: принципал, применяющий УСН, не является плательщиком НДС. Поэтому при продаже товаров или услуг через агента он не обязан начислять и платить НДС. Однако, если агент работает на ОСН и оказывает услуги принципалу, он должен исчислить и уплатить НДС.
- Вознаграждение агента должно быть чётко прописано в договоре и соответствовать рыночным условиям. Слишком высокое вознаграждение может вызвать вопросы у налоговых органов.
- Учет доходов и расходов: агент, работающий на ОСН, должен вести отдельный учёт доходов и расходов, связанных с исполнением агентского договора. Это поможет правильно определить налоговую базу и сумму налогов.
- Отчётность: агент должен предоставлять принципалу отчёты о своей деятельности в соответствии с условиями договора. Отчёты служат основанием для учёта доходов и расходов.
- Кассовые операции: все операции по получению и перечислению денежных средств должны быть оформлены соответствующими документами (платёжные поручения, чеки, квитанции).
- Налоговая выгода: важно помнить, что основная цель заключения агентского договора — не получение налоговой выгоды, а структурирование сделки с учётом специфики деятельности и налогового законодательства.
Соблюдение этих рекомендаций поможет минимизировать налоговые риски и обеспечить законность операций в рамках агентского договора при разных системах налогообложения у принципала и агента.
3. ОБЗОР ОШИБОК ПОСРЕДНИЧЕСКОГО ДОГОВОРА, КОТОРЫЕ МОГУТ ПРИВЕСТИ К ДОНАЧИСЛЕНИЮ НАЛОГОВ
3.1. ОТСУТСТВИЕ ПОРУЧЕНИЯ В ДОГОВОРЕ
Если в посредническом договоре не указано конкретное поручение, налоговая инспекция может рассматривать сделку как куплю-продажу, а не как посредничество. В этом случае налоги будут начислены не только на вознаграждение, но и на всю выручку от реализации.
3.2. НЕВЕРНАЯ ФОРМУЛИРОВКА ПОРУЧЕНИЯ
Если в договоре не указаны юридические обязанности посредника, а только фактические действия, налоговая инспекция может посчитать это оказанием услуг, а не посредническими услугами. Это также может привести к доначислению налогов.
3.3. ОТСУТСТВИЕ В ДОГОВОРЕ УСЛОВИЯ О ВОЗНАГРАЖДЕНИИ
Если в договоре не указано вознаграждение за посреднические услуги, налоговая инспекция может рассматривать сделку как куплю-продажу, а не как посредничество. Это также может привести к доначислению налогов.
3.4. ДАТА СДЕЛКИ ДО ПОДПИСАНИЯ ПОСРЕДНИЧЕСКОГО ДОГОВОРА
Если посредник совершает сделки до подписания посреднического договора, налоговая инспекция может рассматривать эти сделки как самостоятельные, а не как часть посреднической деятельности. Это грозит доначислением налогов.
3.5. СМЕШЕНИЕ ТОВАРОВ
Если посредник смешивает товары, принадлежащие разным принципалам, налоговая инспекция может рассматривать это как признак перехода права собственности на товары к посреднику. Это также может привести к доначислению налогов. Чтобы их избежать, необходимо тщательно составлять посреднические договоры. Важно чётко формулировать поручения, указывать условия о вознаграждении и избегать смешения товаров.
Шпаргалка для бухгалтера
- Чек-лист по расчету чистых активов
- Инструкция по работе с чистыми активами
