Налоги на прибыль организаций играют ключевую роль в финансовом благополучии компаний. В данной статье рассмотрим основные аспекты налогообложения прибыли организаций, а также актуальные льготы и изменения в законодательстве, связанные с ними.
Льготы для образовательных и медицинских учреждений
Для организаций в сфере образования и медицины предусмотрена возможность использования льготы по налогу на прибыль. Чтобы воспользоваться этой льготой, организация должна соответствовать определенным критериям, таким как осуществление деятельности, указанной в перечне, утвержденном правительством РФ, наличие соответствующей лицензии, обеспечение не менее 90% доходов от льготной деятельности и сохранение штата сотрудников на уровне не менее 15 человек. Льгота по налогу на прибыль также применяется к предприятиям любой формы собственности и действует на протяжении всего налогового периода.
Льготы для сельхозпроизводителей
Для сельскохозяйственных предприятий предусмотрена нулевая льготная ставка по налогу на прибыль. Чтобы воспользоваться этой льготой, предприятие должно обеспечить не менее 70% дохода от операций с сельскохозяйственной продукцией и находиться на общей системе налогообложения. Если предприятие переходит на упрощенную систему, оно теряет право на эту льготу, предусмотренную п. 2 ст. 346.2 НК РФ. Разъяснение по этому вопросу, согласованное Минфином России, было направлено ФНС России в письме от 23 мая 2014 года № ГД-4-3/10035@.
Особенности исчисления налога при осуществлении деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении
В соответствии с Налоговым кодексом РФ, налогоплательщики, добывающие углеводородное сырье на новом морском месторождении, должны определять налоговую базу отдельно от налоговой базы при других видах деятельности. При этом прибыль не может быть уменьшена на сумму убытков от такой деятельности на других месторождениях.
Таким образом, при исчислении налога на прибыль организации налогоплательщик не может суммировать налоговые базы, определенные по каждому новому морскому месторождению углеводородного сырья. Полученный убыток на одном новом месторождении не может уменьшать доход налогоплательщика от добычи сырья на другом новом месторождении.
Льготы по налогу на прибыль для организаций сферы социального обслуживания
Список видов услуг, которые подпадают под действие льготы с нулевой ставкой на прибыль, утвержден постановлением правительства РФ от 26 июня 2015 года №638.
Чтобы претендовать на получение налоговой льготы по налогу на прибыль, организация должна соответствовать требованиям, которые указаны в статье 284.5 НК РФ:
-
организация должна быть включена в реестр поставщиков социальных услуг субъекта федерации, в котором она осуществляет свою деятельность;
-
в течение налогового периода в организации должно непрерывно работать не менее 15 человек;
-
доход от предоставления социальных услуг должен составлять не менее 90% от общего дохода организации по итогам года;
-
в своей деятельности организация не должна использовать векселя и финансовые инструменты срочных сделок;
Льготы для IT-предприятий
Для индивидуальных предпринимателей, занятых в сфере информационных технологий (IT), предусмотрены льготные налоговые ставки. В федеральный бюджет ставка налога составляет 3%, а в региональный бюджет – 0%. Условия для применения этих ставок несложные:
-
во-первых, компания или ИП должны быть включены в специальный реестр и иметь документ о государственной аккредитации;
-
во-вторых, среднесписочная численность сотрудников должна быть не менее 7 человек;
-
в-третьих, доля доходов от IT-деятельности по итогам отчетного или налогового периода должна составлять не менее 90% от общей суммы доходов компании;
-
в-четвертых, в деятельности компании не должны использоваться векселя и финансовые инструменты срочных сделок.
Льготы для участников особых зон
Компании, работающие в особых экономических зонах, могут пользоваться льготной ставкой налога на прибыль в федеральный бюджет – 0% на протяжении первых 10 налоговых периодов после получения дохода от реализации товаров по договору об осуществлении деятельности в ОЭЗ. Кроме того, субъекты федерации могут устанавливать пониженные ставки для таких компаний по уплате налога в региональный бюджет (но не ниже 13,5%).
Обязательным условием для получения данных льгот является ведение отдельного учета доходов и расходов по каждому виду деятельности, осуществляемому в ОЭЗ и за ее пределами. При этом остальные виды деятельности облагаются налогом на прибыль в общем порядке, установленном законодательством.
Письмо Министерства Финансов РФ №03-03-10/15503 от 20.03.2015 года подтверждает эти условия и дает дополнительные разъяснения по данному вопросу.
С 1 июля 2023 года свободная экономическая зона создана на территории новых субъектов РФ (ДНР, ЛНР, ЗО и ХО). На ее территории будет действовать особый режим предпринимательской деятельности, включающий установление пониженных ставок по налогам и тарифам страховых взносов, а также применение процедуры свободной таможенной зоны.
В контексте налога на прибыль, участники программы получают следующие налоговые преимущества:
-
ставка налога 0% (вместо стандартной ставки 2%) на доход, полученный от инвестиций в течение первых 10 лет после получения первой прибыли. После этого периода ставка налога составит от 0% до 13,5% (вместо стандартной ставки 18%);
-
возможность ускоренного амортизирования основных средств со специальным коэффициентом 2, что позволяет быстрее списывать стоимость активов и уменьшать налогооблагаемую базу.
Компании, которые являются резидентами территорий опережающего социально-экономического развития (ТОСЭР), могут воспользоваться налоговыми льготами в виде нулевой ставки налога на прибыль при уплате в федеральный бюджет. Чтобы получить эти льготы, компания должна соответствовать следующим требованиям:
-
Быть зарегистрированной на территории ТОСЭР.
-
Не иметь обособленных подразделений за пределами территории ТОСЭР.
-
Не использовать специальные налоговые режимы.
-
Не входить в состав консолидированной группы налогоплательщиков.
-
Не осуществлять деятельность в качестве страховщика, банка, небанковской кредитной организации, клиринговой организации, негосударственного пенсионного фонда, профессионального участника рынка ценных бумаг или участника свободной экономической зоны.
-
Не являться участником региональных инвестиционных проектов.
-
Обеспечивать не менее 90% своих доходов от деятельности, осуществляемой в соответствии с соглашением о работе в рамках ТОСЭР.
Другие льготы
Компании, участвующие в региональных инвестиционных проектах, также могут получить налоговую льготу в виде нулевой ставки налога на прибыль от деятельности, связанной с этим проектом. Эта льгота действует в течение 10 лет, начиная с года, в котором компания получила первый доход от проекта, и до 2029 года включительно.
Кроме того, участники проекта "Сколково" тоже могут пользоваться подобными льготами, если они соответствуют определенным критериям. Однако, эта льгота распространяется только на те компании, которые утратили право на налоговые льготы по другим основаниям.
Важно отметить, что для получения налоговой льготы необходимо подать заявление в налоговый орган и предоставить все необходимые документы.
Знание основ налогообложения прибыли и умение применять стратегии оптимизации налогов позволит организациям эффективно управлять своими финансовыми ресурсами и повышать свою конкурентоспособность на рынке. Чтобы всё это знать, нужно быть профессиональным бухгалтером, который часто заходит на наш сайт и регулярно читает свежие материалы.
