Что такое кредит-нота

24 января 2024
3570
1

Не нота и не просто кредит, а кредит-нота. В статье с интересом присмотримся к этому бухгалтерскому инструменту и объясним, что же всё-таки это такое.

Кредит-нота: что это простыми словами

Кредит-нота – это документ, который используется в бухгалтерском учете и представляет собой форму корректировки стоимости товаров или услуг. В общем, кредит-нота может быть определена как запись в бухгалтерской книге, которая уменьшает стоимость товаров или услуг, купленных компанией.

То есть, если вы купили товар или услугу, и продавец ошибся в пользу покупателя, то продавец может отправить вам кредит-ноту. Это документ, подтверждающий, что стоимость товаров или услуг была завышена, и что теперь она должна быть уменьшена на определенную сумму.

В контексте международной торговли, кредит-ноты могут использоваться для корректировки стоимости товаров, которые были отправлены по ошибке, повреждены во время транспортировки или не соответствуют описанию в накладной.

Если вы получили кредит-ноту, это означает, что продавец согласился уменьшить стоимость товаров или услуг на указанную сумму. Вам нужно будет учесть это изменение в своих бухгалтерских книгах и, возможно, выплатить разницу продавцу (если стоимость товаров была изначально завышена).

Важно помнить, что кредит-ноты должны быть оформлены в соответствии с законодательством и правилами бухгалтерского учета, чтобы они были действительными и могли быть учтены в ваших финансовых отчетах.

Когда составляют кредит-ноту

Кредит-нота применяется для упрощения взаиморасчётов, когда необходимо:

сделать скидку покупателю;
предоставить покупателю кредит;
компенсировать определённые расходы;
предоставить прочие льготы в рамках договора.

Чаще кредит-ноту оформляет поставщик для предоставления скидок, льгот, компенсаций и бонусов покупателю. Но и покупатель может оформлять такой документ. Например, с его помощью покупатель может зафиксировать факт неполной поставки или поставку бракованного товара и потребовать возврата части или полной оплаты.

Условия и порядок оформления кредит-ноты определяются условиями договора.

Условия использования

Условия использования кредит-ноты:

кредит-нота – односторонний документ, который не нуждается в согласовании с другой стороной;
может быть выписана на определённое количество товара со скидкой или на общую сумму поощрения;
применение кредит-ноты указывается в основном договоре между контрагентами или в дополнительном соглашении к нему;
чаще всего используется со стороны поставщика, но может быть оформлена и покупателем;
случаи и обстоятельства, при которых используется кредит-нота, прописываются в договоре поставки.

Случаи обязательного составления

Кредит-нота используется в таких ситуациях:

При необходимости урегулирования финансовых вопросов между поставщиком и покупателем, когда снижается стоимость поставляемой продукции.
При предоставлении оптовой скидки в качестве бонуса при закупке большой партии продукции.
При необходимости предоставить скидку или уменьшении суммы долга покупателя за некачественный, бракованный товар.
Для компенсации непредвиденных дополнительных затрат, которые понес покупатель при получении товара (при наличии соответствующих платёжных документов).
В случаях, когда поставщик предоставляет скидки постоянным покупателям с целью повышения лояльности клиента.

Кредитная нота и порядок составления

Порядок составления кредит-ноты следующий:

В договоре поставщик предлагает клиенту условия, выполнив которые тот получает бонус или скидку задним числом.
При наступлении оговоренных условий поставщик составляет и присылает клиенту кредит-ноту, которая закрепляет за ним право на упомянутую скидку.

В кредит-ноту по торговым операциям поставщик должен включить следующие сведения:

номер договора и кратко – предмет договора, к которому относится скидка или бонус;
отсылка к обстоятельствам, наступление которых требует составления документа;
описание бонуса;
реквизиты документов, которые подтверждают наступление обстоятельств для оформления бонуса;
сведения о поставщике и покупателе;
дата составления документа, ФИО и должность лица, уполномоченного ее составить, его подпись, печать организации.

Кредит-нота: образец

Как составить кредит-ноту:

Укажите дату и номер документа.
Напишите название компании, которая отправляет кредит-ноту (продавец), и компании, которая получает кредит-ноту (покупатель).
Укажите номер и дату исходного счета-фактуры, к которому относится кредит-нота.
Напишите сумму кредит-ноты и укажите, на что она относится (например, на товары, услуги или таможенные платежи).
Опишите причину отправки кредит-ноты (например, ошибка в стоимости товаров, возврат товаров и т.д.).
Укажите условия оплаты и срок действия кредит-ноты.
Подпишите документ от имени продавца и отправьте его покупателю.

Внесите изменения в бухгалтерские книги на основе полученной кредит-ноты.

Поставщик: ______________ ______ _____________

(наименование поставщика)

______________ ______ _____________

(местонахождение поставщика)

Покупатель: ______________ ______ _____________

(наименование покупателя)

______________ ______ _____________

(местонахождение покупателя)

Кредит-нота

Дата составления: "__" ________ 20__г.

В связи с наступлением обстоятельств, предусмотренных пунктом ___

Договора N ___ от "__" ________ ____г. – ______________ _________________

(приобретение товаров в

определенном количестве или на

определенную сумму)

за ______________ _____________, ваша задолженность за поставленные нашей

(указать период – месяц, квартал, год)

организацией товары – ______________ ______ _____________ уменьшается на

(указать наименование товаров)

сумму ________ рублей, в том числе НДС в размере ______ рублей (т.е. __%

от общей стоимости закупленных товаров, в соответствии с условиями

Договора)/вам предоставляется скидка на весь объем закупок в размере __%

от первоначальной стоимости товаров, что составляет ________ рублей, в

том числе НДС в сумме _____ рублей.

Поставка товаров осуществлялась по следующим документам:

______________ ____________________ ____________________ ____________.

(указать реквизиты отгрузочных документов)

______________ _______ _______________ /______________ ______ /

(наименование должности лица, (подпись) (расшифровка подписи)

Примеры применения документа

Пример 1: реализация оптовой партии

ООО «Продавец»

Адрес: г. Москва, ул. Ленина, д. 1, оф. 1

Исх. № 1 от 01.01.2023

ООО «Покупатель»

Адрес: г. Санкт-Петербург, пр. Стачек, д. 45, корп. 2, оф. 314

№ 123 от 15.12.2021

Кредит-нота № 1

Согласно договору поставки № 111 от 10.10.2022, ООО «Продавец» осуществило реализацию оптовой партии товара (тетради) на сумму 1 000 000 руб. (Один миллион рублей).

Однако, в результате ошибки, стоимость товара была завышена на 10% (сто тысяч рублей). ООО «Продавец» готово предоставить скидку на эту сумму, о чем уведомляет ООО «Покупатель» посредством данной кредит-ноты.

Общая сумма предоставленной скидки составляет 100 000 (сто тысяч) рублей.

Скидка предоставляется на условиях 100% предоплаты в течение 10 (десяти) рабочих дней с момента получения данной кредит-ноты покупателем.

Директор ООО «Продавец»: ____________________/Иванов И.И./

Главный бухгалтер ООО «Продавец»: ________________/Петрова П.П./

Пример 2: реализация дефектной продукции дополнительное соглашение

ООО “Продавец”

Исх.№1 от 1 января 20ХХ

ООО “Покупатель”

Доп.согл.№1 к дог.поставки №1 от 1 июня 20ХХ.

КРЕДИТ-НОТА №1

По договору поставки №1 от 1 июня 20ХХ, ООО “Продавец” осуществил реализацию партии товара (телевизоры) на сумму ХХХ руб. (триста тысяч рублей). Однако, в результате дефекта, часть товара оказалась нерабочей. ООО “Продавец” готов произвести замену дефектной продукции на новую и предоставить скидку на сумму стоимости дефектного товара.

Общая стоимость замены составляет ХХХ руб.(сто тысяч рублей), включая стоимость новой продукции и затраты на доставку. Скидка предоставляется на условиях полной предоплаты в течение ХХ (двадцати) рабочих дней.

Генеральный директор ООО “Продавец”: __________ /Иванов И. И./

Главный бухгалтер: _____________ /Петрова П. П./

Кредит-нота в бухгалтерском и налоговом учете

Кредит-нота – это документ, формируемый участником сделки, который предоставляет другой стороне сделки право на получение некоторой суммы при выполнении определённых условий.

Если сделка не разовая, а между сторонами существуют долгосрочные договорные отношения, то премия зачастую не выплачивается, а засчитывается в счёт расчётов за следующую поставку. Следовательно, для стороны, выдавшей ноту, возникает дополнительная задолженность, то есть сумма записывается в кредит, отсюда и название – кредит-нота.

Учет у покупателя

В бухгалтерском учёте покупателя кредит-нота отражается так:

Если цена товара не изменяется:

Дт 76 Кт 91.1 – начислена полученная премия;
Дт 60 Кт 76 – премия учтена в счёт взаиморасчётов за продукцию.

Если цена товара снижается:

Дт 41 Кт 60 (сторно);
Дт 19 Кт 60 (сторно);
Дт 68.2 Кт 19 (сторно).

Если получатель скидки на момент её оформления уже успел продать товар, то дополнительно корректируется его себестоимость: Дт 90 Кт 41 (сторно).

Учет у продавца

В бухгалтерском учёте продавца кредит-нота отражается следующим образом:

Если премия покупателю начисляется без изменения продажной цены товара:

Дт 44 Кт 76 – начислена премия, причитающаяся покупателю;
Дт 76 Кт 62.1 – премия учтена в счёт текущих взаиморасчётов за уже отгруженную продукцию или Дт 76 Кт 62.2 – премия учтена в качестве аванса в счёт следующих поставок;
Дт 76 Кт 68.2 т НДС с полученного аванса (применимо только для второго варианта).

Если же условия кредит-ноты предусматривают снижение цены товаров:

Дт 62 (76) Кт 90.1 (сторно);
Дт 90.3 Кт 68.2 (сторно).

Учет у поставщика-иностранца

В источнике приведена информация о получении российской организацией денежных средств по выставленной иностранной компанией кредит-ноте при недопоставке товара. В учете необходимо отразить следующие корректировки:

Дт 94 Кт 41 – отражена недостача;
Дт 60 Кт 94 – предъявлена недостача поставщику;
Дт 51, 52 Кт 60 – отражен возврат излишне уплаченных денег.

Чтобы скорректировать и вернуть НДС, необходимо письменно обратиться в таможню, которая зарегистрировала таможенную декларацию.

Достоинства и недостатки применения

Плюсы кредит-ноты

К достоинствам применения кредит-ноты можно отнести:

удобство при внешнеторговых операциях, особенно если законодательства стран различаются;
возможность проще и быстрее решать вопросы по возврату брака или компенсации незапланированных расходов у покупателя;
стимулирующий инструмент для покупателей: они могут быстрее оплачивать отгрузки и закупать больше продукции.

Минусы кредит-ноты

К недостаткам применения кредит-ноты можно отнести:

сложности в оформлении в бухгалтерском учете, особенно на стороне продавца;
возможность оспаривания скидки по кредит-ноте ФНС на том основании, что она не направлена на получение дохода;
отсрочка получения скидки, из-за чего покупатель не сразу может воспользоваться освободившимися деньгами;
риски при валютном контроле кредит-ноты, так как у банков нет четких регламентов по валютному контролю таких операций.

Кредит-нота: скидки и прощение долга

Скидки, не предусмотренные первоначальным договором и предоставляемые продавцом по своему решению в одностороннем порядке, Минфин РФ квалифицирует как «прощение долга». С точки зрения ст. 415 ГК РФ, предоставление бонуса без изменения первоначальной цены товара приравнивается к прощению долга.

Для того чтобы предоставленный бонус мог быть учтён в расходах организации-продавца, возможность его предоставления должна быть предусмотрена в договоре купли-продажи. Также должны быть прописаны все условия и размер предоставления скидки.

Если вы хотите разбираться не только в обращении с кредит-нотой, но и другими бухгалтерскими инструментами – регулярно читайте статьи на нашем сайте.