1. ЧТО ТАКОЕ МРОТ И КАК УЗНАТЬ ЕГО РАЗМЕР
МРОТ (минимальный размер оплаты труда) — это законодательно установленный предел, не менее которого работодатель обязан выплачивать своим сотрудникам за каждый месяц работы. Этот уровень не может быть уменьшен и действует для всех специалистов, работающих на полную ставку и выполняющих все свои рабочие обязанности.
С 1 января 2024 года минимальный размер оплаты труда составляет 19 242 рубля. Этот показатель установлен Законом от 27.11.2023 № 548-ФЗ. МРОТ устанавливается только федеральным законом и пересматривается ежегодно.
Важно помнить, что эта сумма рассчитывается до вычета налога на доходы физических лиц в размере 13%.
2. КАКАЯ ЧАСТЬ ЗАРПЛАТЫ ДОЛЖНА БЫТЬ НЕ МЕНЬШЕ РЕГИОНАЛЬНОГО МРОТ
Заработная плата работника, который отработал положенное количество часов и выполнил все свои трудовые обязанности, не может быть меньше регионального минимального размера оплаты труда, установленного в конкретном субъекте РФ. Если сотрудник работает в регионе, где действует этот МРОТ, его заработная плата должна быть не ниже этого уровня.
3. КТО МОЖЕТ НЕ ОРИЕНТИРОВАТЬСЯ НА РЕГИОНАЛЬНЫЙ МРОТ
Часть работодателей, которые официально отказались присоединиться к соглашению о минимальной заработной плате в регионе, но для этого они должны в течение 30 календарных дней после публикации текста соглашения предоставить уполномоченному исполнительному органу субъекта РФ (обычно это министерство, комитет или управление по труду и занятости при региональном правительстве) следующие документы:
- мотивированный отказ от присоединения к соглашению;
- протокол консультаций с профсоюзным комитетом (если он существует);
- предложения по срокам повышения заработной платы своих сотрудников до уровня регионального минимума.
Также, если компания столкнулась с форс-мажорной ситуацией, такой как пожар или стихийное бедствие, которые привели к значительным финансовым потерям и невозможности выплаты зарплаты на уровне регионального МРОТ, то в течение 30 календарных дней после официальной публикации трёхстороннего соглашения, компания может направить письменный отказ от присоединения к региональному МРОТ в местный комитет по труду и занятости. К отказу необходимо также приложить подтверждающие документы. После этого отказавшиеся работодатели будут находиться под особым контролем трудовой инспекции, поскольку копия их отказа будет направлена именно туда. Кроме того, руководителя компании, которая отказалась присоединиться к соглашению, могут пригласить для беседы в уполномоченный исполнительный орган субъекта Российской Федерации.
4. ЧАСТЫЕ ОШИБКИ ПРИМЕНЕНИЯ МРОТ И СПОСОБЫ ИХ УСТРАНЕНИЯ
Прочитайте статью до конца и получите бонус: полезные материалы для бухгалтера
4.1. ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА РАБОТНИКУ УСТАНОВЛЕНА НИЖЕ МРОТ
Если работнику платят меньше минимального размера оплаты труда, это считается нарушением трудового законодательства, согласно которому сотрудник, полностью отработавший норму рабочего времени и выполнивший свои обязанности, должен получать зарплату не ниже МРОТ. Такое нарушение регулируется статьёй 133 ТК РФ. В ней указано, что минимальный размер оплаты труда устанавливается на всей территории России федеральным законом и не может быть ниже прожиточного минимума трудоспособного населения. Если работодатель платит меньше МРОТ, он обязан компенсировать работнику разницу между его фактической зарплатой и МРОТ.
Важно отметить, что оклад работника может быть меньше МРОТ, так как зарплата включает в себя не только основную часть (оклад), но и дополнительные выплаты: компенсации, премии и социальные льготы. Однако с учётом всех этих выплат зарплата работника должна быть не ниже МРОТ.
4.2. РАБОТОДАТЕЛЬ НЕПРАВИЛЬНО ПРИМЕНИЛ РАЙОННЫЙ КОЭФФИЦИЕНТ ИЛИ «СЕВЕРНУЮ» НАДБАВКУ
Если при расчёте заработной платы были выявлены нарушения в применении районного коэффициента или «северной» надбавки, то работники имеют право потребовать перерасчёта заработной платы и выплаты недополученных сумм. Если работодатель не согласен добровольно урегулировать спор, то работники могут обратиться в суд с исковым заявлением о взыскании недоплаченной заработной платы и компенсации морального вреда.
Согласно статье 316 ТК РФ, размер районного коэффициента и порядок его применения устанавливаются правительством РФ. Районный коэффициент применяется к заработной плате работников, которые трудятся в регионах с особыми климатическими условиями. Цель этого коэффициента — компенсировать дополнительные материальные и физиологические расходы, связанные с работой и проживанием в неблагоприятных условиях. Статья 317 ТК РФ предусматривает «северную» надбавку, которая направлена на привлечение и удержание кадров в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Размер и порядок начисления «северной» надбавки также устанавливаются правительством РФ.
4.3. ОРГАНИЗАЦИЯ НЕ ПЛАТИТ РЕГИОНАЛЬНЫЙ МРОТ, А ДОЛЖНА ПО РЕГИОНУ
Если организация не выплачивает сотрудникам заработную плату в размере не ниже регионального МРОТ, хотя должна это делать, то это может быть связано с несколькими причинами. Например, работодатель мог не знать о том, что региональный МРОТ был повышен, или неправильно рассчитать заработную плату. Также возможны технические ошибки при расчёте зарплаты. В любом случае, выплата заработной платы ниже установленного региональным законодательством МРОТ является нарушением трудового законодательства. Сотрудники имеют право обратиться за защитой своих прав в Государственную инспекцию труда, прокуратуру или суд. Также рекомендуется обратиться в Федеральную службу по труду и занятости (Роструд) или в региональное отделение Роструда для получения консультации и помощи в разрешении проблемы.
4.4. ВКЛЮЧЕНИЕ В МРОТ ПОСТОРОННИХ ВЫПЛАТ
Включение в минимальный размер оплаты труда (МРОТ) дополнительных выплат, таких как премии, материальная помощь, доплаты за работу в выходные и праздничные дни, а также других выплат, которые не предусмотрены системой оплаты труда, установленной в организации Положением об оплате труда или коллективным договором, неправомерно. Эти выплаты не следует учитывать при сравнении размера заработной платы с МРОТ. Согласно статье 133 ТК РФ, МРОТ устанавливается федеральным законом и обеспечивается за счёт бюджетов разных уровней и средств работодателей. При расчёте заработной платы необходимо учитывать только те выплаты, которые зависят от квалификации работника, условий труда, сложности выполняемой работы, количества и качества затраченного труда.
4.5. ДРУГИЕ ВАРИАНТЫ ОШИБОК ПРИ РАСЧЕТЕ МРОТ
При расчёте минимального размера оплаты труда (МРОТ) можно допустить следующие ошибки:
- Неверное понимание состава заработной платы. Важно чётко различать составляющие заработной платы: вознаграждение за труд, компенсационные и стимулирующие выплаты. Не все выплаты работнику являются частью его заработной платы.
- Неправильное исчисление среднего заработка. При расчёте среднего заработка для определения отпускных или оплаты дней нахождения в командировке необходимо учитывать только те выплаты, которые входят в систему оплаты труда.
- Неправильный учёт премий. Премии, не являющиеся частью заработной платы, не учитываются при сравнении размера заработной платы с МРОТ.
- Неверное применение социальных выплат. Например, материальная помощь не включается в МРОТ.
- Некорректный учёт рабочего времени. При расчёте заработной платы необходимо учитывать полную норму рабочего времени, установленную трудовым договором.
- Технические ошибки. Ошибки в расчётах, связанные с неправильным применением законодательства или использованием неверных данных.
Чтобы избежать ошибок при расчёте МРОТ, рекомендуется тщательно изучать законодательство, консультироваться с юристами и специалистами по трудовому праву, а также использовать специализированные программы для расчёта заработной платы.
5. ОСОБЕННОСТИ ДОНАЧИСЛЕНИЯ, ЕСЛИ ЗАРПЛАТА В 1 КВАРТАЛЕ ВЫПЛАЧИВАЛАСЬ НИЖЕ РЕГИОНАЛЬНОГО МИНИМУМА
Если заработная плата в первом квартале была выплачена ниже регионального минимума, то доначисление должно быть произведено единовременно в месяце, когда была обнаружена ошибка. Недоплаченная заработная плата за первый квартал 2023 года должна быть отражена в бухгалтерском учёте в месяц обнаружения ошибки. Доначисленная зарплата и НДФЛ с неё должны быть включены в строки 020 и 040 раздела 1 расчёта 6-НДФЛ за тот период, в котором они были начислены. Датой получения дохода считается последний день месяца, когда организация доначислила зарплату. Если расчёт за этот период уже был сдан, необходимо подать уточнённую форму расчёта. НДФЛ с доначисленной суммы следует отразить в строке 070 расчёта 6-НДФЛ в том периоде, когда налог был удержан.
В разделе 2 расчёта 6-НДФЛ выплата должна быть отражена в периоде, когда наступает предельный срок уплаты НДФЛ.
Для этого необходимо указать следующие данные:
- по строке 100 — последний день месяца, за который была доплачена зарплата;
- по строке 110 — день выплаты доначисленной зарплаты;
- по строке 120 — следующий рабочий день после даты по строке 110;
- по строке 130 — сумма доплаты;
- по строке 140 — НДФЛ с доплаты.
Важно помнить, что при обнаружении ошибок необходимо оперативно их исправлять, чтобы избежать возможных штрафов и санкций со стороны контролирующих органов.
6. ЧТО ГРОЗИТ ЗА ВЫПЛАТУ ЗАРПЛАТЫ НИЖЕ РЕГИОНАЛЬНОГО МИНИМУМА
Если работодатель выплачивает заработную плату ниже минимального размера оплаты труда в регионе, он может столкнуться с различными мерами ответственности, которые зависят от обстоятельств и того, было ли это нарушение уже зафиксировано ранее:
За первое нарушение:- должностные лица могут получить предупреждение или штраф в размере от 10 000 до 20 000 рублей;
- индивидуальные предприниматели — штраф от 1 000 до 5 000 рублей;
- юридические лица — штраф от 30 000 до 50 000 рублей.
- должностные лица могут быть оштрафованы на сумму от 20 000 до 30 000 рублей или дисквалифицированы на срок от одного года до трёх лет;
- индивидуальные предприниматели — штраф от 10 000 до 30 000 рублей;
- юридические лица — штраф от 50 000 до 100 000 рублей.
Если зарплата ниже МРОТ выплачивается из корыстных побуждений или по другим личным причинам, штраф может составить до 120 000 рублей. Частичная выплата зарплаты, которая привела к тяжёлым последствиям, может повлечь за собой штраф в размере от 200 000 до 500 000 рублей.
Шпаргалка для бухгалтера
- Чек-лист по расчету чистых активов
- Инструкция по работе с чистыми активами
