Отчёт о прибылях и убытках: как заполнять

18 сентября 2023
8802
47

СОДЕРЖАНИЕ:
1. Что такое отчёт о финансовых результатах
2. Что отражают в отчёте
3. Виды доходов в отчёте о финансовых результатах
4. Виды расходов в отчёте о финансовых результатах
5. Виды прибыли в отчёте о финансовых результатах
6. Форма отчёта о финансовых результатах
7. Как заполнить полную форму отчёта о финансовых результатах
8. Как составить отчёт по упрощённой форме
9. Срок и порядок сдачи отчёта о финансовых результатах
10. Каким способом представить

Каждая компания ведёт учёт своих доходов и расходов. Рассчитывает прибыль, выводит финансовые показатели. Бухгалтерская отчётность – это необходимость и для внутреннего, и для внешнего контроля. Но если для внутреннего применения организация может разрабатывать собственные формы, то для государственных контролирующих органов отчёты и декларации строго унифицированы.

1. ЧТО ТАКОЕ ОТЧЁТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ

rounded-in-photoretrica - 2024-04-03T135027.385.png

Получите бесплатный урок по отчетам для ИП по ссылке.

Отчёт о финансовых результатах входит в состав регламентированной Бухгалтерской (финансовой) отчётности. Данная формулировка в названии документа используется начиная с отчётности за 2020 год. До этого он назывался «Отчётом о прибылях и убытках» – ОПиУ или просто «Форма №2». Все три названия активно используются, так как существенным изменениям структура отчёта не подвергалась. Он всё так же подводит финансовый итог деятельности компании за период, с отражением показателей за тот же срок предыдущего года.

2. ЧТО ОТРАЖАЮТ В ОТЧЁТЕ
Отчёт составляется на основании данных бухгалтерских счетов. В отличие от формы Бухгалтерского баланса (Формы №1), берутся не итоги на конец периода, а оборот за период.

Суммовые показатели всех денежных потоков – и доходной, и расходной части – группируются по статьям.

Вначале – операционные, затем внереализационные, финансовые и прочие. Путём сложения и вычитания отражённых показателей выводятся промежуточные и итоговые результаты прибылей или убытков. В отчёте заполняются результаты двух периодов – собственно, отчётный (например, 1 квартал 2023 года), плюс такой же предыдущего года (в нашем примере – 1 квартал 2022 года). Сравнивая цифры за два интервала, анализируется – за счёт каких статей произошло увеличение или снижение величин каждого расчётного параметра прибыли.

3. ВИДЫ ДОХОДОВ В ОТЧЁТЕ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ
Доходы разбиты по группам и в структуре отчёта расположены по значимости в функционировании организации от большего к меньшему. Рассмотрим подробнее.

Выручка и доходы от участия в других организациях
Выручка от основной деятельности – главный источник дохода организации. В табличной части отчёта этот показатель заполняется первым. Цифра показывает оборот за период без учёта НДС.
Доходы от участия в других организациях – дивиденды от взносов в Уставный капитал разных юридических лиц, доходы от реализации доли при выходе из состава учредителей, реализации или ликвидации этих компаний.

Процентные и прочие доходы

Процентные доходы – начисленные проценты по депозитным, сберегательным счетам и банковским вкладам. В том числе от займов, предоставленных другим организациям, физическим лицам или сотрудникам.
Прочие доходы – в эту группу входят доходы от бизнес-процессов, не попавших в статьи, описанные ранее. К ним относятся бонусы и премии от контрагентов, возмещения судебных расходов, компенсации, прощённые долги по договорам займов от учредителей, доходы от реализации собственного имущества.

4. ВИДЫ РАСХОДОВ В ОТЧЁТЕ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ
Порядок отражения расходов подчинён структуре отражения доходов. Занесли данные по выручке – следующей строкой показываете себестоимость реализованных товаров. Показатель прочих расходов будет отражён после прочих доходов. Проанализируем, сколько групп расходных статей выделяется в отчёте.

Себестоимость
В показателе учитывается себестоимость всей выпущенной продукции, реализованных товаров и оказанных услуг за временной промежуток, указанный в отчёте.

Коммерческие и управленческие расходы

Коммерческие расходы – все затраты, так или иначе обеспечивающие торговую деятельность. К ним относятся затраты на рекламные мероприятия, заработная плата сотрудников отдела продаж, оборудование и содержание торговых площадей и складов.
Управленческие расходы – издержки, связанные с управлением и обеспечением хозяйственной деятельности организации. Содержание управленческого аппарата, затраты на аренду и эксплуатацию помещений. Оплата интернета, охраны и консультационных услуг так же отражены в этой группе расходов.

Процентные и прочие расходы

Процентные – проценты, уплаченные компанией по договорам кредитов и займов всем кредиторам.
Прочие расходы – все издержки, не отражённые в предыдущих группах. Это судебные расходы, траты на проведение экспертиз, убытки прошлых периодов, оплата госпошлин, себестоимость реализованного имущества организации, затраты от возврата товаров покупателями.

5. ВИДЫ ПРИБЫЛИ В ОТЧЁТЕ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ
Суммовые выражения показателей деятельности по строкам заполняются в определённом порядке и позволяют находить предварительные значения прибыли.

Валовая прибыль и прибыль от продаж

Валовая прибыль – первое значение предварительной прибыли. Характеризует величину доходности от продаж за минусом себестоимости реализованной продукции.
Прибыль от продаж – кроме себестоимости, компания несёт ещё ряд расходов, чтобы реализовать товары, услуги. Показатель вычисляется по схеме «валовая прибыль минус коммерческие и управленческие затраты».

Прибыль до налогообложения и чистая прибыль

Прибыль до налогообложения – итог, рассчитанный на основании всех реализационных и внереализационных поступлений и издержек организации. По сути – прибыль в бух.учёте.
Чистая прибыль – финансовый итог от функционирования коммерческой структуры. Показывает, какая часть средств остаётся в распоряжении после калькулирования понесённых расходов и начисленных налогов.

6. ФОРМА ОТЧЁТА О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ
Бланк Отчёта о финансовых результатах унифицирован, ему присвоен номер по ОКУД 0710002. Он состоит из нескольких блоков:

Титульная часть – заполняются сведения об организации, на какую дату и за какой период формируется отчёт.
Табличная часть делится на пять колонок: пояснения, наименование показателей, код строки, отчётные периоды.
Визовая часть – указывается должность подписанта, расшифровывается фамилия, имя и отчество. Проставляется дата сдачи отчёта.

Бланк Отчёта о финансовых результатах для компаний, который ведут учёт в общем порядке
Компании на общей системе налогообложения заполняют полную форму отчёта. Компании на упрощёнке и спецрежимах могут формировать как полную, так и сокращённую форму, на свой выбор.
На фото ниже вы видите, как выглядит полный бланк отчёта.

Untitled (1).png

7. КАК ЗАПОЛНИТЬ ПОЛНУЮ ФОРМУ ОТЧЁТА О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ
Форма заполняется на основании показателей бухгалтерских счетов, накопительным итогом с начала года. Суммы указываются в тысячах рублей, целыми числами без десятичных знаков.

Показатели расходов заключаются в скобки. Если в скобках указан показатель прибыли, то эта сумма означает убыток.

Формирование граф с расшифровкой элементов
Графы отчёта унифицированы и изменить их нельзя. Табличная часть делится на пять столбцов:

Пояснения – указывается номер приложения к отчёту с пояснениями, проставляется при наличии.
Наименование показателя – статьи доходов, затрат и расчётной прибыли, раскрываемых в отчёте.
Код строки.
Отчётный период.
Аналогичный интервал предыдущего года.

Формирование строк с расшифровкой элементов
Организация вносит суммы по строчкам показателей в соответствии с полученными доходами и понесёнными затратами от своей деятельности за отчётный период. Если указанного в отчёте показателя не было, в графах 4 и 5 ставится прочерк. Рассмотрим, что входит в сгруппированные показатели.

Наименование строки	Код строки	Что входит
Выручка	2110	Обороты по КТ сч. 90.01 за вычетом налога на добавленную стоимость и акцизов (счета 90.03 и 90.04)
Себестоимость продаж	2120	Обороты по ДТ сч. 90.02 без учёта корресп. со счетами 26 и 44
Валовая прибыль (убыток)	2100	Разница строк: строка 2110 минус 2120. Если итог отрицательный, сумма берётся в круглые скобочки
Коммерческие расходы	2210	Обороты по КТ счёта 90.07 (или 90.02 в корр. со сч. 44, если не создан отдельный субсчёт)
Управленческие расходы	2220	Обороты по КТ сч. 90.08 (или 90.02 в корр. со сч. 26, если не создан специальный субсчёт)
Прибыль (убыток) от продаж	2200	Разница строк: стр. 2100 минус стр. 2210 минус стр. 2220
Доходы от участия в других организациях	2310	Обороты по КТ сч. 91.01 с соответствующей аналитикой
Проценты к получению	2320	Обороты по КТ сч. 91.01 с соответствующей аналитикой
Проценты к уплате	2330	Обороты по ДТ сч. 91.02 с соответствующей аналитикой
Прочие доходы	2340	Обороты по КТ сч. 91.01 без учёта уже заполненных по строкам выше
Прочие расходы	2350	Обороты по ДТ сч. 91.02 без учёта уже заполненных по строкам выше
Прибыль (убыток) до налогообложения	2300	Формула расчёта: стр. 2200 плюс стр. 2310 плюс стр. 2320 минус стр. 2330 плюс стр. 2340 минус стр. 2350
Налог на прибыль	2410	Сумма строк 2411 и 2412
в т.ч. текущий налог на прибыль	2411	Сумма налога в налоговом учёте. Не используют компании на спец.режимах.
отложенный налог на прибыль	2412	Отложенный налог или отложенный актив (для организаций, работающих по ПБУ 18/02)
Прочее	2460	Сумма налога к уплате, рассчитанная компанией, применяющей спец.режим
Чистая прибыль (убыток)	2400	Разница строк: из стр. 2300 вычесть стр. 2410 и стр. 2460

Строка 2400 – чистый финансовый результат компании. Та часть прибыли, которая останется после расчёта всех поступлений, издержек и начисленных налогов.

Дополнительные сведения
Группы второй страницы отчёта заполняются, когда компания проводила указанные действия. Акционерные общества отчитываются по строчкам 2900 и 2910. Если движений по доп. строкам не было, то строка 2400 будет соответствовать строке 2500 «совокупный финансовый результат периода».

Пример заполнения отчёта о финансовых результатах (образец)
Возьмём для примера выдержки из оборотно-сальдовой ведомости ООО «Книга» и заполним ОФР. За предыдущий год возьмём цифры из ОФР за 1 квартал 2022 года.

Обороты за 1 квартал 2023 года, тыс. руб.
Счёт	Наименование	Дебет	Кредит
90.1	Выручка от продаж		406 514
90.2	Себестоимость	320 062
90.3	НДС	67 752
90.7	Коммерческие расходы	6 360
90.8	Управленческие расходы	4 669
91.1	Прочие доходы		913
91.2	Прочие расходы (в т.ч. кредитные проценты)	867 (477)
91.9	Сальдо прочих доходов и расходов		45

На основании имеющихся цифр сгруппируем суммы и заполним Отчёт о финансовых результатах:

Untitled (2).png

8. КАК СОСТАВИТЬ ОТЧЁТ ПО УПРОЩЁННОЙ ФОРМЕ
Организации на спецрежимах могут применять упрощённый бланк отчёта. Упрощённая форма менее детализирована:

В стр. 2120 включены себестоимость, коммерческие и управленческие расходы;
Исключены часть доходов и расходов;
Стр. 2410 соединяет строки 2411 и 2412.

Несмотря на то, что информация представлена более крупными блоками, итоговый результат получается тот же, как если бы компания заполняла полную форму отчёта. Для полноценного анализа ОФР часто малые предприятия не пользуются возможностью сокращать отчёт.

Заполнять сокращённый вариант – это право, а не обязанность. Поэтому компания сама принимает решение и закрепляет в Учётной политике, какую форму отчёта будет использовать.

Untitled (3).png

9. СРОК И ПОРЯДОК СДАЧИ ОТЧЁТА О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ
Отчёт о финансовых результатах – составная неотъемлемая часть годовой Бухгалтерской отчётности. В ИФНС сдаётся до 31 марта года, следующего за отчётным. ОФР за 2022 год должен быть сдан до 31.03.2023 года. Для внутреннего использования компания устанавливает период сама. Обычно формируют поквартально, так называемые «промежуточные отчёты» – за 1 квартал, за 1 полугодие, 9 месяцев и год. Отчёт нужен для анализа деятельности, предоставления данных учредителям, финансовым компаниям для получения кредитов и инвестиций.

10. КАКИМ СПОСОБОМ ПРЕДСТАВИТЬ

rounded-in-photoretrica - 2024-04-03T135409.953.png

С отчётности за 2019 год все организации обязаны сдавать отчёт в ИФНС через электронный документооборот. Для внутреннего использования промежуточные отчёты распечатывают, заверяют подписью руководителя и печатью организации. Отчёт о финансовых показателях – ценный источник информации для руководителей и владельцев бизнеса. Существует несколько способов анализа, но наилучший результат достигается при комбинировании вертикального и горизонтального подходов.

Вертикальный анализ предполагает сравнение показателей за один период. Например, можно увидеть, что большую часть выручки поглощают затраты и налоги, что отрицательно сказывается на прибыли. Также можно обнаружить, что значительные средства тратятся на управленческие или коммерческие расходы. Это будет поводом детальнее проанализировать структуру конкретных расходов или пересмотреть ценообразование.
Горизонтальный анализ – это сравнение результатов за отчётный и предыдущий периоды. В отчёте для внутреннего использования можно включить данные за любое количество отчётных периодов. Это поможет увидеть изменения различных показателей во временных отрезках и понять, что стало причиной их увеличения или снижения.

На основе данных отчёта о финансовых показателях рассчитывается один из ключевых экономических показателей – рентабельность продаж. Можно рассчитать разные виды этого показателя – рентабельность продаж по валовой, операционной или чистой прибыли. Это необходимо для оценки эффективности компании и выявления её слабых мест.