Как заполнять книгу доходов ИП на патенте

25 апреля 2024
812
10

Налоговый режим «патент» (ПСН) пользуется популярностью у предпринимателей. ПСН могут использовать ИП, у которых годовой доход не выше 60 млн руб., а количество сотрудников не больше 15. Учет доходов на патенте ведется с помощью книги учета доходов (КУД). Рассказываем о ней подробнее.

1. ЧТО ТАКОЕ КНИГА УЧЕТА ДОХОДОВ НА ПАТЕНТЕ

Предприниматель, работающий на налоговом режиме патент (ПСН), в обязательном порядке ведет книгу учета доходов (КУД). КУД это налоговый регистр, и, так как ПСН имеет ограничение по максимально сумме дохода, ведение книги помогает контролировать и проверять превышение лимита. В случае перехода на другую систему налогообложения данные из книги используют для перерасчета налогов.

2. ЦЕЛЬ ВЕДЕНИЯ КНИГИ ДОХОДОВ

Стоит отличать книгу учета дохода (КУД), которая используется на ПСН, от книги учета доходов и расходов (КУДиР), которую применяют, например, на упрощенной системе налогообложения.
На ПСН размер налога не зависит от полученной прибыли. Но для применения патентной системы нужно учитывать установленный лимит фактических доходов в 60 миллионов рублей с начала календарного года (подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

Поэтому основная цель КУД контроль и отслеживание соблюдения лимитов. Как вести книгу описано в Приказе ФНС № ЕА-7-3/816@ от 07.11.2023.

3. СКОЛЬКО КНИГ И КАК ОФОРМИТЬ

В книгу учета доходов записывают все денежные поступления и реквизиты документов, которые подтверждают приход средств. Например, предприниматель розничной торговой точки при закрытии кассы вносит поступившую за день сумму в КУД, а в графе для документов указывает дата и номер отчета о закрытии кассы.

Книгу запрашивает налоговая при проверке. За её отсутствие выпишут штраф до 30000 рублей.

Заполнять книгу можно ежедневно, а можно реже. Удобство заполнения зависит от оборотов организации. Если доходов немного и они не ежедневные, то заполнить книгу за прошедшую неделю не составит труда. А если обороты ИП большие, то удобнее заполнять КУД ежедневно, чтобы не пропустить информацию. В любом случае к последнему дню квартала данные должны быть записаны.

Если по результатам трех месяцев сумма дохода превысит лимит, то доходы с начала действия патента будут учитываться по общей системе налогообложения или по упрощенной, если до покупки патента перешли на УСН. В этом случае стоимость патента пойдет в зачет уплаты налога.

Книга по срокам совпадает с периодом действия патента. Если приобрели патент на год, то КУД заполняют год. Если патент оплачен на полгода, то и книгу учета ведут шесть месяцев. При покупке нового патента заводят новую книгу. Книгу можно вести как в бумажном варианте, так и в электронном. Бумажный вариант нужно подготовить для начала работы – заполнить титульный лист, сшить и пронумеровать страницы, на последней странице указать количество общих страниц в книге, заверить подписью и печатью. Электронный вариант распечатывают после окончания налогового периода. Сшить, пронумеровать и заверить электронную КУД нужно будет в любом случае.

4. КАК ЗАПОЛНЯТЬ КНИГУ УЧЕТА ДОХОДОВ НА ПАТЕНТЕ

Книга учета дохода на ПСН выглядит так:

Скачать шаблон КУД

Рассказываем, что нужно учесть при заполнении книги:
Титульный лист. В нем важно указать следующие данные:

календарный год и дату начала ведения книги;
ФИО, ИНН, код ОКПО и адрес места жительства ИП;
банковские реквизиты;
регион выдачи патента и его код по ОКАТО;
срок действия патента.

Раздел I. В нем заполняют 4 графы. В графы 1 – 3 вносят реквизиты первичных документов, на основании которых сформировался доход: описывают хозяйственные операции и их содержание. В четвертой графе вписывают доходы от деятельности, указанной в патенте. Если у ИП есть иные доходы, их в книгу не вносят. Записи вносят в хронологическом порядке.
Пример заполнения полей раздела «Доходы» для ИП на ПСН.

Пример заполнения полей раздела «Доходы» для ИП на патенте

5. КАКИЕ ДОХОДЫ И КАК УЧИТЫВАТЬ

Книга проста в заполнении, но знание тонкостей оформления защищает от ошибок. Нужно понимать, какие доходы можно учитывать при заполнении, какие суммы прибыли от деятельности можно не записывать в КУД и как фиксировать в ней разные финансовые операции. Обо всем подробнее.

Как начать работать с ИП и ООО на удаленке и зарабатывать от 80.000 рублей?

Станете увереннее в себе, прокачав трендовые навыки бухгалтера 2024 года
Узнаете как выстроить работу, чтобы времени хватало на семью
Будете работать меньше, но зарабатывать больше

Бесплатный практический курс по бухгалтерии

Отправляя данную форму, вы соглашаетесь с условиями политики в отношении обработки персональных данных

5.1. Когда учитывать доходы в книге

КУД ведут для контроля установленных лимитов на ПСН. Поэтому дата учета дохода имеет значения. Разъяснения, когда учитывать прибыль в книге, обозначены в п. 2 ст. 346.53 НК РФ. Все зависит от формы получения дохода, которые бывают денежные, натуральные или иные.

Доход в денежной форме. Дата получения это день выплаты дохода. К таким доходам относят, в том числе перечисления на счёт в банке или на счета третьих лиц по поручению ИП.
Доход в натуральной форме. Дата получения дохода в натуральной форме.
Иные доходы. Дата получения дохода – это день получения иного имущества (работ, услуг), имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты).
При расчете векселем дата дохода будет равна дате оплаты векселя или дате передачи налогоплательщиком векселя по индоссаменту третьему лицу.

5.2. Как часто вносить записи в книгу

Приказе ФНС № ЕА-7-3/816@ от 07.11.2023 определяет, что предприниматель на ПСН должен вести полный, непрерывный и достоверный учёт доходов. Если доходы отражаются несвоевременно, то это считается грубым нарушением правил учёта доходов по ст. 120 НК РФ. Лучше всего вносить данные в день получения дохода. Если предприниматель работает один и данные о полученной прибыли он не внес в КУД за несколько дней, то он легко может восстановить данные. В этом случае можно заполнять книгу раз в неделю. Но в случае, когда в организации работают несколько сотрудников, чтобы избежать ошибок при заполнении, лучше вносить информацию ежедневно.

5.3. Как учитывать доходы в валюте и натуральной форме

Если доход принят в валюте, то записывают его в КУД вместе с рублевой прибылью, но с пересчетом по официальному курсу Центробанка. Курс берут на день получения дохода (п. 5 ст. 346.53 НК РФ).
Доход в натуральной форме учитывают по рыночным ценам. Правила определения рыночной цены можно найти в ст. 105.3 НК РФ.

5.4. Как учесть предоплату от покупателей

Если вид деятельности ИП подразумевает, что покупатель должен внести предоплату, то важно понимать, как её учитывать в КУД. Логика здесь такая же, как и при внесении любой другой суммы – аванс нужно записать в книгу датой фактического ее получения. Предоплата влияет на изменение установленных лимитов (Письмо Минфина России от 03.02.2017 г. N 03-11-12/5800).
Покупатель может отказаться от товара и тогда полученный аванс нужно будет вернуть. Доход налогового периода в этом случае уменьшается на сумму возврата (п. 4 ст. 346.53 НК РФ). Эту операцию нужно отразить в КУД датой возврата аванса – в графе 4 ставят сумму со знаком минус.

5.5. Как отражать операции в книге доходов, если нет кассовой книги

Один из плюсов ПСН - это возможность ведения упрощенного порядка кассовых операций (см. п. 1 Указания ЦБ от 11.03.2014 № 3210-У). ИП на патенте могут выбирать, устанавливать или нет лимит остатка наличных, составлять или не составлять приходные и расходные кассовые ордера, вести или не вести кассовую книгу.

Отразить доход, полученный через онлайн-кассу, можно на основании бухгалтерской справки за день, за неделю или за месяц (квартал) исходя из данных выручки из отчёта ОФД, а можно регистрировать в КУД каждый кассовый чек.

Пару слов о бухгалтерской справке. Помним, что этот первичный документ регламентируется ст. 9 Закона о бухучете. Казалось бы, с введением онлайн-касс регистрация чеков в КУД лишняя работа – все данные ОФД автоматически попадают в налоговую. Но, если не забывать о том, что основная цель ведения книги учета дохода это контроль лимитов выручки, то отражение данных по бухгалтерской справке нарушением закона не является. Подробнее о бухсправке можно мы писали здесь.

5.6. Как отражать в книге доходы от безналичных расчетов

Сейчас оплата картой встречается чаще, чем платеж наличкой. При оплате безналичным способом покупателю нужно выдать кассовый чек. Здесь нужно понимать две ситуации: учитывать ли эквайринг при записи в КУД и какой датой нужно провести оплату.

Важно! Доходом будет вся сумма. Если товар стоил 8000 рублей, а комиссия за эквайринг составила 150 рублей, то в КУД нужно отразить всю сумму продажи – 8000 рублей.

А вот относительно даты записи все сложнее. Одни эксперты считают, что приход нужно отразить датой выдачи кассового чека, а другие – датой поступления денег на счёт. Если деньги поступили на счет не в день продажи, то возможно наличие кассового разрыва. Но по опыту сейчас все банковские операции проходят быстро, а факт списания с карты покупателя денег и выдача чека является основанием совершения продажи.

Поэтому датой записи дохода в КУД будет дата выдачи кассового чека.

6. КАК ИСПРАВЛЯТЬ ОШИБКИ В КНИГЕ

Ошибки проще всего исправлять в электронном варианте книги, а распечатать верный документ можно после проверки всех страниц. Если КУД ведется в бумажном варианте, то нужно будет исправить ошибку следующим образом: аккуратно зачеркнуть неправильные данные и рядом вписать верные, заверить правку подписью ИП и печатью (при наличии) и поставьте дату исправления.

Дополнительно подготавливают бухгалтерскую справку с объяснениями, что было исправлено, почему допущена ошибка.

Как видим, исправление в КУД процесс затратный по времени, поэтому лучше всего внимательно заполнять книгу. Образец бухгалтерской справки для внесения корректировки в КУД.

7. КУДА СДАВАТЬ И СКОЛЬКО ХРАНИТЬ КНИГУ УЧЕТА ДОХОДОВ

Книга учета доходов на патенте не регистрируется в ФНС. Предприниматель предоставляет ей налоговым специалистам только по запросу (см. письмо Минфина от 26.07.2021 №03-11-06/59496).

КУД хранят пять лет и срок хранения отсчитывают со дня окончания действия патента или со дня окончания налогового периода.

Отсутствие книги учета доходов на ПСН – грубое нарушение. Налоговая выпишет штраф 10000 рублей, если нарушение было допущено в течение одного налогового периода, и 30000 рублей, если книга не велась несколько налоговых периодов подряд.

Книгу учета доходов (КУД) должны вести все предприниматели на патентном режиме налогообложения. Основная её цель – контроль за лимитами, которые законодательно установлены для ПСН. В книгу записывают все полученные от патентного вида деятельности доходы. Вести ее не сложно, делать это лучше ежедневно.

Хотите зарабатывать на своих знаниях бухгалтерии? Начните работать удаленно! Получите авторскую стратегию выхода на самостоятельный зарабок от Валентины Вердт.