1. ЧИСТЫЕ АКТИВЫ КОМПАНИИ: ЧТО ЭТО ТАКОЕ
Каждая компания владеет имуществом, товарами, запасами – это её активы. Но есть другая сторона медали – средства, за счёт которых всё приобретено или создано – обязательства перед контрагентами, сотрудниками, банками-кредиторами. Чистые активы – это сумма, которая останется у организации, если продать все активы и погасить все обязательства компании.
2. ЗАЧЕМ РАССЧИТЫВАТЬ РАЗМЕР ЧИСТЫХ АКТИВОВ
Размер чистых активов выводится ежегодно и отражается в «Отчёте об изменениях капитала». Этот отчёт входит в состав годовой отчётности, подаваемой в налоговую. Рассмотрим пункты, для чего рассчитывается показатель.
3. ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ ЗА ПОЛОЖЕНИЕМ ДЕЛ
Самая явная причина – контролировать финансовое положение компании. Согласитесь, неприятно будет попасть под принудительную ликвидацию. Это реально, если размер чистых активов меньше Уставного капитала организации на протяжении двух финансовых лет. Чтобы не допустить критического снижения показателя, его отслеживают регулярно.
4. ВЫПЛАТА ДИВИДЕНДОВ
Не менее важная причина – расчёт и выплата дивидендов. Учредители вкладывают средства в компанию, чтобы по результатам деятельности получить свою долю прибыли.
Обратите внимание! Если по итогам года Чистые активы меньше размера Уставного капитала, дивиденды выплачивать запрещено законом.
5. ОПРЕДЕЛЕНИЕ ДЕЙСТВИТЕЛЬНОЙ СТОИМОСТИ ДОЛИ
В ООО «Квартал» два учредителя. Андрей Иванов внёс 20 тысяч в уставной капитал, а Максим Русинов – 40 тысяч. В конце 2022 года Максим решил выйти из состава учредителей. Партнёры подготовили годовой отчёт. Размер чистых активов равен 2 млн рублей. Доля участия Максима Русинова составляет 67% (УК равен 60 тысячам, 40 тыс / 60 тыс = 0,67). Действительная стоимость доли Максима составила 2 000 000 х 67% = 1 340 000 рублей.
6. УВЕЛИЧЕНИЕ УСТАВНОГО КАПИТАЛА
Собственники решили расширить бизнес и увеличить уставной капитал. Новый взнос в УК не должен нарушить пропорцию, о которой мы уже говорили – чистые активы должны превышать уставной капитал.
7. УМЕНЬШЕНИЕ УСТАВНОГО КАПИТАЛА
Что делать, если перекос, всё-таки, произошёл и чистые активы стали меньше уставного капитала? Компания обязана уменьшить УК до размера чистых активов и зарегистрировать новую величину в ЕГРЮЛ. Если чистые активы ниже установленного минимума (В России это 10 000 рублей), то компания подлежит ликвидации.
8. КАК РАССЧИТАТЬ СТОИМОСТЬ ЧИСТЫХ АКТИВОВ ПО БАЛАНСУ 2023
Величина чистых активов рассчитывается по данным сформированного бухгалтерского баланса за отчетный период. Скачайте бесплатную инструкцию «Расчет чистых активов» по ссылке.
9. КАКИЕ ДАННЫЕ БРАТЬ ДЛЯ РАСЧЁТА
Баланс заполняется на основе данных, отражённых в бухгалтерском учете организации. В расчёте участвуют:
- Активы (А) – строка 1600 бухгалтерского баланса, включает в себя внеоборотные и оборотные активы компании;
- Обязательства (О) – строки 1400 и 1500 бух.баланса;
- Доходы будущих периодов (ДБП) – строка 1530 бух.баланса;
- Задолженность участников по вкладам в УК (ЗУвУК) – строка 1170 бух.баланса.
10. ФОРМУЛА ДЛЯ РАСЧЕТА ПОКАЗАТЕЛЯ
Стоимость чистых активов (СЧА) рассчитывается по формуле с применением данных из предыдущего параграфа:
СЧА = А – О – ЗУвУК + ДБП
Напоминаем, все данные – из бухгалтерского отчёта. Если возникла необходимость расчёта ЧА в середине года, необходимо составить промежуточную бухгалтерскую отчётность. Метод расчёта чистых активов остаётся прежним.
11. РАСЧЕТ СТОИМОСТИ ЧИСТЫХ АКТИВОВ ОРГАНИЗАЦИИ: ПОШАГОВАЯ ИНСТРУКЦИЯ
Рассчитаем величину чистой прибыли на примере заполненного баланса ООО «Проспект».
Выбираем необходимые показатели:
- А = 223 300
- О = 0 + 181 300
- ЗУвУК = 0
- ДБП = 0
Обратите внимание, что для принятия управленческих решений, например, определения доли участника, процесс вычисления показателя и результат необходимо задокументировать. Типового документа нет, компания может разработать свою форму и закрепить использование в Учётной политике.
12. АНАЛИЗ РЕЗУЛЬТАТОВ
Результат может получиться трёх видов:
- положительный – финансово устойчивая компания, имеет средства на погашение своих обязательств и развития бизнеса;
- нулевым – активы равны обязательствам, компания работает «в ноль», окупает расходы, но не приносит прибыли. Повод задуматься и проверить финансовые показатели.
- отрицательным – критическое положение компании, работающей в убыток. Обеспечено пристальное внимание налоговых органов и вероятность вынесения решения о ликвидации. Единственный допустимый вариант – компания работает меньше года, вложилась в открытие и ещё не вышла на полные обороты деятельности.
13. ИНСТРУКЦИЯ ПО ПРОВЕРКЕ КОРРЕКТНОСТИ РАСЧЁТА
Провели расчёты, проанализировали результаты, но не уверены в объективности показателя? Выполните последовательно следующие шаги:
- убедитесь, что данные для расчёта являются достоверными и актуальными; представлены из официальных документов, заполненных ответственными за предоставление отчётов сотрудниками;
- проверьте используемую формулу: ЧА = А – О – ЗУвУК + ДБП;
- сравните полученные результаты с сопоставимыми финансовыми показателями фирмы. Глобальные отклонения свидетельствуют об ошибочности одного или нескольких расчётов;
- в случае оставшихся сомнений проконсультируйтесь с финансовым аналитиком.
14. ЧИСТЫЕ АКТИВЫ: СТРОКА БУХОТЧЕТНОСТИ
Для расчёта величины чистых активов используются данные бухгалтерского баланса. Но отдельной графы или статьи в бухгалтерском балансе для чистых активов не предусмотрено.
По итогам года заполняется «Отчёте об изменениях капитала», в котором отражаются данные об изменении капитала за несколько последовательных лет, и в отдельной таблице – величина чистых активов.Образцы страниц отчёта:
15. КАК УВЕЛИЧИТЬ ЧИСТЫЕ АКТИВЫ ПРЕДПРИЯТИЯ
Произвели расчёты, проанализировали итоги и сделали вывод, что нужно увеличивать чистые активы? Для этого существует несколько способов, выбирайте, что подойдёт конкретно для вашей компании:
- анализ кредиторской задолженности на факт просрочки. Спишите просроченную и безнадежную задолженность;
- переоценка имущества (ОС и НМА);
- заморозка выплаты дивидендов;
- помощь учредителей в виде вклада в имущество, не увеличивая уставной капитал.
Чем больше показатель чистых активов компании, тем шире возможности для развития бизнеса и получения прибыли. Компания готова выполнять все свои финансовые обязательства и тем привлекательней для новых инвесторов и кредиторов. Сохраните себе инструкцию для расчета чистых активов по ссылке.Не пренебрегайте расчётами финансовых показателей. Учитесь правильно применять формулы и «читать» бухгалтерскую отчётность – и бизнес подаст сигнал в случае возникновения проблем, а вы успеете решить задачи, не доводя до критической ситуации.
Шпаргалка для бухгалтера
- Бухгалтерский баланс
- Примеры пояснений
- Отчет о движении денежных средств
- Отчет об изменениях капитала
- Отчет о финансовых результатах
