Применение УСН «Доходы» — это отличный вариант для ИП в единственном числе: не надо вести бухгалтерский учёт, легко считать налог к уплате, декларацию сдавать один раз в год.
Какие налоги платит ИП
Существует одна из самых простых систем налогообложения - Упрощенная система налогообложения (УСН). Индивидуальным предпринимателям требуется минимум усилий для ведения учета и расчета налогов при использовании УСН. При выборе УСН (налоговая база - доходы) предприниматель уплачивает налог по ставке 6% (возможно снижение ставки субъектом Российской Федерации для определенных видов деятельности). При этом предприниматель освобождается от уплаты НДФЛ на доходы от предпринимательской деятельности, НДС и налога на имущество, за исключением объектов недвижимости, которые облагаются налогом на имущество по особой ставке, определяемой исходя из их кадастровой стоимости. При использовании УСН индивидуальный предприниматель не обязан вести бухгалтерский учет. Однако для расчета облагаемой суммы доходов предприниматель обязан вести учет доходов в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, использующих УСН. Установленная форма такой книги утверждена приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н. В этой книге фиксируется информация о доходах, а также об оплате страховых взносов, уменьшающих сумму налога. Расчеты данного рода книги могут осуществляться на основании данных о движении средств по расчетному счету за определенный период.
КБК по УСН "доходы" 6% – 18210501011011000110.
Взносы ИП за себя в 2024 году
Кроме того, индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать страховые взносы в ПФ РФ и ФФОМС РФ.
Конкретно: 1) Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование рассчитываются следующим образом:
- Если доход индивидуального предпринимателя за расчетный период не превышает 300 000 рублей, взносы составляют фиксированную сумму: 26 545 рублей за 2018 год, 29 354 рублей за 2019 год и 32 448 рублей за 2020 год.
- Если доход за расчетный период превышает 300 000 рублей, страховые взносы рассчитываются как фиксированная сумма плюс 1% от превышения этой суммы.
При этом максимальная сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не может превысить восьмикратную фиксированную сумму взносов (26 545 * 8 = 212 360 рублей).
2) Страховые взносы на обязательное медицинское страхование составляют 5 840 рублей за 2018 год, 6 884 рублей за 2019 год и 8 426 рублей за 2020 год. Суммы страховых взносов должны быть уплачены индивидуальным предпринимателем не позднее 31 декабря текущего календарного года. Если сумма дохода плательщика превышает 300 000 рублей за расчетный период, взносы должны быть уплачены не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. Сумму страховых взносов можно уплатить сразу или перечислять частями. В случае, если индивидуальный предприниматель был зарегистрирован не с начала года, сумма страховых взносов должна быть уплачена пропорционально дням, начиная с даты регистрации до конца года.
Пример расчёта налога для ИП на УСН 6%
Чтобы правильно рассчитать УСН, индивидуальный предприниматель должен вести книгу учёта доходов (КУДиР). На основании записей в КУДиР ИП выводит сумму доходов за квартал и считает авансовый платёж УСН, который нужно перечислить не позднее 28 числа следующего за кварталом месяца.
Сумму платежа по УСН можно уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов за себя в размере до 100%.
Пример: ИП Николаев Н.Н. получил доход за 1 квартал в размере 1 миллион 480 тысяч рублей. С него он должен заплатить аванс по УСН в размере 88,8 тысяч рублей до 28 апреля. Но за 1 квартал он также перечислил страховые взносы за себя в сумме 12 375 рублей (49 500/4). Таким образом, сумма авансового платежа по УСН за 1 квартал составит 76 425 рублей (88 800 - 12 375).
Пример расчёта при превышении лимита
Для применения Упрощенной системы налогообложения (УСН) в 2024 году, налогоплательщики должны соблюдать установленные законом ограничения (статья 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации):
- размер выручки за год не должен превышать 199,35 миллионов рублей (с учетом коэффициента-дефлятора 1,329, ограничение составляет 150 миллионов рублей);
- количество работающих не должно превышать 100 человек;
- остаточная стоимость основных средств в течение года не должна превышать 150 миллионов рублей.
В 2024 году также продолжает действовать переходный период для тех налогоплательщиков, которые превысят указанные ограничения (Федеральный закон от 31.07.2020 №266-ФЗ):
- если выручка будет больше 199,35 миллионов рублей, но не превысит 265,8 миллионов рублей в течение года (учитывается коэффициент-дефлятор 1,329);
- если количество работников будет больше 100 человек, но не превысит 130 человек.
Ставка налога для налогоплательщиков УСН "Доходы" вырастет до 8%, для налогоплательщиков УСН "Доходы минус расходы" - до 20%.
Повышенные ставки начинают действовать с квартала, в котором допущено превышение ограничений. При нарушении ограничений по выручке в 265,8 миллионов рублей, количеству работников - 130 человек, и остаточной стоимости основных средств (150 миллионов рублей), налогоплательщик принудительно переводится на общую систему налогообложения. Например: Выручка индивидуального предпринимателя Петрова П.П. по итогам 9 месяцев составила 200 миллионов рублей. Он превысил ограничение по доходу. Однако, в 2024 году действует переходный период, и он может остаться на УСН, заплатив повышенную ставку в размере 8% по доходам за 3 квартал. До конца года он будет платить налог по повышенной ставке.
|
Период |
Выручка, рублей |
Ставка УСН |
Сумма УСН к оплате, рублей |
Порядок расчёта |
|
1 квартал |
25 000 000 |
6% |
1 500 000 |
25 000 000 * 6% |
|
полугодие |
95 000 000 |
6% |
4 200 000 |
(95 000 000 * 6%) - 1 500 000 |
|
9 месяцев |
200 000 000 |
8% |
8 400 000 |
(95 000 000 * 6%) + ((200 000 000 - 95 000 000) * 8%) - 1 500 000 - 4 200 000 |
Сроки оплаты налога
Налог по итогам года подлежит уплате предпринимателем в бюджет – не позднее 30 апреля следующего года (для организаций установлен иной срок).
В течение года ИП должен платить авансовые платежи – не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
|
Период |
Срок |
|
1 квартал |
25 апреля |
|
полугодие |
25 июля |
|
9 месяцев |
25 октября |
|
год |
30 апреля следующего года |
Если последний день срока уплаты налога (авансового платежа) приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день, перечислить налог (авансовый платеж) нужно не позднее чем в ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Сроки сдачи налоговой отчётности
С 2024 года налоги платятся по новым правилам (частично они уже работали с 2023 года). Теперь все налогоплательщики без исключения должны подавать уведомления по рассчитанным налогам, авансам, страховым взносам. Это же касается и ИП на УСН 6% без работников — они должны подавать уведомления об авансах по УСН в срок до 25 числа месяца после отчётного квартала (то есть до 25 апреля, июля и октября). По страховым взносам такое уведомление сдавать не нужно.
До 25 апреля следующего за отчётным года ИП должен представить налоговую декларацию по УСН. Форма декларации (КНД 1152017) утверждена Приказом ФНС России от 25.12.2020 г. № ЕД-7-3/958@.
Документ нужно сдать в налоговую инспекцию по месту прописки ИП в бумажном виде либо по электронным каналам связи.
Нюансы расчета и признания «вычетов» в виде страховых взносов, уплаченных за себя
Индивидуальные предприниматели, которые не производят выплаты физическим лицам, и уплатили страховые взносы, исчисленные как 1% от суммы дохода, превысившего 300 тыс. рублей по итогам календарного года, имеют право учесть эти суммы уплаченных страховых взносов при исчислении налога в том налоговом периоде (квартале), в котором произведена их уплата (Письмо ФНС России от 31.10.2014 N ГД-4-3/22601@). Однако, если сумма уплаченных страховых взносов больше суммы налога (авансовых платежей по налогу) в связи с применением УСН, то налог (авансовый платеж по налогу) в данном случае не уплачивается. Не предусмотрен перенос на следующий налоговый период части суммы фиксированного платежа, не учтенной при расчете (уменьшении) суммы налога, уплачиваемого в связи с применением УСН.
Согласно пункту 1 статьи 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога (авансового платежа) по УСН за налоговый (отчетный) период может быть уменьшена на сумму страховых взносов, которые уплачены в пределах исчисленных сумм. Однако важно учитывать, что это касается не только исчисления в этом периоде, а страховые взносы могут быть исчислены и за прошлые периоды, но уплачены в текущем. Таким образом, на суммы уплаченных в налоговом (отчетном) периоде страховых взносов, превышающие исчисленные, "упрощенец" с объектом "доходы" не имеет права уменьшить сумму налога (авансового платежа) за соответствующий период. Лишне уплаченную сумму страховых взносов можно учесть в уменьшение налога в том налоговом (отчетном) периоде, в котором налоговым органом было принято решение о зачете переплаты по страховым взносам в счет предстоящих платежей (Письмо Минфина РФ от 20.02.2015 N 03-11-11/8413).
