В России в 2024 году для индивидуальных предпринимателей доступны несколько систем налогообложения.
Вот основные из них:
1. Упрощенная система налогообложения (УСН) - предполагает уплату налога на доходы или налога на вмененный доход в зависимости от вида деятельности ИП. В рамках этой системы существуют различные режимы: УСН на основе доходов, УСН на основе доходов минус расходы и УСН по специальным налоговым ставкам.
2. Общая система налогообложения (ОСН) - заключается в уплате налога на прибыль в размере 20% от доходов, за вычетом расходов.
3. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) - для определенных видов деятельности (например, розничная торговля, общественное питание, услуги проката) ИП может уплачивать единый налог в зависимости от вида деятельности.
Обязательные налоги для ИП
Сумма налогов для индивидуального предпринимателя (ИП) зависит от выбранной системы налогообложения и налогооблагаемой базы. Например, при использовании общей системы налогообложения (ОСН), предприниматель обязан уплатить налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере 13% и налог на добавленную стоимость (НДС) в размере 20%, в то время как при использовании упрощенной системы налогообложения ставка налога может быть всего 1%. Если у ИП отсутствует деятельность, ему не нужно платить налоги. В случае отсутствия доходов, ИП только освобождается от уплаты налога на доходы физических лиц. Также ему не нужно представлять отчеты и декларации. Однако страховые взносы начисляются предпринимателю с момента регистрации. Как только ИП начинает вести бизнес, ему необходимо отчитываться перед ФНС и уплачивать налоги. Задержка в уплате налогов приводит к образованию недоимки. Предприниматель, имеющий сотрудников, считается налоговым агентом и обязан рассчитывать и перечислять в бюджет подоходный налог в размере 13% с заработной платы работников. Кроме того, ИП обязан уплачивать страховые взносы в размере 30% от суммы заработной платы собственных сотрудников.
В 2024 году в России для предпринимателей доступно шесть налоговых режимов.
Общая система налогообложения — ОСНО / ОСН.
Одной из доступных систем налогообложения для ИП является общая система налогообложения (ОСНО). При этой системе нет ограничений, но уровень отчетности и налоговых обязательств выше, чем у упрощенной системы. Под ИП, который не выбрал систему налогообложения при регистрации, автоматически применяется общая система. Для перехода на общую систему ИП не обязан представлять какие-либо документы. При превышении предельных значений по любой специальной системе налогообложения, все налоги перерасчитываются по общей системе. Ограничения отсутствуют. ИП, находящийся на общей системе, может заниматься любой деятельностью, иметь максимальный доход и нанимать любое количество сотрудников. Ему не нужно следить за превышением доходов и остаточной стоимости основных средств.
|
Налоги |
Ставки |
Условия |
Отчетность |
|
НДС |
до 20% |
Зависит от вида операции |
Ежемесячно до 28 числа |
|
НДФЛ |
до 15% |
Зависит от суммы дохода ИП за год |
До 25 апреля — за первый кварталДо 25 июля — за полугодиеДо 25 октября — за 9 месяцевДо 15 июля следующего года — налог за истекший год за минусом авансовых платежей |
|
Имущественные налоги |
от 1 до 5%устанавливают регионы |
При условии, что имущество использовалось в предпринимательской деятельности |
Раз в год — до 1 декабря следующего года |
Единый сельскохозяйственный налог — ЕСХН.
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) напоминает упрощенную систему налогообложения "Доходы минус расходы", однако он предназначен специально для сельскохозяйственной деятельности. Эту систему могут применять индивидуальные предприниматели, занимающиеся выращиванием растений, разведением животных или рыбным хозяйством. Чтобы перейти на ЕСХН, ИП должен подать уведомление в налоговую инспекцию по месту регистрации. Существуют ограничения по видам деятельности. Чтобы применять ЕСХН, ИП должен соответствовать двум условиям:
- заниматься производством, переработкой и реализацией сельскохозяйственной продукции;
- доход от реализации собственной сельскохозяйственной продукции или услуг для сельскохозяйственных производителей должен составлять не менее 70% от общего дохода.
Общая ставка ЕСХН составляет 6%, однако в регионах могут действовать сниженные ставки. Декларация по ЕСХН подается раз в год до 25 марта следующего года.
Упрощённая система налогообложения — УСН.
Упрощенная система налогообложения (УСН) представляет собой специальный налоговый режим, при котором индивидуальные предприниматели уплачивают единый налог. Базовая ставка этого налога зависит от выбранной системы: 6% применяется для режима "Доходы", а 15% - для режима "Доходы минус расходы". ИП имеет возможность выбрать УСН в течение месяца после регистрации или в начале следующего года. Согласно законодательству, для системы УСН установлены предельные значения. В случае, если предприниматель с базовой ставкой превысит доход или лимит по численности сотрудников, налог будет пересчитан по повышенной ставке, которая составляет 8% для режима "Доходы" и 20% для режима "Доходы минус расходы". ИП, превысивший установленные предельные значения для повышенной ставки, будет автоматически переведен на общую систему налогообложения.
Предельные величины по УСН для ИП
|
Критерий |
Базовая ставка УСН 6 и 15% |
Повышенная ставка УСН 8 и 20% |
|
Лимит по доходам |
199,35 млн ₽ |
265,8 млн ₽ |
|
Среднесписочная численность персонала |
100 человек |
130 человек |
Упрощенку нельзя применять для некоторых видов деятельности, перечень опубликован в п. 3, ст. 346.12 НК РФ.
ИП на упрощенке платит один налог. Ставка зависит от выбранного режима, дохода и численности сотрудников.
ИП ведет книгу расходов и доходов и раз в год до 25 апреля подает декларацию по УСН.
Автоматизированная упрощённая система налогообложения — АУСН.
Упрощенная автоматизированная система налогообложения (АУСН) является опытным налоговым режимом. Её действие закреплено до 31 декабря 2027 года в Москве, Татарстане, Московской и Калужской областях. Индивидуальный предприниматель, работающий по АУСН, может открыть расчетный счет только в одобренном банке. Для таких ИП бухгалтерский учет и налогообложение настроены автоматически: нет необходимости самостоятельно рассчитывать налоги, сдавать декларации и выплачивать страховые взносы. Вместо этого налоговики берут на себя эти обязанности, получая информацию о доходах через онлайн-кассу или уполномоченный банк. Действующие ИП могут перейти на АУСН с начала календарного года, подав уведомление в налоговую инспекцию. Новые предприниматели имеют право применять АУСН с момента постановки на налоговый учет. Информацию о переходе на АУСН можно предоставить через личный кабинет налогоплательщика. Чтобы иметь право работать на АУСН, предпринимателю необходимо удовлетворять следующие условия: - доход не превышает 60 млн рублей в год; - численность сотрудников не превышает 5 человек, включая штатных сотрудников и исполнителей по гражданско-правовым договорам; - остаточная стоимость основных средств составляет менее 150 млн рублей; - расчетный счет ИП открыт в уполномоченном банке. Взносы в бюджет по АУСН объединены в единый налог, который зависит от выбранного налогового режима: - для режима "Доходы" ставка составляет 8%; - для режима "Доходы минус расходы" ставка устанавливается на уровне 20%. ИП, работающий по АУСН, обязан уплачивать налоги ежемесячно до 25 числа. При отсутствии сотрудников ИП не обязан сдавать отчеты и вести книгу учета доходов и расходов.
Патентная система налогообложения, патент — ПСН.
Патент представляет собой разрешение для индивидуального предпринимателя (ИП) на осуществление определенного вида деятельности. Срок действия патента может варьироваться от 1 до 12 месяцев, однако он остается действительным в течение календарного года. ПСН можно комбинировать с любой системой налогообложения, за исключением единого налога на вмененный доход. Для перехода на патентную систему налогообложения необходимо подать заявление на получение патента в налоговую инспекцию и указать удобную дату начала его действия. В случае планирования предпринимателем заняться несколькими видами деятельности одновременно, необходимо выпустить патент на каждый из них и подать несколько заявлений. ИП может выбрать патентную систему налогообложения, если удовлетворяет следующим условиям: - численность сотрудников не превышает 15 человек; - годовой доход составляет не более 60 млн рублей; - виды деятельности входят в утвержденный перечень разрешенных. Стоимость патента является налогом и заменяет уплату подоходного налога, НДС и налога на имущество. Его цена зависит от срока, места и вида деятельности. Не требуется представлять отчетность, однако необходимо вести книгу учета доходов (КУД).
Что лучше выбратьОпределяясь с выбором необходимо тщательно изучить ограничения по каждой из систем, предположительно рассчитать сумму доходов и расходов, сделать расчет налогов и после данной подготовительной работы подать заявление на переход на ту или иную систему налогообложения. Необходимо учитывать, что на спецрежимах запрещены некоторые виды деятельности, а также устанавливается предельное значение по прибыли и персоналу.
