ГПД: что это и чем отличается от трудового договора

28 июня 2024
109
5

В современном мире все большую популярность получает договор гражданско-правового характера, заключаемый между работодателем и исполнителем. А разрекламированность статуса самозанятого способствует этому еще больше. Выясним, что же собой представляет гражданско-правовой договор, кто может стать его участниками, какие права появляются у заказчика при подписании ГПД и в чем его отличие от трудового договора.

1. ЧТО ТАКОЕ ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВОЙ ДОГОВОР

Простыми словами, гражданско-правовой договор – это соглашение, в результате подписания которого, появляются, корректируются, либо заканчиваются взаимные права и обязанности лиц по договору. ГПД заключается между: двумя физическими лицами, двумя юридическими лицами или между физическим и юридическим лицами.

2.КАКИЕ БЫВАЮТ ДОГОВОРЫ ГПХ

Гражданско-правовые договора условно делятся на группы:

договоры имущественного характера, связанные с передачей собственности (поставка, обмен, дарение, купля-продажа);
договоры об исполнении работ (договор подряда);
договоры об оказании услуг (хранение, транспортировка, страхование).

С целью получение какой-либо услуги заключается договор возмездного оказания услуг, а для оформления работ – соглашение подряда. Допустим, исполнитель взялся выполнить задание заказчика, сдал результат проделанной работы, получил за это деньги. Такие отношения должны оформляться договором подряда. Наиболее часто таким способом узаконивают строительные работы, услуги по ремонту, изготовление мебели, украшений и т.д. Договор подряда подразумевает, что итогом исполнения поручения заказчика станет что-то материальное, что можно потрогать руками.

Соглашение на возмездное оказание услуг подразумевает получение нематериального результата, например, консультации, медицинские услуги, ветеринарные, образовательные и многие другие.

Бывает так, что в результате исполнения ГПД получен материальный результат, но сам процесс все равно считается оказанием услуги. Это относится, например, к пошиву одежды, ремонту техники, обуви, изготовлению ключей. Вроде бы это выполненная работа, но привычнее звучит слово «услуга».

Еще выделяют соглашение авторского заказа. Оно составляется, если итог выполненного задания – иллюстрация, исследование или статья.

По решению двух сторон может быть заключен договор гражданско-правового характера, не предусмотренный законодательством, либо смешанный договор (когда в одном соглашении собраны составляющие различных договоров).

3. ЗАЧЕМ НУЖНО СОГЛАШЕНИЕ ГПХ

Договор гражданско-правового характера заключается между группой юридических или физических лиц с целью регулирования их отношений в ходе исполнения работ/услуг стоимостью более десяти тысяч рублей.

ГПХ заключается при выполнении разовых работ, например, с автомехаником, слесарем, маляром и другими узкими специалистами. Срок соглашения и порядок исполнения работ законами никак не регулируются, все подстраивается под каждый конкретный случай.

Договор, заключенный в устной форме, не несет в себе никаких гарантий и сопровождается большими рисками. А соглашение, установленное в письменной форме, четко определяет права и обязанности сторон, гарантируя безопасность сделки в случае срыва сроков исполнения договора, болезни исполнителя, форс-мажорных обстоятельств.

4. ОСОБЕННОСТИ ЗАКЛЮЧЕНИЯ И РАСТОРЖЕНИЯ ДОГОВОРА ГПХ

При заключении договора ГПХ статус исполнителя неважен, но он имеет решающее значение при определении круга обязанностей налогового агента и страхователя. Рассмотрим общий порядок заключения соглашения гражданско-правового характера и его особенности.

Такой договор подписывается сторонами при выполнении работ разового характера либо какого-то проекта. Он не может стать заменой трудового договора.

Подмена договоров может грозить заказчику доначислением НДФЛ, страховых взносов, штрафами и пенями. Кроме этого, исполнитель (а после переквалификации он приобретает статус работника) может претендовать на выплаты и пособия, предусмотренные трудовым кодексом.

Гражданско-правовое соглашение можно установить со своим штатным сотрудником, только в том случае, если предмет договора ГПХ не имеет точек соприкосновения с трудовыми обязанностями сотрудника. Такие оговорки вытекают из запрета заключать соглашение ГПХ фактически регулирующего трудовые отношения. К примеру, работник – инженер-проектировщик, но фирма желает поручить ему просчет сметы для проекта. Таким образом, за выполнение работ по проектированию сотрудник получает зарплату, согласно трудовому договору, а на просчет сметы с ним может быть заключено соглашение на оказание услуг.

4.1. С КЕМ МОЖНО ЗАКЛЮЧИТЬ ДОГОВОР ГПХ

Договор гражданско-правового характера это всякое соглашение, заключенное в соответствии с ГК РФ и условия которого не идут в разрез с понятиями существующего гражданского законодательства. По такому договору могут выполнять работу внештатные специалисты (бухгалтеры, писатели, риелторы, строители). Договор ГПХ может составляться при выполнении разовых работ/оказании услуг, а итог этой работы оформляется актом.

Договор ГПХ можно оформить между:

Индивидуальным предпринимателем и фирмой, либо между двумя организациями/ИП. Это стандартное соглашение на практике любой компании, не будем рассматривать этот вопрос более детально. Даже при заключении соглашения ГПХ с индивидуальным предпринимателем, на организацию или другое ИП не будет наложено никаких обязательств по налогам и сборам. Индивидуальные предприниматели сами оплачивают взносы и налоги.
Физическим лицом и индивидуальным предпринимателем, либо организацией. Вступая в гражданско-правовые отношения с исполнителями без какого-либо налогового статуса (самозанятый), заказчик должен будет оплатить за такого сотрудника налог и страховые отчисления. С оплаты за выполненную работу, необходимо оплатить в бюджет страны НДФЛ, перечислить страховые взносы и оформить отчетность для налоговой службы. Перечисленные взносы не уплачиваются по соглашению ГПХ, заключенному с простыми физическими лицами, предметом которых выступает купля/продажа/дарение/аренда имущества. Еще не нужно оплачивать взносы за договора, заключенные с лицами в статусе самозанятого;
Физическим лицом в статусе самозанятого и индивидуальным предпринимателем, либо организацией. Такое соглашение считается самым удобным для заказчика. За самозанятого не нужно оплачивать никаких взносов и налогов, заполнять налоговые декларации. Таким сотрудникам не положено социальное страхование и оплачиваемый больничный лист. Трудовые отношения между заказчиком и физическим лицом в статусе самозанятого сводятся к заключению соглашения ГПХ, приемке выполненной работы и перечислении вознаграждения за нее;
Физическими лицами. Договор гражданско-правового характера обязательно нужно заключать, если стоимость сделки составляет более 10 тысяч рублей. Если сумма сделки менее этой цифры, то достаточно устной договоренности. Договоры между двумя физическими лицами составляются не так часто. При оплате услуг одним физлицом другому, заказчику не придется вносить никаких взносов за сотрудника и отчитываться перед налоговой службой. А вот физическое лицо – исполнитель должно будет отчитаться за полученный доход перед налоговой службой (для этого подается заявление 3-НДФЛ) и оплатить за него налоговое отчисление. Страховые отчисления от такого дохода оплачивать в бюджет не нужно.

4.2. КОГДА ЗАКЛЮЧАЮТ

Договор ГПХ заключается при выполнении разовых/проектных работ или оказании услуг. Такие услуги и работы не являются постоянными, выполняются по мере надобности. Например, сборка/изготовление мебели, помощь в продаже земельного участка, поклейка обоев и прочие виды работ/услуг.

4.3. КАК ЗАКЛЮЧИТЬ ДОГОВОР ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВОГО ХАРАКТЕРА

Соглашения гражданско-правового характера прописываются на бумаге. Но простые люди без всякого статуса могут заключить и устный договор, если цена выполнения работ не превышает десяти тысяч рублей. Для оформления сотрудничества посредством договора ГПХ не нужно трудовых книжек. Единственное, что при заключении такого договора с иностранным гражданином, следует позаботиться о наличии патента/разрешения на работу в России.

Подписывая соглашение гражданско-правового характера, индивидуальный предприниматель в роли заказчика не оформляет приказ о приеме на службу и не вносит никаких сведений в трудовую книжку исполнителя.

4.4. УСЛОВИЯ СОГЛАШЕНИЯ

В договоре ГПХ прописываются его условия: предмет соглашения, сроки и стоимость выполнения работ/оказания услуг, объем оказанных услуг, ответственность сторон и иные пункты.

Предметом соглашения выступает то, о чем договариваются участники: конкретные действия исполнителя и за какую услугу /работу заказчик перечислит вознаграждение. Также в договоре ГПХ прописывается стоимость проделанной работы, порядок приемки/сдачи работы и какие меры будут приняты в случае плохо выполненной работы. Есть возможность прописать отдельным пунктом поэтапную оплату услуг. В таком случае нужно прописать в соглашении ГПХ размер вознаграждения за каждый этап выполненных работ. Если в соглашении не указана величина вознаграждения, то заказчик вправе оплатить среднюю цену по рынку за аналогичную работу.

4.5. НА КАКОЙ СРОК МОЖНО ЗАКЛЮЧАТЬ

Гражданско-правовой договор составляется на определенный срок, но законом не установлено никаких рамок в этом вопросе. Таким образом, заключить договор можно на несколько дней, месяцев, лет, но лучше прописывать более четкие временные границы для исполнителя.

4.6. ПОРЯДОК РАСТОРЖЕНИЯ

Договор ГПХ можно расторгнуть в одностороннем порядке либо по соглашению участников договора. Соглашение можно расторгнуть в одностороннем порядке, если один из участников оплатит расходы подрядчика. Если договор расторгается по обоюдному согласию, то необходимо подписать письменное соглашение о расторжении договора. Алгоритм расторжения может быть прописан в ГПХ договоре, тогда стороны руководствуются правилами из документа. Если второй участник соглашения отказывается прекращать сотрудничество, то необходимо прибегнуть к услугам суда.

Прочитайте статью до конца и получите бонус: полезные материалы для бухгалтера

5. КАК ОБЛАГАЮТСЯ ВЫПЛАТЫ ПО ДОГОВОРУ ГПХ

Уплата НДФЛ и страховых взносов по договорам гражданско-правового характера зависит от того, в каком статусе находится исполнитель договорных отношений.

Если исполнитель является физическим лицом, не имеющим статус самозанятого, то налоги и страховые взносы за него отчислять нужно. Заключая договор ГПХ с простым физлицом без самозанятости или оформленного ИП, заказчик является страховым и налоговым агентом. Помимо этого, исполнитель может претендовать на оплачиваемый больничный лист.
Если в роли исполнителя договора ГПХ выступает самозанятое физлицо, то уплачивать за него НДФЛ и страховые взносы с вознаграждения по соглашению нет необходимости. Самозанятый человек сам оплачивает налоги со своих доходов, а уплата страховых взносов для него и вовсе не обязательна, хотя по желанию можно их вносить.

6. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ С ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ ПО ГПД ЗАКЛЮЧЕННОМУ С ФИЗЛИЦОМ

В статье уже говорилось, что с вознаграждения по соглашению ГПХ, исполнителем по которому выступает физическое лицо без какого-либо статуса, заказчик должен отправить в бюджет:

НДФЛ в сумме 13% (15%) или 30% от выплаченного вознаграждения по договору. Если вознаграждение резидента РФ не превышает 5 миллионов рублей, то ставка НДФЛ будет 13%. Если исполнитель получит за работу более 5 миллионов, то этот доход облагается НДФЛ в размере 15%. Когда исполнитель не является резидентом РФ, то за такого сотрудника заказчику предстоит уплатить в бюджет 30%. НДФЛ нужно уплатить с каждого вознаграждения и перечислить в бюджет не позже следующего дня. В случае, когда у заказчика не получилось удержать налог с выплаты по договору ГПХ физическому лицу, он должен как можно скорее поставить в известность налоговую инспекцию и исполнителя.
Страховые взносы на ОПС, ОМС и ОСС (ВНиМ). С 2023 года заказчик, помимо стандартных страховых взносов на пенсию и медицину, должен делать отчисления за исполнителя по договору ГПХ на социальное страхование на случай ВНиМ (взносы в ФСС по временной нетрудоспособности и материнству). Процент отчислений одинаков для всех перечисленных взносов и составляет: 30% для вознаграждений до 1917000 рублей, 15,1% - для сумм выше этой цифры.

7. ОТЧЕТНОСТЬ ПО ДОГОВОРАМ ГПХ

Сдавать отчетность за самозанятого исполнителя не требуется, а вот за физлиц без статуса необходимо предоставить отчеты:

В СФР (образован в 2023 году слиянием ПФР и ФСС) необходимо подготовить отчетность ЕФС-1 при заключении и расторжении соглашения ГПД. Сделать это нужно не позднее следующего дня, после заключения/расторжения соглашения.
В ИФНС по соглашениям ГПХ с физическими лицами подается отчет РСВ, 6-НДФЛ и персонифицированные данные о физлицах. РСВ подается 4 раза в течение календарного года по итогам квартала: за 1 квартал – до 25 апреля. За второй – до 25 июня, третий – до 25 октября, до 25 января – за год. Расчеты по 6-НДФЛ также формируются поквартально (до 25 апреля, 25 июля, 25 октября и 25 февраля соответственно). Персонифицированные данные передаются в налоговую каждый месяц, не позднее 25 числа следующего месяца (при условии, что в прошедшем месяце договор имел силу хотя бы 1 день).

8. В ЧЕМ ОТЛИЧИЕ ТРУДОВОГО ДОГОВОРА ОТ ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВОГО

Рассмотрим основные отличия между гражданско-правовым договором и трудовым соглашением.

ГПД подписывается заказчиком и исполнителем, предметом договора является результат работы/услуги. Трудовой договор заключается между работодателем и работником, предметом договора выступает трудовая функция, то есть деятельность согласно должностных обязанностей, штатному расписанию и профессии.
По трудовому договору сотрудника зачисляют в штат компании и определяют ему заработную плату. Между ним и работодателем появляются трудовые отношения. Работник получает гарантии и компенсации (оплачиваемый больничный лист, ежегодный оплачиваемый отпуск, выплаты при увольнении/сокращении). Сотрудник работает и получает ровно столько, сколько указано в условиях договора.
По гражданско-правовому соглашению исполнитель не становится частью компании, свои задачи выполняет в удобное ему время, вместо заработной платы он получает вознаграждение за выполненную работу/оказанную услугу. Результаты необходимо отразить в акте. Исполнитель имеет право подписывать одновременно несколько трудовых, сто позволяет ему самому влиять на доход и занятость.

Остальные отличия между ГПД и трудовым договором приведем в виде таблицы:

8.1. ПЛЮСЫ И МИНУСЫ ОФОРМЛЕНИЯ НА РАБОТУ

Устраивать на работу штатных сотрудников по гражданско-правовому договору запрещено. Однако, недобросовестный заказчик может сделать подмену трудового договора на ГПХ, чтобы уменьшить права исполнителя.

Если предстоящая работа носит разовый характер, то заключать договор ГПХ можно и даже нужно.

Плюсы договора ГПХ. Для заключения договора ГПХ требуется всего 3 документа, в случае, если что-то пойдет не так или работа закончится, то отрабатывать законные 2 недели будет не нужно. Сотрудник, заключивший договор ГПХ может сам выбирать время для осуществления своих задач. Еще работодатель не контролирует ход выполнения задач и не вмешивается в процесс. С точки зрения пенсии отличий в трудовом договоре и договоре ГПХ нет: пенсионные отчисления накапливаются, страховой стаж учитывается.

Минусы договора ГПХ. Исполнитель не может рассчитывать на оплачиваемый отпуск или больничный, пособия, полагающиеся при увольнении/сокращении по инициативе работодателя.

В трудовую книжку сведения о работе, связанной с ГПХ, не вносятся. Если исполнитель принимает решение прекратить установленные договоренности, то он выплачивает неустойку за неисполнение взятых обязательств (если такое условие прописано в договоре).

8.2. КАК ПЕРЕКВАЛИФИЦИРОВАТЬ ГПХ В ТРУДОВОЙ ДОГОВОР

Переквалифицировать гражданско-правовой договор в трудовой можно по соглашению сторон, предписанию трудовой инспекции либо через суд. Соглашение сторон достигается путем подачи заявления в свободной форме от лица исполнителя. Заявление составляется на имя работодателя, в нем должно быть прошение о признании отношений трудовыми.

В случае, когда работодатель отказывается переквалифицировать договор, исполнитель вправе подать жалобу в трудовую инспекцию (если есть основания считать договор ГПХ трудовым). Написать жалобу можно при личном посещении районной трудовой инспекции либо через официальный сайт. В течение 30 дней инспекция рассмотри обращение и направит к работодателю проверку. Если срок действия ГПХ истек, то изменить его статус на трудовой договор возможно только через суд.

9. РИСКИ ПРИ ЗАКЛЮЧЕНИИ ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВЫХ ДОГОВОРОВ

Работодателя, который не может отличить два типа договоров, либо осознанно подменяет трудовые отношения соглашением ГПХ, ждут неприятные последствия.

Проверка ГИТ. Данные о заключении ГПХ могут стать причиной для проверки от государственной трудовой инспекции (именно она занимается регулировкой трудовых отношений). В ходе проверки ГИТ отношения по ГПХ договору могут быть переквалифицированы в трудовые отношения.
Доначисление налогов. Пени, штрафы и дополнительные налоги могут быть предъявлены работодателю, если его действия будут расценены как незаконные с целью уменьшить налоговую базу.
Административная ответственность. Подмена трудового договора гражданско-правовым соглашением карается штрафами. На должностных лиц может быть выписан штраф в размере от 10 до 20 тысяч рублей, а при повторно выявленном нарушении – дисквалификация на срок 1-3 года. На ИП выписывается штраф в сумме 5-10 тысяч рублей, в случае повтора нарушения – размер штрафа увеличивается до 30-4 тысяч рублей. Для юридических лиц сумма штрафов составляет 50-100 тысяч, последующие правонарушения будут оценены уже в размере 100-200 тысяч рублей.

Можно ли избежать рисков при подписании гражданско-правового договора? Можно. Для этого заранее проговаривайте условия соглашения, и каждый раз настаивайте на письменном заключении договорных отношений, вне зависимости от суммы вознаграждения за выполненную работу. Договоритесь с заказчиком о предоплате, в договоре также пропишите все суммы, которые получили до начала работы и, которые получите после сдачи задачи.

Минимизировать неприятности заказчику поможет пункт о промежуточных итогах выполнения работ: укажите в соглашении промежуточные этапы работ и каковы сроки их исполнения. Не используйте в договоре ГПХ терминологию из трудового законодательства (работник, заработная плата). Эти слова должны быть заменены на «исполнитель» и «вознаграждение» соответственно.

Приглашая к сотрудничеству исполнителя, работодатель имеет право подписать с ним как трудовой, так и гражданско-правовой договор. Проблема может возникнуть, когда руководитель запутался и не смог верно квалифицировать договоры. Эта ошибка становится причиной административной ответственности.