Отличие УПД и Счет-фактуры

10 декабря 2023
1554

Счет-фактура является одним из основных документов, сопровождающих отгрузку товаров или услуг. Его предназначение заключается в обеспечении прозрачности и законности операций между продавцом и покупателем, а также в соблюдении налоговых обязательств сторон. Остальные нюансы читайте в статье.

Каково предназначение счета-фактуры при отгрузке

Предназначение счета-фактуры следующее:

Контроль налоговых обязательств. Счет-фактуру можно рассматривать как инструмент контроля и учета налоговых обязательств продавца и покупателя. Этот документ позволяет определить сумму налога на добавленную стоимость (НДС), подлежащую уплате в бюджет, и служит основанием для отражения этой суммы в налоговой декларации.
Подтверждение налоговых вычетов. Покупатель, получивший счет-фактуру, может использовать его для подтверждения налоговых вычетов по НДС. Это означает, что сумма НДС, указанная в счете-фактуре, будет вычитаться из общей налоговой базы покупателя, что способствует снижению его налоговых обязательств.
Упрощение взаимодействия между контрагентами. Наличие счета-фактуры упрощает взаимодействие между продавцом и покупателем. С его помощью стороны могут быстро и точно определить стоимость товаров или услуг, подлежащую уплате, а также сумму НДС, которая должна быть уплачена в бюджет.
Обеспечение прозрачности и юридической силы операции. Счет-фактура служит доказательством того, что операция по отгрузке товара или услуги была осуществлена в соответствии с законодательством. Документ содержит информацию о наименовании и количестве товаров, их стоимости, а также данные о продавце и покупателе. Это обеспечивает юридическую силу операции и позволяет избежать возможных споров и конфликтов между контрагентами.

Счет-фактура у продавца

Счет-фактура у продавца – это документ, который отражает сумму НДС, подлежащую начислению на стоимость отгруженных товаров или услуг. Продавец выставляет счет-фактуру покупателю в момент отгрузки товаров или оказания услуг, указывая в нем сумму НДС и другие обязательные реквизиты.

Полученный счет-фактуру продавец должен зарегистрировать в своей книге продаж, что является основанием для начисления НДС к уплате в бюджет. Если продавец является плательщиком НДС, то он должен уплатить начисленную сумму налога в установленные сроки.

Счет-фактура у покупателя

Счет-фактура у покупателя служит основанием для принятия к вычету суммы НДС, указанной в счете-фактуре. Покупатель регистрирует полученный счет-фактуру в своей книге покупок, что позволяет ему уменьшить свою общую налоговую базу по НДС на сумму, указанную в счете-фактуре.

Если покупатель является плательщиком НДС и использует приобретенные товары или услуги для осуществления деятельности, облагаемой НДС, то сумма НДС, принятая к вычету, уменьшает его налоговые обязательства по НДС.

Таким образом, счет-фактура выполняет важную функцию в процессе налогообложения, обеспечивая контроль и учет налоговых обязательств сторон, упрощая взаимодействие между контрагентами и гарантируя прозрачность и законность операций.

Универсальный передаточный документ – что это такое

Универсальный передаточный документ (УПД) – это документ, объединяющий в себе функции счета-фактуры и передаточного документа. Он используется для оформления операций по отгрузке товаров, выполнению работ или оказанию услуг и может применяться как в качестве первичного учетного документа, так и в качестве основания для исчисления и уплаты НДС.

УПД содержит все обязательные реквизиты счета-фактуры, а также информацию о передаче товаров, работ или услуг. Он может быть использован как для операций, облагаемых НДС, так и для операций, освобожденных от налогообложения.

Применение УПД позволяет сократить количество документов, оформляемых при отгрузке, и упрощает работу с ними. Однако использование УПД не является обязательным, и компании могут продолжать использовать отдельные документы для учета товаров, работ и услуг.

Кто может применять УПД

УПД могут применять все налогоплательщики, являющиеся плательщиками НДС, а также налогоплательщики, освобожденные от обязанностей плательщика НДС, и лица, не являющиеся налогоплательщиками НДС.

Для каких операций можно использовать УПД

УПД может быть использован для оформления перевозки грузов и оказания услуг транспортной экспедиции. В случае доставки товаров также может потребоваться транспортная накладная. Кроме того, УПД может использоваться для посреднических операций, например, когда заказчик отгружает товары комиссионеру для продажи.

Форма и формат УПД

УПД может быть составлен в бумажной или электронной форме. Формат УПД зависит от используемого программного обеспечения и требований налоговых органов. Обычно УПД состоит из двух частей: общей и специальной. Общая часть содержит информацию, необходимую для идентификации операции, а специальная часть включает информацию о товарах, работах или услугах, участвующих в операции.

Особенности заполнения УПД и статус документа

При заполнении УПД необходимо указать его статус:

Если предполагается использование УПД в качестве первичного и счёта-фактуры, то в графе «Статус» указывается цифра «1». Такой документ будет считаться «закрывающим», то есть влияющим на признание расходов при исчислении налога на прибыль. Также его можно будет использовать для расчётов по налогу на добавленную стоимость.
В случае использования УПД исключительно как первичного в разделе «Статус» ставится отметка «2». Такой УПД будет заменять только товарную накладную или акт. Выставление счёта-фактуры при этом осуществляется отдельно. В этом случае данный документ используется только как передаточный и подтверждает лишь факт хозяйственной операции.

Когда нельзя использовать УПД вместо счета-фактуры

УПД не подходит для оформления получения продавцом предоплаты, частичной или полной. В этом случае необходимо выставлять обычные счета-фактуры. Продавцы на спецрежимах в принципе не обязаны выдавать отдельный документ на аванс.

Когда нельзя использовать УПД вместо накладной

УПД используется только в двух случаях: когда нужна только первичка, и когда для сделки нужно оформить и счет-фактуру и первичный документ. Если передаточная документация не нужна, УПД заполнять не нужно. Операцию можно закрыть обычным счетом-фактурой, этого достаточно. Важно отметить, что выставлять УПД на аванс нельзя. Авансирование оформляется только счетом-фактурой.

Оформляем реализацию: возможно ли выписать УПД вместо ТОРГ-12 и счета-фактуры

ТОРГ-12 и УПД – это два разных документа. Поставщик может использовать в работе как товарную накладную по форме ТОРГ-12, так и универсальный передаточный документ. Выбор документа, который будет оформляться при реализации, закрепляется в учетной политике (письмо ФНС России от 21 октября 2013 г. № ММВ-20-3/96@, часть 2 статьи 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Если в УПД указан статус “1”, он заменяет счет-фактуру и товарную накладную.

Оформляем приход от поставщика (получаем УПД вместо счета-фактуры) и принимаем НДС к вычету: что лучше – УПД или счет-фактура

При оформлении прихода от поставщика можно использовать УПД вместо счёта-фактуры. Это возможно при соблюдении определённых условий:

товары (работы, услуги) получены, оприходованы и будут использованы в НДС-деятельности;
приход товаров оформляется на основании накладных и актов;
получен корректный счёт-фактура.

Поскольку УПД заменяет передаточный документ со счётом-фактурой, то и приход товаров в бухучёте, и принятие к вычету НДС в налоговом можно сделать на основании одного УПД. Однако предъявлять НДС к вычету по УПД в качестве счёта-фактуры недопустимо.

Можно ли использовать два документа одновременно

Да, возможно. Законодательство не запрещает одним контрагентам выставлять акты услуг и счета-фактуры, а другим – УПД. Форма УПД является рекомендательной и не ограничивает право хозяйствующих субъектов использовать иные формы первичных учетных документов, соответствующие условиям статьи 9 Закона № 402-ФЗ (Письмо ФНС России от 27 мая 2015 г. № ГД-4-3/8963@).

Итак, счет-фактура играет ключевую роль в процессе отгрузки товаров и услуг. Он не только обеспечивает контроль и учет налоговых обязательств, но и упрощает взаимодействие между сторонами, а также гарантирует прозрачность и законность осуществляемых операций. Остальная актуальная бухгалтерская информация в других статьях на нашем сайте.