Срок полезного использования автомобиля

20 ноября 2023
5006
1

На балансе компаний могут числиться разнообразные транспортные средства. Для их правильного учета необходимо знать к какой амортизационной группе они относятся.

Все о сроках полезного использования авто в нашем материале.

Является ли транспорт основным средством

И в бухгалтерском, и в налоговом учете автомобили относят к основным средствам. Это прописано в п.4 ПБУ 6/01.

В нём указаны критерии:

· Область использования – управленческая, производство, оказание услуг, выполнение работ, сдача в аренду (не предназначен для перепродажи).

· Срок эксплуатации – не менее 12-ти месяцев.

· Получение дохода посредством данного объекта в будущем.

Условия отнесения к основным средствам в налоговом учете прописаны в п.1 ст.257 НК РФ. К ним относят:

· Применение для производства или продажи продукции, выполнения работ, услуг, управления.

· Первоначальная стоимость от 100 000 руб.

Автомобиль можно принять к учету как объект основных средств, если он подходит под указанные условия.

Нужно ли устанавливать СПИ для расчета амортизации транспортных средств

Организация обязана в налоговом учете установить амортизационную группу для автомобиля, если он ставится на учет как основное средство. В соответствии с группой будет определен срок полезного использования в целях налогообложения.

Срок полезного использования (СПИ) устанавливают и для отнесения стоимости транспорта в расходы в бухгалтерском учете.

Весь срок службы организация начисляет по автомобилю амортизацию до достижения полного физического износа или до момента выбытия, списания объекта.

Как определить срок полезного использования транспортного средства в бухгалтерском учете

Законодательство не содержит четких ограничений по длительности СПИ. В п.20 ПБУ 6/01 поясняется, на какие факторы нужно обращать внимание при определении срока службы.

При желании организация в бухучете вправе установить для автомобиля тот же СПИ, что и в налоговых целях по классификатору основных средств.

Но можно установить и иной срок, целесообразный для конкретного транспортного средства. Необходимо учитывать:

· сферу применения автомобиля;

· планируемое время эксплуатации;

· влияющие факторы – климатические условия, где будет использован автомобиль, территориальные особенности, характеристики места эксплуатации — городская черта или сельская местность, частота использования, порядок проведения техобслуживания и ремонта, а также ряд других влияющих обстоятельств;

Как узнать срок в налоговом учете по классификатору

Срок полезного использования в целях налогообложения определяется по классификации утвержденной Постановлением Правительства РФ №1 от 01.01.2002 в ред. от 18.11.2022 г.

Перечислим некоторые транспортные средства и их коды в Общероссийском классификаторе основных кодов (ОКОФ):

Средства транспортные
310.29.10.2	Автомобили легковые	В группу входят 310.29.10.21 — Средства транспортные с двигателем с искровым зажиганием, с рабочим объемом цилиндров не более 1500 см3, новые 310.29.10.22 — Средства транспортные с двигателем с искровым зажиганием, с рабочим объемом цилиндров более 1500 см3, новые 310.29.10.23 Средства транспортные с поршневым двигателем внутреннего сгорания с воспламенением от сжатия (дизелем или полудизелем), новые 310.29.10.24 — Средства автотранспортные для перевозки людей прочие
310.29.10.30.111	Автобусы городские	автобусы особо малые и малые длиной до 7,5 м включительно
310.29.10.30.119	Автобусы прочие	автобусы особо малые и малые длиной до 7,5 м включительно
310.29.10.41.111	Автомобили грузовые с дизельным двигателем, имеющие технически допустимую максимальную массу не более 3,5 т	Грузовой (бортовой, тягач или фургон) с максимальной массой не более 3,5 т включительно
310.29.10.42.111	Автомобили грузовые с бензиновым двигателем, имеющие технически допустимую максимальную массу не более 3,5 т	-
310.29.10.59.390	Средства автотранспортные специального назначения прочие, не включенные в другие группировки	автомобили специальные и оборудование навесное к машинам для уборки городов
310.30	Средства транспортные и оборудование прочие	устройства моторных спортивных и туристских судов
310.30.11	Корабли, суда и плавучие конструкции	мотолодки промысловые
310.30.12.19	Суда прогулочные или спортивные прочие; лодки гребные, шлюпки и каноэ	плавсредства прогулочные и спортивные
310.30.30.20	Аэростаты и дирижабли; планеры, дельтапланы и прочие безмоторные летательные аппараты	аппараты летательные воздушные без механической тяги (аэростаты, дирижабли, шары воздушные, дельтапланы и прочие, кроме планеров)
310.30.91	Мотоциклы	-
310.30.91.1	Мотоциклы и мотоциклетные коляски	-
310.30.92	Велосипеды и коляски инвалидные	-
310.30.99.10.000	Средства транспортные и оборудование прочие, не включенные в другие группировки	электропогрузчики

Амортизационные группы автотранспортных средств: таблица

Данные об амортизационных группах и о сроках полезного использования для различных видов транспортных средств представлены в таблице.

Группа амортизации по классификатору	Срок полезного использования, лет	Тип автотранспорта
2	2-3	Грузопассажирские подъемники, имеющие платформы
3	3-5	Легковые автомобили. Автобусы малого типа длиной в пределах 7.5 м. Грузовые автомобили грузоподъемностью до 3.5 т. Специальные машины, не вошедшие в прочие группы
4	5-7	Легковые машины, предназначенные для людей с инвалидностью Средние, большие и особо большие городские автобусы до 24 м Междугородние автобусы Троллейбусы Самосвалы, бортовые грузовики, фургоны, тягачи независимо от массы Специальные машины – катафалки, бензовозы, лесовозы, транспорт, обслуживающий коммунальное хозяйство Спецмашины различных служб (полиция, спасательная, аварийная) Машины, транспортирующие газ и нефтепродукты
5	7-9	Легковые автомобили от 3.5 л Прочие автобусы, кроме перечисленных выше, от 16.5 до 24 м Грузовой транспорт от 3.5 до 12 т Специальные машины — тягачи седельные, гидроподъемники, мусоровозы Прицепы, а также полуприцепы

Срок амортизации легкового автомобиля

Для разных транспортных средств установлен свой срок полезного использования.

Легковые автомобили (ОКОФ 310.29.10.2) относят к третьей амортизационной группе, для них установлен диапазон срока службы от 3 до 5 лет.

Легковая машина, предназначенная для инвалидов (ОКОФ 310.29.10.24), относится к 4 группе со сроком СПИ от 5 до 7 лет.

Легковые авто с объемом двигателя от 3.5 л большого и высшего класса (ОКОФ 310.29.10.24) относятся к 5 амортизационной группе, начислять амортизацию по ним можно от 7 до 9 лет.

Срок использования автобуса

Для автобусов срок использования отличается в зависимости от длины, области применения (городской, междугородний):

от 7 до 9 лет (85 — 108 месяцев включительно) – прочие автобусные поезда длиной от 16.5 до 24 м ;

от 5 до 7 лет (61 – 86) – городские автобусные поезда от 16.5 до 24 м прочие средние и большие автобусы (до 12 м), а также дальнего следования;

от 3 до 5 лет (37 – 62) – городские и прочие автобусы малого типа до 7.5 м.

Срок амортизации грузового автомобиля

Для определения периода службы грузовиков нужно знать максимальную допустимую массу по техническому паспорту и область эксплуатации:

от 7 до 9 лет (85 — 108 месяцев включительно) – грузовики с дизельным и и бензиновым двигателем с массой от 3.5 до 12 т и свыше 12 т;

от 5 до 7 лет (61 – 86) – грузовые авто общего назначения (в том числе бортовые грузовики, тягачи, самосвалы, фургоны);

от 3 до 5 лет (37 – 62) – небольшие грузовики с максимально возможной массой до 3.5 т.

Срок использования спецтехники

В зависимости от своего предназначения специальные машины могут быть отнесены к 3, 4 или 5 группе амортизации.

Для них может быть установлен срок использования:

от 7 до 9 лет (85 — 108 месяцев включительно) – тягачи седельные; автогидроподъемники, мусоровозы;

от 5 до 7 лет (61 – 86) – автокатафалки, бензовозы, лесовозы, ТС для коммунального и дорожного хозяйства, ТС аварийно-спасательных службы и полиции, ТС для перевозки газа до 1.8Мпа, нефтепродуктов;

от 3 до 5 лет (37 – 62) – прочие спецмашины.

Организация купила подержанный автомобиль: как установить срок полезного использования

Когда организация приобретает бывший в употреблении автомобиль, она вправе определять норму амортизации по нему с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество месяцев эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками.

Как определить срок полезного использования для автомобилей

СПИ может быть определен как установленный предыдущим собственником этого транспортного средства срок их полезного использования, уменьшенный на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущим собственником.

Помним, что согласно пункту 12 статьи 258 Налогового кодекса приобретенные организацией объекты амортизируемого имущества, бывшие в употреблении, включаются в состав той амортизационной группы (подгруппы), в которую они были включены у предыдущего собственника (п. 7 ст. 258 Налогового кодекса).

Может ли новый срок полезного использования автомобиля быть менее 12 месяцев

Представители Минфина выступают против того, чтобы устанавливать срок полезного использования менее 12 месяцев.

По их мнению бывшее в употреблении основное средство, вне зависимости от оставшегося срока его полезного использования, из состава амортизируемого имущества не исключается (письмо Минфина от 03.08.2010 № 03-03-06/1/509).

В другом разъяснении Минфин это подтверждает:- основные средства принимаются к налоговому учету получающей стороной в качестве амортизируемого имущества, вне зависимости от остаточной стоимости данного имущества и оставшегося срока полезного использования (письмо Минфина РФ от 01.04.2008 № 03-03-06/1/241).

В случае, если предыдущий собственник неправильно определил срок полезного использования, новый владелец может самостоятельно определить СПИ приобретенных основных средств, в том числе бывших в употреблении (письмо Минфина России от 03.10.2017 № 03-03-06/1/64282). Также можно поступить и в случае, если приобретенный подержанный объект уже полностью отработал свой срок. При установлении СПИ такого объекта нужно руководствоваться возможностью его дальнейшего использования в деятельности организации, его способностью приносить доход и его техническими характеристиками (постановление ФАС Дальневосточного округа от 8 ноября 2007 г. № Ф03-А73/07-2/3272).

Хотите зарабатывать на своих знаниях бухгалтерии? Начните работать удаленно! Получите авторскую стратегию выхода на самостоятельный заработок от Валентины Вердт.