1. Новые вводные от высших судей
2. Условия осуществления зачета
2.1. Встречность зачитываемых требований
2.2. Требования, являющиеся предметом зачета, должны быть однородными
2.3. Должен наступить срок исполнения по активному требованию
3. Момент прекращения обязательства зачетом
4. Случаи недопустимости зачета
5. Порядок проведения зачета
6. Особенности зачета после предъявления иска и в исполнительном производстве
6.1. Зачет после предъявления иска
6.2. Зачет в исполнительном производстве
7. Как составить документ о взаимозачете
8. Как зачет влияет на налоги
Статья 410 Гражданского кодекса РФ «Прекращение обязательства зачетом» определяет для кого и когда возможно применение зачета, почему для взаимозачета важно, чтобы требования были однородными и возможен ли зачет при отсутствии этого условия. Все подробности рассказываем в статье.
2.1. Встречность зачитываемых требований
2.2. Требования, являющиеся предметом зачета, должны быть однородными
2.3. Должен наступить срок исполнения по активному требованию
3. Момент прекращения обязательства зачетом
4. Случаи недопустимости зачета
5. Порядок проведения зачета
6. Особенности зачета после предъявления иска и в исполнительном производстве
6.1. Зачет после предъявления иска
6.2. Зачет в исполнительном производстве
7. Как составить документ о взаимозачете
8. Как зачет влияет на налоги
Статья 410 Гражданского кодекса РФ «Прекращение обязательства зачетом» определяет для кого и когда возможно применение зачета, почему для взаимозачета важно, чтобы требования были однородными и возможен ли зачет при отсутствии этого условия. Все подробности рассказываем в статье.
1. НОВЫЕ ВВОДНЫЕ ОТ ВЫСШИХ СУДЕЙ
Напомним, что такое «зачет встречного требования». Это установленная форма безналичных взаиморасчетов. Юридические и физические лица, чтобы сократить взаимную задолженность и ускорить расчеты, погашают равными суммами взаимные обязательства. Чаще всего засчитываются платежи, сроки которых уже наступили. Основные положения зачета регулируются статьей 410 ГК РФ.
Напомним, что такое «зачет встречного требования». Это установленная форма безналичных взаиморасчетов. Юридические и физические лица, чтобы сократить взаимную задолженность и ускорить расчеты, погашают равными суммами взаимные обязательства. Чаще всего засчитываются платежи, сроки которых уже наступили. Основные положения зачета регулируются статьей 410 ГК РФ.
Для разъяснения практических моментов зачета применяли Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 29.12.2001 № 65 «Обзор практики разрешения споров, связанных с прекращением обязательств зачетом встречных однородных требований». Относительно недавно были даны новые разъяснения в принятом Постановлении Пленума ВС РФ от 11.06.2020 № 6 «О некоторых вопросах применения положений Гражданского кодекса Российской Федерации о прекращении обязательств».
2. УСЛОВИЯ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ЗАЧЕТА
.png "rounded-in-photoretrica (14).png")
Полное или частичное прекращение обязательств возможно только при соблюдении некоторых условий. Требования о зачете должны быть двусторонние, встречные.
В указанном выше Постановлении Верховный суд делит встречные требования на два вида: активное и пассивное требования. В чем их суть? Заявитель зачета формирует активное требование. Пассивное требование относят к лицу, против которого зачитывается активное требование, то есть требование к самому заявителю. Разделение введено из-за необходимости соблюдать отличающиеся условия к каждому требованию.
Полное или частичное прекращение обязательств возможно только при соблюдении некоторых условий. Требования о зачете должны быть двусторонние, встречные.
В указанном выше Постановлении Верховный суд делит встречные требования на два вида: активное и пассивное требования. В чем их суть? Заявитель зачета формирует активное требование. Пассивное требование относят к лицу, против которого зачитывается активное требование, то есть требование к самому заявителю. Разделение введено из-за необходимости соблюдать отличающиеся условия к каждому требованию.
Для активного требования нельзя досрочно потребовать исполнения обязательств, нужно дождаться срока его исполнения. В отношении пассивного требования можно не дожидаться такого срока и сторона, заявляющая о зачете, вправе исполнить свое обязательство досрочно. По пассивному требованию возможен пропуск срока исковой давности.
Рассмотрим подробнее условия исполнения зачета.
2.1. Встречность зачитываемых требований
Суть «встречности» требований в том, что тот, кто должен (кредитор), когда заявляет активное требование, одновременно является и должником по пассивному требованию (п. 11 Постановления Пленума ВС РФ № 6). Если по-простому, то обе стороны одновременно что-то друг другу должны. Чаще всего это так, но бывают случаи когда нужно произвести зачем по не встречным требованиям. Но это должно быть в рамках закона или в контексте заключенного между сторонами договора. Например, должник возложил исполнение своего обязательства на третье лицо, а у него есть свое требование для кредитора (п. 4 ст. 313 ГК РФ).
Здесь получается ситуация, в которой первоначальный кредитор передал права на требование новому кредитору, а должник может зачесть требование в случае уступки при некоторых условиях (ст. 412 ГК РФ):
Что такое однородность требования? Это одинаковость предметов встречных требований - деньги за деньги, имущество за имущество, услуга за услугу. Это требование относится только к предмету зачета, а не к ситуации, в которой оно возникло. Как возникло это требование не имеет значение. Кроме этого, однородность как условие зачета означает, что обе стороны после зачета должны остаться с закрытыми требованиями. Как будто они вернулись в исходное до задолженностей состояние и оба обязательства должны быть прекращены.
Суть «встречности» требований в том, что тот, кто должен (кредитор), когда заявляет активное требование, одновременно является и должником по пассивному требованию (п. 11 Постановления Пленума ВС РФ № 6). Если по-простому, то обе стороны одновременно что-то друг другу должны. Чаще всего это так, но бывают случаи когда нужно произвести зачем по не встречным требованиям. Но это должно быть в рамках закона или в контексте заключенного между сторонами договора. Например, должник возложил исполнение своего обязательства на третье лицо, а у него есть свое требование для кредитора (п. 4 ст. 313 ГК РФ).
Здесь получается ситуация, в которой первоначальный кредитор передал права на требование новому кредитору, а должник может зачесть требование в случае уступки при некоторых условиях (ст. 412 ГК РФ):
- требование возникло по основанию, существовавшему к моменту получения должником уведомления об уступке требования;
- срок требования наступил до получения данного уведомления либо не указан или определен моментом востребования.
Что такое однородность требования? Это одинаковость предметов встречных требований - деньги за деньги, имущество за имущество, услуга за услугу. Это требование относится только к предмету зачета, а не к ситуации, в которой оно возникло. Как возникло это требование не имеет значение. Кроме этого, однородность как условие зачета означает, что обе стороны после зачета должны остаться с закрытыми требованиями. Как будто они вернулись в исходное до задолженностей состояние и оба обязательства должны быть прекращены.
Если предмет требований не однороден, то зачета не происходит. Условие об однородности должно соблюдаться на момент заявления о зачете. Несоблюдение условия об однородности требований является основанием для признания зачета недействительным.
Но! В п.4 постановления Пленума ВАС РФ от 14 марта 2014 года №16 судом высказано мнение об отсутствии запрета на взаимозачет неоднородных обязательств. Чаще всего среди такого вида зачетов встречается денежная задолженность и обязательство по поставке товаров, или задолженность в рублях и в валюте. Такие сделки, все-таки, не стоит проводить, так как не понятно, какую позицию займет суд, в случае судебного разбирательства. И кроме этого нестандартные сделки всегда вызывают повышенное внимание налоговиков.
2.3. Должен наступить срок исполнения по активному требованию
Срок исполнения по активному требованию важен для проведения зачета. Для проведения зачета срок должен наступить. Исключение составляют случаи, когда срок не указан или определен моментом востребования (абз. 1 п. 13 Постановления Пленума ВС РФ № 6).
2.3. Должен наступить срок исполнения по активному требованию
Срок исполнения по активному требованию важен для проведения зачета. Для проведения зачета срок должен наступить. Исключение составляют случаи, когда срок не указан или определен моментом востребования (абз. 1 п. 13 Постановления Пленума ВС РФ № 6).
3. МОМЕНТ ПРЕКРАЩЕНИЯ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ЗАЧЕТОМ
У зачета может быть обратная сила и Верховный Суд РФ констатирует эту возможность. А стало быть, при проведении зачета обязательства прекращаются с момента, когда выполнены все условия для проведения зачета (абз. 1 п. 15 Постановления Пленума ВС РФ № 6).
У зачета может быть обратная сила и Верховный Суд РФ констатирует эту возможность. А стало быть, при проведении зачета обязательства прекращаются с момента, когда выполнены все условия для проведения зачета (абз. 1 п. 15 Постановления Пленума ВС РФ № 6).
Срок исполнения встречных требований может наступить до получения заявления о зачете. В этом случае обязательства будут считаться прекращенными с момента наступления более позднего срока исполнения обязательства. Дата получения зачета в этом случае не важна.
Когда обязательства прекращены, перестают начисляться проценты и неустойка по ст. 395 ГК. Их нужно будет вернуть, если они уже были начислены и уплачены (абз. 2 п. 15 Постановления Пленума ВС РФ № 6).
В требовании может произойти смена лиц и тогда такие требования могут быть прекращены зачетом не ранее даты такой замены (абз. 3 п. 15 Постановления Пленума ВС РФ № 6).
Когда наступил срок активного требования, условия для досрочного исполнения пассивного должны быть соблюдены. Если такого не случилось, то по активному требованию должник вправе исполнить свое обязательство (абз. 3 п. 13 Постановления Пленума ВС РФ N 6).
В требовании может произойти смена лиц и тогда такие требования могут быть прекращены зачетом не ранее даты такой замены (абз. 3 п. 15 Постановления Пленума ВС РФ № 6).
Когда наступил срок активного требования, условия для досрочного исполнения пассивного должны быть соблюдены. Если такого не случилось, то по активному требованию должник вправе исполнить свое обязательство (абз. 3 п. 13 Постановления Пленума ВС РФ N 6).
Бесплатный практический курс по бухгалтерии
Как начать работать с ИП и ООО на удаленке и зарабатывать от 80.000 рублей?
- Станете увереннее в себе, прокачав трендовые навыки бухгалтера 2024 года
- Узнаете как выстроить работу, чтобы времени хватало на семью
- Будете работать меньше, но зарабатывать больше
Отправляя данную форму, вы соглашаетесь с условиями политики в отношении обработки персональных данных
4. СЛУЧАИ НЕДОПУСТИМОСТИ ЗАЧЕТА
.png "rounded-in-photoretrica (16).png")
Если в статье 410 ГК РФ идет речь о проведении зачета, то в статье 411 ГК РФ законодатель перечисляет случаи, когда зачет провести нельзя. Нарушение установленного законом запрета сделает заявление о зачете ничтожным (п. 2 ст. 168 ГК). Поэтому нужно учесть, что невозможны к зачету случаи связанные:
Если в статье 410 ГК РФ идет речь о проведении зачета, то в статье 411 ГК РФ законодатель перечисляет случаи, когда зачет провести нельзя. Нарушение установленного законом запрета сделает заявление о зачете ничтожным (п. 2 ст. 168 ГК). Поэтому нужно учесть, что невозможны к зачету случаи связанные:
- с возмещением вреда, причиненного жизни или здоровью;
- с пожизненным содержанием;
- с взысканием алиментов;
- с зачетами с истекшими сроками исковой давности;
- с другими случаями, предусмотренными законом или договором.
- введена процедура наблюдения за возможным банкротом,
- может нарушиться очередность удовлетворения требований кредиторов (абз. 6 п. 1 ст. 63 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»).
5. ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ ЗАЧЕТА
Чтобы зачет посчитали проведенным, составляется заявление по правилам ст. 165.1 ГК РФ. Сообщение-требование о зачете оформляется и отправляется контрагенту и только с момента получения документа начинаются гражданско-правовые последствия для проведения зачета. То есть, дата получения письма будет датой начала реализации требований по обязательствам.
Порядок может быть иной, если стороны его согласовали. Например, прописали в договоре автоматический зачет, либо запретили осуществление зачета в одностороннем порядке (п. 21 Постановления Пленума ВС РФ № 6). Заявление о зачете может быть составлено в произвольной форме, но с указанием реквизитом, установленных Законом «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 г. № 402:
Чтобы зачет посчитали проведенным, составляется заявление по правилам ст. 165.1 ГК РФ. Сообщение-требование о зачете оформляется и отправляется контрагенту и только с момента получения документа начинаются гражданско-правовые последствия для проведения зачета. То есть, дата получения письма будет датой начала реализации требований по обязательствам.
Порядок может быть иной, если стороны его согласовали. Например, прописали в договоре автоматический зачет, либо запретили осуществление зачета в одностороннем порядке (п. 21 Постановления Пленума ВС РФ № 6). Заявление о зачете может быть составлено в произвольной форме, но с указанием реквизитом, установленных Законом «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 г. № 402:
- наименование заявления;
- дата составления;
- наименование стороны, составившей заявление;
- подробное описание предмета зачета — встречных требований, с указанием оснований их возникновения, количественных характеристик и др.);
- размер денежной суммы или натуральной величины взаимозачета;
- указание фамилии, инициалов, подписи и должности уполномоченного лица, подписавшего заявление о взаимозачете.
6. ОСОБЕННОСТИ ЗАЧЕТА ПОСЛЕ ПРЕДЪЯВЛЕНИЯ ИСКА И В ИСПОЛНИТЕЛЬНОМ ПРОИЗВОДСТВЕ
Расскажем об особенностях зачета после предъявления иска и в исполнительном производстве.
Расскажем об особенностях зачета после предъявления иска и в исполнительном производстве.
6.1. Зачет после предъявления иска
Есть несколько способов, как можно заявить о зачете после предъявления иска (п. 19 Постановления Пленума ВС РФ № 6):
Есть несколько способов, как можно заявить о зачете после предъявления иска (п. 19 Постановления Пленума ВС РФ № 6):
- указать о зачете во встречном иске;
- заявить о зачете в возражении на иск;
- направить истцу заявление о зачете, а затем указать в возражении на иск о прекращении требования, по которому предъявлен иск, зачетом.
6.2. Зачет в исполнительном производстве
После вступления судебного решения в силу на стадии исполнительного производства тоже можно заявить о зачете. Делает это взыскатель или должник, либо судебный пристав-исполнитель. Зачет возможен в следующих ситуациях (п. 20 Постановления Пленума ВС РФ № 6):
После вступления судебного решения в силу на стадии исполнительного производства тоже можно заявить о зачете. Делает это взыскатель или должник, либо судебный пристав-исполнитель. Зачет возможен в следующих ситуациях (п. 20 Постановления Пленума ВС РФ № 6):
- По обоим встречным однородным требованиям возбуждены исполнительные производства;
- По обоим требованиям есть вступившие в силу судебные решения, но исполнительное производство по одному или обоим еще не возбуждено;
- В силу вступило решение суда только по одному требованию, но должник не выдвигает возражений по другому требованию.
7. КАК СОСТАВИТЬ ДОКУМЕНТ О ВЗАИМОЗАЧЕТЕ
.png "rounded-in-photoretrica (15).png")
Закон допускает два способа оформления взаимозачета и оба связаны с письменным оформлением.
1. Односторонний порядок зачета. Компания может письменно заявить контрагенту о зачете (ст. 410 ГК РФ). Для этого достаточно наличия взаимной денежной задолженности, которая соответствует условиям, прописанным в Гражданском кодексе.
Закон допускает два способа оформления взаимозачета и оба связаны с письменным оформлением.
1. Односторонний порядок зачета. Компания может письменно заявить контрагенту о зачете (ст. 410 ГК РФ). Для этого достаточно наличия взаимной денежной задолженности, которая соответствует условиям, прописанным в Гражданском кодексе.
Организация направляет контрагенту документ - заявление, письмо, уведомление, извещение. В документе о зачете лучше указать только конкретную стоимость товаров или услуг, прописанную в договоре. Заявление нужно отправить с курьером или иным способом. Важно, чтобы о получении письма была подпись, так как взаимозачет состоится, только если контрагент получил документ.
2. Двустороннее соглашение. В этом случае снижается риск спора с контрагентом. Этот вариант соглашения стоит заключать, даже если закон позволяет обойтись односторонним зачетом. Пропишите в договоре, какие суммы считаются зачтенными, а какие нужно оплатить. Тогда в учете не будет ошибок. В документе, независимо от того, как фирма оформляет зачет, нужно прописать:
- суммы, принимаемые к зачету, в том числе НДС по каждой задолженности;
- реквизиты документов, подтверждающих долги (договоров, товарных накладных, актов сдачи-приемки работ или услуг, счетов-фактур).
Суммы, которые контрагенты задолжали друг другу, могут быть равны и тогда они засчитываются в полном объеме. Это важно отразить в документах по взаимозачетам.
8. КАК ЗАЧЕТ ВЛИЯЕТ НА НАЛОГИ
Зачет и налог на прибыль. В бухгалтерском учете при взаимозачете какие-либо доходы и расходы учитывать не нужно (п. 2 ПБУ 9/99, п. 2 ПБУ 10/99).
А вот с вычетами авансового НДС могут быть сложности. На поступившую предоплату поставщик начисляет НДС. Если покупатель отказался от поставки товаров, аванс нужно вернуть клиенту. А начисленный ранее НДС можно принять к вычету (п. 5 ст. 171 НК РФ). Рассмотрим ситуацию. Покупатель перечислил аванс за товар, а потом от него отказался. Кроме этого, авансирующей стороны есть задолженности. Поставщик должен вернуть деньги за аванс, но так как у другой стороны есть незакрытые обязательства, то стороны могут договориться зачесть задолженность покупателя в счет предоплаты, которую должен вернуть ему поставщик. Обязательство вернуть аванс для покупателя будет прекращено, а поставщик может принять к вычету НДС, рассчитанный с полученного аванса (письмо Минфина России от 1 апреля 2014 г. № 03-07-РЗ/14444).
Итак, рассказали о статье 410 Гражданского кодекса РФ «Прекращение обязательства зачетом». Разобрали, что такое требование, как его составить, какие есть исключения при проведении зачета и при каких условиях он может состояться.
Зачет и налог на прибыль. В бухгалтерском учете при взаимозачете какие-либо доходы и расходы учитывать не нужно (п. 2 ПБУ 9/99, п. 2 ПБУ 10/99).
А вот с вычетами авансового НДС могут быть сложности. На поступившую предоплату поставщик начисляет НДС. Если покупатель отказался от поставки товаров, аванс нужно вернуть клиенту. А начисленный ранее НДС можно принять к вычету (п. 5 ст. 171 НК РФ). Рассмотрим ситуацию. Покупатель перечислил аванс за товар, а потом от него отказался. Кроме этого, авансирующей стороны есть задолженности. Поставщик должен вернуть деньги за аванс, но так как у другой стороны есть незакрытые обязательства, то стороны могут договориться зачесть задолженность покупателя в счет предоплаты, которую должен вернуть ему поставщик. Обязательство вернуть аванс для покупателя будет прекращено, а поставщик может принять к вычету НДС, рассчитанный с полученного аванса (письмо Минфина России от 1 апреля 2014 г. № 03-07-РЗ/14444).
Итак, рассказали о статье 410 Гражданского кодекса РФ «Прекращение обязательства зачетом». Разобрали, что такое требование, как его составить, какие есть исключения при проведении зачета и при каких условиях он может состояться.
