1. Определение кредиторской задолженности
2. Срок оборачиваемости кредиторской задолженности: что показывает
3. Расчет коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности
4. Общая формула оборачиваемости кредиторской задолженности
5. Формула расчета по данным бухгалтерского баланса
6. Пример расчета периода оборота кредиторской задолженности
7. Нормативные значения
8. Срок оборота кредиторской задолженности: значение
9. Длительность оборота кредиторской задолженности: схема
10. Влияние оборачиваемости кредиторской задолженности на финансовую устойчивость
Оборачиваемость кредиторской задолженности — это аналитический показатель, характеризующий скорость погашения фирмой долгов перед поставщиками. Расчет оборачиваемости кредиторской задолженности необходим как для анализа состояния собственной финансовой устойчивости, так и для оценки платежеспособности контрагентов-покупателей.
1. ОПРЕДЕЛЕНИЕ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
Кредиторская задолженность - долги компании перед контрагентами (авансы полученные, задолженность по оплате приобретенных товаров, работ и услуг), долги по налогам, зарплате, займам и кредитам.
2. СРОК ОБОРАЧИВАЕМОСТИ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ: ЧТО ПОКАЗЫВАЕТ
Срок оборачиваемости кредиторской задолженности - коэффициент равный отношению количества календарных дней в году к коэффициенту оборачиваемости кредиторской задолженности.
Срок оборачиваемости кредиторской задолженности показывает средний срок возврата долгов предприятия (за исключением обязательств перед банками и по прочим займам).
3. РАСЧЕТ КОЭФФИЦИЕНТА ОБОРАЧИВАЕМОСТИ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
Для анализа оборачиваемости кредиторской задолженности пользуются данными, содержащимися в бухгалтерской отчетности. Расчет коэффициента оборачиваемости можно произвести 2 способами.
В первом случае показатель выводится через себестоимость проданной продукции:
КОКЗ = СПТ / СКЗ,
где:
КОКЗ — коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности;
СПТ — себестоимость проданных товаров;
СКЗ — средняя кредиторская задолженность, равная половине суммы кредиторской задолженности на начало и на конец анализируемого периода.
Во втором случае коэффициент оборачиваемости рассчитывается через выручку:
КОКЗ = В / СКЗ,
где:
КОКЗ — коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности;
В — выручка;
СКЗ — средняя кредиторская задолженность.
Расчет показателя через себестоимость проданной продукции является более точным, поскольку в расчете на основе выручки в зависимости от изменений наценки возможно искажение коэффициента. Коэффициент оборачиваемости задолженности перед кредиторами показывает, сколько раз за анализируемый период предприятие погасило среднюю величину своей кредиторской задолженности.
4. ОБЩАЯ ФОРМУЛА ОБОРАЧИВАЕМОСТИ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
Оборачиваемость кредиторской задолженности - это показатель скорости погашения организацией своей задолженности перед поставщиками и подрядчиками. Данный коэффициент показывает, сколько раз (обычно, за год) фирма погасила среднюю величину своей кредиторской задолженности. Оборачиваемость кредиторской задолженности рассчитывается как отношение стоимости приобретенных ресурсов к средней за период величине кредиторской задолженности.
Формула коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности:
Оборачиваемость кредиторской задолженности = Покупки / Средняя величина кредиторской задолженности
Поскольку показатель покупок в бухгалтерской отчетности не содержится, применяется упрощенный расчетный вариант:
Покупки = Себестоимость продаж + (Запасы на конец периода – Запасы на начало период)
5. ФОРМУЛА РАСЧЕТА ПО ДАННЫМ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности = стр.2110/(стр.1520 на начало года +стр.1520 на конец года)*0,5
где:
Стр. 2110 — выручка из формы № 2;
Стр. 1520 — кредиторская задолженность из формы № 1.
6. ПРИМЕР РАСЧЕТА ПЕРИОДА ОБОРОТА КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
Рассчитаем периоды оборота за ряд лет, используя данные баланса и ОПУ, показанных ниже. Отчетный период 1 год.
Баланс, краткосрочные обязательства:
Формула расчета коэффициента оборачиваемости:
PTR = COGS / AP.avr,
где
PTR — Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, Payables turnover ratio
COGS — Себестоимость продаж, Cost of goods sold. Иногда используется выручка.
AP.avr — Среднее значение кредиторской задолженности, Accounts payable
Коэффициенты оборачиваемости:
Среднее значение кредиторской задолженности: AP.avr = (60810 + 76111.32)/2 = 68460.66
Коэффициент оборачиваемости: PTR = 566612 / 68460.66 = 8.28
Период оборота: DPO = 365 / 8.28 = 44.10
2018 год
Ср.зн. кредиторской задолженности = (76111.32 + 83720.68)/2 = 79916
PTR = 555279 / 79916 = 6.95
DPO = 365 / 6.95 = 52.53
2019 год
Ср.зн. кредиторской задолженности = (83720.68 + 84720.84)/2 = 84220.76
PTR = 588596 / 84220.76 = 6.99
DPO = 365 / 6.99 = 52.23
2020 год
Ср.зн. кредиторской задолженности = (84720.84 + 83722.48)/2 = 84221.66
PTR = 629798 / 84221.66 = 7.48
DPO = 365 / 7.48 = 48.81
Для показателей оборачиваемости, в частности для периодов оборота, не существует общепринятых нормативов, их следует сравнивать со средними отраслевыми показателями и анализировать для конкретного предприятия за ряд последовательных отчетных периодов в динамике. Увеличение продолжительности периода оборота кредиторской задолженности и снижение коэффициента оборачиваемости может говорить о нарастании проблем с оплатой счетов. С другой стороны, это может быть следствием более выгодных взаимоотношений с поставщиками, обеспечивающими отсрочку платежей и использование кредиторской задолженность как дополнительного источника финансирования. Для кредиторов (поставщиков) предпочтительны короткие периоды оборота, а для самого предприятия выгодней более продолжительные периоды оборота, позволяющие иметь остаток неоплаченной кредиторской задолженности в качестве бесплатного источника финансирования. Неблагоприятной для предприятия является ситуация, когда период оборота кредиторской задолженности значительно меньше периода оборота дебиторской задолженности.
8. СРОК ОБОРОТА КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ: ЗНАЧЕНИЕ
Общая формула расчета коэффициента:
| Ксокз= | Период |
| Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности |
| Kсокз = | Период в днях |
| Кокз |
Чем продолжительнее период погашения, тем выше риск ее непогашения. Этот показатель следует рассматривать по юридическим и физическим лицам, видам продукции, условиям расчетов, т.е. условиям заключения сделок. Допустимые значения: чем меньше дней требуется для оборота кредиторской задолженности в части счетов к оплате, тем лучше.
9. ДЛИТЕЛЬНОСТЬ ОБОРОТА КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ: СХЕМА
При проведении анализа оборачиваемость кредиторской задолженности рассматривается в динамике или в сравнении со средними значениями по отрасли. Рост значения оборачиваемости указывает на повышение финансовой устойчивости и платежеспособности. Превышение оборачиваемости дебиторской задолженности над оборачиваемостью задолженности кредиторам также говорит о стабильности и устойчивости финансового положения организации. Снижение в динамике оборачиваемости может показывать как проблемы с платежеспособностью, так и более эффективную работу с поставщиками, составление выгодных для компании графиков платежей. Высокая доля кредиторской задолженности снижает финансовую устойчивость и платежеспособность предприятия, но при этом организация бесплатно кредитуется денежными средствами поставщиков.
