Формирование и расчет прибыли предприятия

1. ЧТО ТАКОЕ ПРИБЫЛЬ

Прибыль является основной целью любой предпринимательской деятельности. Благодаря полученной прибыли, предприятие имеет возможности для роста, развития и расширения, появляется резерв для увеличения зарплатного фонда сотрудников, организация может участвовать в реализации социальных проектов. Показатели прибыли помогают понять, насколько эффективно работает предприятие. А анализ прибыли показывает, стоит ли вообще дальше вкладываться в развитие компании. Именно поэтому так важно уметь планировать и просчитывать прибыль организации.

1.1. ИСТОЧНИКИ ФОРМИРОВАНИЯ ПРИБЫЛИ

Прибыль является финальным показателем от коммерческой деятельности предприятия, а также источником инвестиций. Главным источником, влияющим на размер прибыли, считают основную деятельность предприятия. Она направлена на производство какого-либо товара или услуги. Таким образом, предприятие реализует свой продукт, на производство которого нацелены бизнес-процессы, и получает прибыль. Изменение количества реализуемой продукции, ее разнообразия или стоимости, сказываются и на показателях прибыли. 

Не всегда предприятие занимается лишь основным бизнес-процессом, у него может быть реализована и дополнительная деятельность. Доход от нее станет еще одним источником получения прибыли. Например, предприятие продает станки и дополнительно оказывает услуги по наладке станков. Это и будет относиться к дополнительным источникам дохода. Еще один источник получения дохода на предприятии – это так называемые операционные доходы (полученные проценты по ценным векселям, сдача станков в аренду). Также имеет место внереализационный доход. Это доход, получение которого не связано с основной деятельностью предприятия (подарки, неустойки, рост ценности активов). Это еще один из источников аккумулирования прибыли предприятия.

1.2. ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ФАКТОРЫ ФОРМИРОВАНИЯ ПРИБЫЛИ

На итоговую сумму прибыли может оказывать влияние группа факторов. В списке ниже перечислены наиболее значимые факторы, влияющие на формирование прибыли предприятия:

• объем реализованной продукции;
• отпускная стоимость товаров;
• структура товаров;
• затраты на материалы и топливо;
• тарифные планы на логистику и энергоресурсы;
• трудозатраты и финансовые расходы.

1.3. МЕХАНИЗМ ФОРМИРОВАНИЯ ПРИБЫЛИ

Механизм формирования прибыли предприятия занесен в «Отчет о финансовых результатах». Чистая прибыль от деятельности организации рассчитывается путем вычисления разницы между балансовой прибылью и суммы налогов на прибыль, на экспорт и импорт, рентных издержек. При этом в нее входит результат от чрезвычайных ситуаций, вычисленный как разность от зачислений и последующими расходами, связанными с этими происшествиями. Во время расчета чистой прибыли следует учитывать издержки на оплату штрафов, пеней и иных финансовых потерь, которые оплачиваются за счет полученной прибыли, оставшейся на балансе предприятия после уплаты налогов.
На что расходуется чистая прибыль:

• создание резервного фонда;
• выплата дивидендов участникам и учредителям;
• формирование фондов целевого назначения (потребление, социальная сфера, накопления). 

Величина прибыли предприятия находится в прямой зависимости от двух факторов: изменение объемов производимой продукции/товаров/услуг и их реализации.

2. КАК РАССЧИТАТЬ ПРИБЫЛЬ

Успешность предприятия оценивается по тому, какую прибыль приносит производство. Под понятием «прибыль» понимают дельту финансовых потоков, полученных от продажи продукции предприятия и затраченных на поддержание функционирования производства. Существуют различные цели анализа прибыли предприятия, и рассчитываться, соответственно, они будут тоже по-разному. 

Перечислим основные виды прибыли, просчитываемые для организаций:

• прибыль валовая – показывает величину прибыли, в случае расходов исключительно на поддержание себестоимости продукции (то есть не учитываются затраты на управление и коммерцию);
• прибыль от продаж – при расчете этого показателя учитываются расходы, понесенные в процессе реализации продукции/услуг предприятия (то есть берутся во внимание те расходы, которые не учитывались при расчете валовой прибыли предприятия);
• прибыль до налогообложения – такие расчеты объединяют общую выручку организации как от основной, так и от финансовой деятельности за минусом затрат на выпуск продукции, ее реализацию и иных расходов;
• чистая прибыль предприятия показывает «сухой остаток» от деятельности организации, то есть вычитаются абсолютно все статьи расходов, а также налоги, уплаченные в государственный бюджет.

Далее мы рассмотрим, как рассчитывается каждая из перечисленных прибылей.

2.1. РАСЧЕТ ВАЛОВОЙ ПРИБЫЛИ

Валовая прибыль представляет собой разность выручки и себестоимости (то есть расходов, понесенных в ходе производства товаров, либо в ходе оказания услуг). В таких расчетах в себестоимость не нужно включать коммерческие затраты, связанные с распространением (логистические услуги, заработная плата менеджеров по продажам и прочее), а также управленческие затраты (заработная плата управленцев предприятия, арендная плата помещений, в котором расположен управленческий персонал).

Валовая прибыль предприятия дает оценку тому, насколько себестоимость производства выгодна для ведения бизнеса, не уходит ли в эту часть расходов львиная доля прибыли предприятия.

Формула для расчета валовой прибыли имеет вид:  

Валовая прибыль = Выручка предприятия - Себестоимость проданных товаров/услуг

2.2. РАСЧЕТ ПРИБЫЛИ ОТ ПРОДАЖ

В расчетах прибыли от продаж необходимо учитывать коммерческие и административные затраты, понесенные в процессе реализации продукции или предоставления услуги.
Прибыль от продаж показывает прибыль, полученную после вычета всех затрат, связанных с продажей товаров или оказанием услуг. С этой целью из валовой прибыли отнимают коммерческие и управленческие расходы, либо из выручки отнимается себестоимость, затраты на коммерцию и управление.
Формула для расчета прибыли от продаж имеет вид:  

Прибыль от продаж = Выручка предприятия - Себестоимость проданных товаров/услуг – Коммерческие затраты – Управленческие затраты

2.3. РАСЧЕТ ПРИБЫЛИ ДО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Прибыль предприятия до налогообложения показывает суммарную выручку предприятия (от основной его деятельности и от финансовой) за вычетом понесенных расходов на непосредственное производство, реализацию продукции и иных затрат. Формула для расчета прибыли до налогообложения имеет вид:  

Прибыль до налогообложения = Прибыль от продаж + Доход в других организациях – Проценты к получению – Проценты к уплате – Прочие доходы – Прочие расходы

2.4. РАСЧЕТ ЧИСТОЙ ПРИБЫЛИ

Показатель чистой прибыли фиксирует «сухой остаток» функционирования предприятия после вычета всех статей затрат и уплаты положенных налогов. Чистая прибыль – это итоговый показатель доходности предприятия.
Формула для расчета чистой прибыли имеет вид:  

Чистая прибыль = Прибыль до обложения налогами – Текущий налог на прибыль – Изменение отложенных налоговых активов – Изменение отложенных налоговых обязательств – Прочее

Разные виды прибыли за счет отличающегося состава доходов и расходов помогают анализировать производственную эффективность предприятия в целом или отдельного отдела (логистики, продажи, бухгалтерии).

3. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ПРИБЫЛИ И ЕЕ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ

Формирование прибыли должно фиксироваться согласно порядку бухучета. Ее применение осуществляется по согласованию учредителей предприятия. Покажем, каким образом должна отражаться сформированная и использованная прибыль.

3.1. УЧЕТ ФОРМИРОВАНИЯ ПРИБЫЛИ

В бухучете прибыль может быть сформирована в четырех видах:

• операционная прибыль отражается по итогу месяца (отражение проводки Дт 90-9 Кт 99);
• чистая прибыль высчитывается каждый месяц по завершению оборотов счетов 90 и 91, а также после начисления налоговой нагрузки на прибыль;
• прибыль от иных операций рассчитывается по итогу месяца и проводится следующий образом: Дт 91-9 Кт 99;
• нераспределенная прибыль рассчитывается один раз за весь год после учета всех расходов/доходов и исчисления налоговой нагрузки на прибыль.

Прибыль по итогу года вносится в специальный отчет о финансовых результатах предприятия. Во время вычисления итоговой прибыли предприятия можно получить отрицательный результат. Такой результат называется убытком. 

Суммы убытка должны вноситься в отчетность бухгалтерии с особой пометкой (без знака минус, но заключенные в круглые скобы).

3.2. УЧЕТ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРИБЫЛИ

Прибыль предприятия может быть использована на цели, определяемые учредителями организации. Если решение учредителей не было зафиксировано и учтено, то операции по расходу полученной прибыли считаются неправомерными растратами, а отчетность бухгалтерии станет недостоверной. Список целевого использования прибыли может быть внесен в устав предприятия. К примеру, в уставном документе можно прописать запрет на выплату дивидендов в особых случаях.
Прибыль предприятия может быть использована двумя методами:

• внешнее использование прибыли идет на погашение дивидендов, выплаты премиальной части сотрудникам, материальной помощи и тому подобное;
• внутреннее использование прибыли делает вклад в уставной либо резервный капитал компании.

Результат нераспределенной прибыли фиксируется на счете 84 бухучета. Проводки делаются не по счету 84, а по его субсчетам. Существует общая рекомендация по открытию не менее трех субсчетов к основному 84 счету:

• 84-1 – прибыль полученная;
• 84-2 – прибыль, находящаяся в обороте;
• 84-3 – убыток прошедших периодов.

3.3. ФОРМИРОВАНИЕ И ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ПРИБЫЛИ: ПРОВОДКИ

Внешнее и внутреннее использование прибыли будет по-разному отражаться в проводках бухгалтерии.

Проводки для внешнего использования прибыли:

Операция	Дт	Кт
Сформирована прибыль по итогам года	99	84
Начислены дивиденды, премии по итогам года	84	75, 70
Благотворительные выплаты гражданам, организациям	84	76
Материальная помощь работникам	84	73

Проводки для внутреннего пассивного использования прибыли:

Операция	Дт	Кт
Увеличение уставного капитала	84	80
Формирование (пополнение) резервного капитала	84	82

Движение прибыли при ее использовании на развитие предприятия или на закрытие долгов за прошедшие периоды происходит только по аналитическим счетам. По синтетическим счетам никаких проводок делать не нужно, так как полученная прибыль остается в текущем обороте предприятия и продолжает выполнять свои функции.

Приобретение основных средств предприятием, нематериальных активов, других расходов, покрываемых за счет прибыли фирмы, отображаются в штатном порядке без применения 84 счета. К 84 счету рекомендуется открыть как минимум три субсчета для того, чтобы иметь представление какие суммы полученной прибыли были потрачены, а какие остались на балансе предприятия. Движения по использованию прибыли нужно фиксировать общим решением учредителей и проводить по субсчетам. Например, внутренняя проводка Дт 84-1 Кт 84-2 означает, что полученная прибыль была пущена на приобретение новых приборов/станков. А проводка Дт 84-1 Кт 84-3 означает, что полученная прибыль отправилась покрывать убытки, полученные предприятием за прошлые года работы.

Особо стоит выделить прибыль, полученную некоммерческой организацией от ее работы. Некоммерческим организациям разрешается пустить прибыль только на реализацию своих целей, прописанных в Уставе, а также на растраты, связанные с организацией этих целей. Запрещается делить полученную прибыль НКО среди ее учредителей и сотрудников. Таким образом, при учете использованной прибыли возможна запись только одной проводкой: Дт 84 Кт 86. Эта проводка показывает, что полученная прибыль некоммерческой организации была пущена на увеличение целевых сбережений.

4. ДИНАМИКА ПРИБЫЛИ

Грамотный специалист анализирует и планирует прибыль во всех ее формах за разные отчетные периоды. 

Наблюдение за прибылью в динамике – ключ к взвешенному и рациональному принятию решения о дальнейшей судьбе предприятия. Для стабильности предприятия и его развития необходима определённая динамика относительно выручки и тремя видами прибыли (валовой, чистой и прибыли от продаж).

Идеальный расклад для предприятия, когда чистая прибыль растет ускоренными темпами. Далее, по своей скорости роста должна идти продажная прибыль, «бронза» должна достаться валовой прибыли, а выручка – на четвертом месте. При нарушении порядка прироста, с развитием и ростом бизнеса, показатели чистой прибыли могут пойти на спад. Распознать и вовремя исправить нарушение указанной последовательности поможет расчет рентабельности предприятия. Рентабельность предприятия показывает, насколько эффективно работает бизнес. Это относительный показатель, так как вычисляется отношение прибыли к другому показателю. Придумано много формул для исчисления рентабельности предприятия. Всякий тип рентабельности отражает особые индивидуальные производственные процессы.

5. ПЛАНИРОВАНИЕ ПРИБЫЛИ

Планирование прибыли – это то, с чего начинается любая бизнес-идея. 

Финансовое планирование прибыли включает подсчет ключевых статей расходов и доходов, которые заложены у организации на ближайший отчетный период. При расчете следует обращать внимание на конкурентов, анализировать рынок аналогичных товаров и делать верные прогнозы. 

Грамотный финансовый управленец при планировании прибыли предприятия стремится профинансировать все издержки предприятия, не допустить форс-мажоры с отчислениями в бюджет и внебюджетные организации, поддерживать стабильный приток чистой прибыли. Работа финансового специалиста завязана главным образом на работе с тремя показателями, которые имеют непосредственное влияние на прибыль предприятия. Это наценка (величина установленной цены), оборачиваемость активов (объем продаж), объем затрат на производство продукции. 

Планируя прибыль предприятия необходимо учитывать, что НДС и акцизы в план не включаются, потому что они изымаются еще до формирования прибыли. К планированию прибыли приступают после просчета плановой себестоимости производства и объемов продаж по экономическим элементам на квартал вперед. Планирование прибыли на полгода или год производить не целесообразно, так как точность таких расчетов значительно снижается. 

При планировании особое значение имеет понимание того, можем ли мы повысить стоимость нашего продукта и нарастить объемы продаж или нет. С этой целью организуется изучение спроса на рынке потребителей и поиск новых контактов для сотрудничества/сбыта готовой продукции, ставятся задачи пиар отделу компании. Параллельно должна вестись работа по снижению затрат во время производства продукции: разрабатываются алгоритмы по рациональному использованию рабочего времени и сырьевой базы, производится оснащение рабочих мест современным оборудованием, разрабатывается стратегия мотивации сотрудников организации, ищутся новые поставщики. Бывают ситуации, когда по результатам расчетов выходит, что предприятиями, вопреки ожиданиям, несет убытки. Тогда стоит задуматься о закрытии части кредитов с большими процентами, реорганизации предприятия, либо его ликвидации. Именно планирование способствует раннему определению проблем на производстве, пока убыток еще не столь критичен, и все можно исправить.  

Получается, что планирование прибыли, расчет прибыли и рентабельности предприятия помогают сделать прогноз на дальнейшее развитие предприятия. В случае обнаружения каких-то проблем на одном из этапов анализа деятельности организации есть возможность скорректировать работу путем изменения стоимости итоговой продукции, и изменения объемов продаж. Такой подход позволяет вовремя обозначить проблему и предотвратить непоправимые финансовые потери предприятия.

Подводя итог, скажем, что прибыль предприятия – это чистый доход, выраженный в денежном эквиваленте. Вычислить его не сложно, достаточно из совокупного дохода предприятия вычесть совокупные расходы. Организация будет иметь прибыль, если ее выручка от реализации окажется выше себестоимости производимой продукции/услуг.