Анализ и оценка бухгалтерского баланса

Анализ и оценка баланса позволяет получить представление о финансовом здоровье компании и принять правильные управленческие решения. В статье рассмотрим методы и виды оценок.

Анализ структуры бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс состоит из двух частей: актива и пассива. В активе указывают стоимость имущества фирмы (нематериальных активов, основных средств, запасов и т. д.), а также сумму дебиторской задолженности. В пассиве отражают сумму собственного капитала фирмы и её кредиторской задолженности.

Ключевые аспекты анализа и оценки бухгалтерского баланса включают:

1. Изучение активов и пассивов. Важным моментом является сопоставление активов с обязательствами, чтобы определить платежеспособность предприятия.

2. Оценка ликвидности. Ликвидность предприятия отражает его способность быстро и без потерь превращать активы в денежные средства. Для оценки ликвидности используются коэффициенты, которые рассчитывают соотношение между активами и обязательствами в зависимости от их ликвидности.

3. Анализ финансовой устойчивости. Финансовая устойчивость отражает способность предприятия выполнять свои обязательства перед кредиторами и инвесторами. Для анализа финансовой устойчивости используются показатели, которые измеряют долю собственного капитала в структуре пассивов и соотношение заемного и собственного капитала.

4. Определение рентабельности. Рентабельность показывает, насколько эффективно предприятие использует свои ресурсы для получения прибыли. Для определения рентабельности используются различные коэффициенты, такие как рентабельность активов, рентабельность продаж и рентабельность собственного капитала.

5. Исследование динамики показателей. Анализ бухгалтерского баланса включает также изучение изменений его показателей в динамике за определенный период времени. Это позволяет выявить тенденции и определить возможные проблемы в финансовом состоянии предприятия.

Формирование показателей для анализа бухгалтерского баланса организации

Показатели формируются при проведение следующих типов анализа бухгалтерского баланса:

1. Анализ структуры активов: изучение распределения средств между различными видами активов, такими как оборотные активы, основные средства, нематериальные активы и т.д.

2. Анализ структуры пассивов: изучение источников финансирования, включая собственный капитал, долгосрочные и краткосрочные обязательства.

3. Анализ ликвидности: определение способности организации быстро конвертировать свои активы в денежные средства для погашения текущих обязательств.

4. Анализ финансовой устойчивости: оценка способности организации поддерживать свою текущую деятельность и сохранять платежеспособность в долгосрочной перспективе.

5. Анализ рентабельности: измерение доходности активов, инвестиций и продаж.

6. Анализ оборачиваемости: измерение эффективности использования активов и управления оборотным капиталом.

7. Анализ денежных потоков: анализ движения денежных средств, включая источники поступлений и направления расходов.

8. Анализ финансовых рисков: оценка возможных потерь и угроз для финансового состояния организации.

Анализ бухгалтерского баланса на примере: предварительный этап

На предварительном этапе анализа бухгалтерского баланса необходимо выполнить следующие действия:

1. Ознакомиться с основными документами финансовой отчетности: бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств и пояснительная записка.

2. Проверить правильность оформления и составления документов, а также соответствие их требованиям законодательства и стандартов бухгалтерского учета.

3. Провести горизонтальную и вертикальную анализ бухгалтерского баланса, то есть сравнить показатели баланса за разные периоды времени и определить их структуру.

4. Определить основные направления анализа, например, оценку активов, обязательств, ликвидности, финансовой устойчивости, рентабельности и динамики показателей.

5. Разработать план анализа, который будет включать в себя определение методов и инструментов анализа, а также порядок их применения.

6. Подготовить необходимые данные для анализа, такие как информация о финансовых результатах, структуре активов и обязательств, динамике показателей и т.д.

Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса предприятия

Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса имеет целью отразить изменения показателей в натуральном выражении – процентах или рублях. Обычно сравнивают текущий период с одним из предыдущих. Алгоритм проведения включает в себя три этапа:

1. Берётся баланс за интересующие периоды (например, за текущий и прошлый год).

2. Находят разницу между показателями текущего и прошлого периодов.

3. Исследуют изменения и делают выводы.

Если проанализировать несколько периодов (кварталов или лет), можно выявить долгосрочную тенденцию развития бизнеса. Поэтому горизонтальный анализ ещё называют «трендовым».

Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса: пример

Приведем следующий пример горизонтального анализа бухгалтерского баланса:

1. За отчётный период внеоборотные активы выросли на 28%, что может свидетельствовать о расширении деятельности и росте экономического потенциала компании.

2. При этом снизились оборотные средства (на 10,65%) – в основном за счёт снижения остатков денежных средств (на 42,86%).

3. Произошёл рост оборотных средств в запасах на 28,3 %, что свидетельствует о снижении ликвидности и может повлиять на платёжеспособность компании.

4. Наличие в составе оборотных средств краткосрочных финансовых вложений говорит о желании вкладывать средства с целью получения дополнительной прибыли.

5. Рост валюты баланса также необходимо сопоставлять с темпами инфляции и роста выручки.

Вертикальный анализ бухгалтерского баланса

Вертикальный анализ бухгалтерского баланса (также называемый структурным) позволяет определить долю каждого элемента хозяйственной жизни предприятия в его общей структуре. Каждый показатель статьи баланса при проведении вертикального анализа рассчитывается в процентах по отношению к тому же показателю в предыдущем периоде. Такой анализ помогает выявить следующие изменения, произошедшие в финансовом состоянии предприятия:

• в какую сторону изменилась задолженность по отношению к кредиторам;

• что стало с основными средствами и их амортизацией.

Алгоритм составления вертикального баланса организации:

• обозначить сумму актива и пассива как 100%;

• рассчитать для каждой статьи баланса её долю в общем значении показателей;

• вычислить динамику изменений.

Вертикальный анализ баланса: пример

Вертикальный анализ может проводиться как для всего баланса, так и для отдельных его статей. Например, можно посмотреть, какую долю занимают оборотные активы в общей сумме активов, или какой процент составляют краткосрочные обязательства в общей сумме пассивов. 

Пример вертикального анализа баланса:

Баланс компании ABC на 31 декабря 2023 года. 

1. Активы:

• денежные средства: 10 000;

• дебиторская задолженность: 20 000;

• запасы: 30 000;

• основные средства: 50 000.

1. Пассивы: 

• кредиторская задолженность: 15 000;

• долгосрочные обязательства: 10 000;

• собственный капитал: 65 000.

Вертикальный анализ баланса компании ABC:

1. Активы:

• денежные средства: 5%;

• Дебиторская задолженность: 10%;

• Запасы: 15%;

• Основные средства: 25%.

1. Пассивы:

• кредиторская задолженность: 7,5%;

• Долгосрочные обязательства: 5%;

• Собственный капитал: 32,5%.

Период горизонтального и вертикального анализа бухгалтерского баланса

Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса можно проводить на разных промежутках времени. Всё зависит от поставленных целей и задач. Если нужно определить, как отработали текущий год по сравнению с предыдущим, достаточно сравнить два года. Если же цель состоит в выявлении трендов и закономерностей, то двухлетнего периода будет недостаточно. 

Анализ бухгалтерского баланса с помощью финансовых коэффициентов

Анализ бухгалтерского баланса с помощью финансовых коэффициентов – это метод, который позволяет оценить и прогнозировать платёжные возможности компании. С помощью коэффициентов можно:

• определить вероятность своевременного или досрочного расчёта с кредиторами;

• вычислить платёжеспособность компании на определённый период;

• подсчитать среднюю оборачиваемость дебиторской задолженности.

Один из часто используемых коэффициентов – это коэффициент критической ликвидности. Он максимально точно отображает анализ ликвидности бухгалтерского баланса и текущую финансовую устойчивость предприятия.

Трендовый анализ

Трендовый анализ баланса организации – это методика, которая сводится к сравнению каждой строки баланса с предшествующим периодом. Данные определяют направление тренда: движение вниз или вверх, к увеличению прибыли или к убыткам.

На основе полученной информации можно прогнозировать будущие значения, определять верность политики управления компанией или необходимость срочной смены курса. Трендовая оценка с использованием минимального временного периода позволяет получить более точные цифры, поэтому на практике чаще рассматривают индексы внутри одного года.

Факторный анализ

Факторный анализ – метод, который позволяет находить взаимосвязи между набором факторов. Его используют, чтобы определить, как параметры влияют на результат.

С помощью факторного анализа можно предсказывать будущие значения на основе уже имеющихся данных. Алгоритм проведения факторного анализа состоит из 4 этапов:

1. Выбрать показатель для анализа и определить цель.

2. Определить факторы, которые влияют на результирующий показатель.

3. Провести расчёты для каждого из факторов и оценить результаты.

4. Сделать выводы и составить план действий.

Чтобы анализ был эффективным, лучше рассматривать значения за несколько периодов. Это позволит учесть сезонные колебания и другие закономерности.

Сравнительный анализ

Сравнительный анализ бухгалтерского баланса организации заключается в сопоставлении показателей текущего баланса с предыдущими периодами или с плановыми значениями. Это помогает оценить динамику изменения финансовых показателей организации, а также выявить возможные проблемы и определить направления для улучшения.

В процессе сравнительного анализа могут использоваться различные методы, такие как вертикальный анализ, горизонтальный анализ, трендовый анализ и другие. 

Кроме того, сравнительный анализ может проводиться не только на основе бухгалтерского баланса, но и с использованием других финансовых отчетов, таких как отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств и др. Это позволяет получить более полную картину финансового состояния организации и принимать обоснованные решения о ее развитии.

Специфика анализа баланса отдельных компаний на примере баланса банка (формы 1)

Специфика анализа баланса отдельных компаний на примере баланса банка (формы 1) заключается в следующем:

1. Банки подчиняются специальным нормам законодательства, ведут особый план счетов и выстраивают иную методологию учетных процессов.

2. Основные подходы к анализу баланса банка во многом схожи с анализом баланса обычной коммерческой компании.

3. Для банковского баланса также актуальными остаются основные этапы анализа:

• предварительный (чтение баланса, структурирование его статей и т. д.);

• аналитический (описание расчетных показателей структуры, динамики, взаимосвязи показателей баланса);

• заключительный (оценка результатов анализа).

1. В процессе анализа баланса банка также рассчитываются специальные коэффициенты, но виды их отличаются от рассмотренных ранее:

• коэффициент надежности банка (коэффициент достаточности капитала);

• коэффициент доходности активов (показывает эффективность использования активов и качества по их доходности);

• коэффициент загрузки заемных средств (межбанковские кредиты) и др.

Онлайн программа для облегчения процесса анализа

Анализ бухгалтерского баланса может быть облегчен с помощью онлайн-программ, которые позволяют автоматически рассчитывать различные показатели и коэффициенты, а также строить графики и диаграммы на основе данных баланса. Некоторые из таких программ предоставляют возможность автоматического обновления данных при внесении изменений в баланс, что упрощает процесс анализа. Кроме того, многие из этих программ имеют функцию экспорта данных в другие приложения, что позволяет проводить более глубокий анализ с использованием других инструментов и методов.

В целом, анализ и оценка бухгалтерского баланса являются важными инструментами для оценки финансового состояния предприятия и принятия решений о его дальнейшем развитии. Чтобы оставаться профессиональным бухгалтером – регулярно читайте статьи на нашем сайте.

Шпаргалка для бухгалтера

• Бухгалтерский баланс
• Примеры пояснений
• Отчет о движении денежных средств
• Отчет об изменениях капитала
• Отчет о финансовых результатах

Скачать