Аналитический и синтетический учет бухгалтерского счета: что это

30 декабря 2023
1387
5

СОДЕРЖАНИЕ:
1. Понятие синтетических и аналитических счетов
2. Форма регистров синтетического и аналитического учета
3. Порядок формирования синтетического и аналитического учета
4. Пример синтетического счета с субсчетами
5. Отображение движения по счетам в бухгалтерской отчётности
6. Контроль правильности ведения синтетического и аналитического учета

В бухгалтерском учете компаний разделяют общие данные на детализированные. Поэтому существуют два вида счета — аналитический и синтетический. Оба становятся базой для составления бухгалтерской отчетности, на основе которой затем специалисты анализируют финансово-хозяйственную работу компании. Рассмотрим, что эти два вида учета из себя представляют, как связаны и чем отличаются.

1. ПОНЯТИЕ СИНТЕТИЧЕСКИХ И АНАЛИТИЧЕСКИХ СЧЕТОВ
В любом предприятии все операции и действия отображаются на счетах, это выглядит как двойная запись. Одновременно указывается сумма по дебету одного из счетов и по кредиту другого счета.
Синтетические счета — это базовые, основные счета бухучета, они содержат общие данные о деятельности предприятия, его имуществе и источниках, из которых формируется это имущество. Их можно разбивать на более подробные субсчета и детализировать. Здесь особенность в том, что учет ведется и отображается только в денежном эквиваленте.
Аналитические счета, в отличие от синтетического, нужны для максимальной детализации и возможности полного анализа состояния хозяйственно-экономической стороны предприятия. Их специфика в том, что они могут несколько порядок, третий, четвертый и так далее, в зависимости от характеристик. Другое название этих счетов — субконто. Учет здесь отображается как в денежном (что характерно для синтетического), так и в количественном эквиваленте.

Простыми словами, аналитические счета — это детализация обобщенного синтетического счета.

Например, вот как ведется аналитический и синтетический учет в банках: по каждому счету предприятиям и организациям, работающим с этим банком, открывают лицевые счета. Это главная форма аналитического учета. У лицевых счетов обязательно есть даты открытия и закрытия, наименование и свой уникальный номер. Что касается синтетического учета, здесь используются такие документы, как ведомости оборотов, кассовые журналы, проверочные ведомости. В последних собирается и хранится вся информация об остатках лицевых счетов. Этот документ могут составлять ежедневно, а данные, указанные в ведомости, затем сверяют с данными баланса.

2. ФОРМА РЕГИСТРОВ СИНТЕТИЧЕСКОГО И АНАЛИТИЧЕСКОГО УЧЕТА
Регистр бухучета — специальный документ, предназначенный, чтобы зарегистрировать и систематизировать данные. Бухгалтеры используют его в своей ежедневной работе в нескольких целях — как для отображения информации на счетах, так и для подготовки отчетности. Регистр может быть напечатан на бумаге, но на сегодняшний день, конечно, более распространены электронные варианты. при этом документ обязательно должен быть завизирован электронной цифровой подписью.

Формы регистров в организациях разрабатывают индивидуально. Затем эта информация закрепляется в Учетной политике компании. Информация, которая обязательно должна быть указана: наименование регистра и организации, дата или период, группировка объектов учета, указание единиц измерения и точные размеры сумм, должности и подписи ответственных за ведение документа лиц.

Регистры синтетического учета
Оборотно-сальдовая ведомость — один из самых распространенных регистров, где отображена информация по всем синтетическим счетам компании за конкретный период. Как правило, она оформляется в виде таблицы, которая имеет следующие разделы “сальдо на начало периода”, “обороты за период” и “сальдо на конец периода” и дебет и кредит по каждому счету.

Также регистры синтетического учеты — это журналы-ордера и главная книга.

Регистры аналитического учета
Аналитический учет конкретизирует сведения синтетического учета. И аналитические регистры также могут строиться как оборотно-сальдовые ведомости по счету, с теми же разделами.

Другие регистры аналитического учета — это аналитические ведомости, карточки к синтетическим счетам.

3. ПОРЯДОК ФОРМИРОВАНИЯ СИНТЕТИЧЕСКОГО И АНАЛИТИЧЕСКОГО УЧЕТА
Для ряда счетов возможно открытие субсчетов — это дополнительное звено между двумя видами учетов, которые мы рассматриваем в этой статье. Субсчет объединяет в себя несколько аналитических счетов, которые ведут в рамках одного синтетического учета. Счет разбивается на субсчета соответственно Плану счетов бухучета. Например, на животноводческом производстве для счета 11 “Животные на выращивании и откорме” и субсчета 11.1 “Молодняк животных” следующие субсчета будут такими: крупный рогатый скот, овцы, козы, лошади и т.д.

Внутри каждого из этих субсчетов идет детализация. Аналитическим счетом будет вид имущества и характеристика, например: субсчет “Фурнитура”, аналитический счет “Пуговицы”. Характеристика в дальнейшей может углубляться по разным параметрам, например, цвету.

4. ПРИМЕР СИНТЕТИЧЕСКОГО СЧЕТА С СУБСЧЕТАМИ

У счетов есть названия и номера. Рассмотрим, как осуществляется организация синтетического счета номер 10 “Материалы” с субсчетом 10.3 “Топливо”.
Например, на балансе организации ООО “Север” числится девять машин, три из них заправляют бензином АИ-92, еще три — АИ-95 и оставшиеся три — дизельным топливом.
Синтетический учет материалов будет выглядеть следующим образом: Счет 10 “Материалы” — далее субсчет первого порядка 10.3 “Топливо”, субсчета второго порядка 10.3.1“Бензин” 10.3.2.“Дизтопливо”.
Аналитический учет в в оборотно-сальдовой ведомости на основании путевых листов и чеков с заправочных станций, предоставленных водителями.

Взаимосвязь между синтетическим и аналитическим учетом
Взаимосвязь между синтетическим и аналитическим учетом в том, что данные аналитического учета соответствуют информации синтетического счета.
Также взаимосвязь этих двух видов учета подтверждается несколькими фактами:

основа для записей в обоих случаях — один и тот же документ;
аналитика — это дополнение к синтетическому учету;
суммарные данные по аналитическому счету всегда равны итогу синтетического счета.

Сверка данных синтетического и аналитического учета — обязательный процесс при формировании бухгалтерской отчетности. Она не может считаться достоверной, если данные расходятся.

5. ОТОБРАЖЕНИЕ ДВИЖЕНИЯ ПО СЧЕТАМ В БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЁТНОСТИ
Главная книга бухучета — это основной источник данных для составления отчетности и баланса. В ней отображены сальдо и обороты по синтетическим счетам. Оборотно-сальдовая ведомость является универсальным документом, в котором можно проследить движения по всем синтетическим счетам и конкретным субсчетам за заданный период.

Аналитические данные сохраняются в различных регистрах — это карточки о движениях имущества, ведомости и различные отчеты. Как правило, синтетический и аналитический учет ведется в одном объединенном регистре.

6. КОНТРОЛЬ ПРАВИЛЬНОСТИ ВЕДЕНИЯ СИНТЕТИЧЕСКОГО И АНАЛИТИЧЕСКОГО УЧЕТА
Оборотно-сальдовая ведомость — это основной документ контроля правильности ведения синтетического и аналитического учета.
Этот документ выглядит как группировка по счетам бухучета и субсчетам. В ведомости указывается название, остатки на начало периода, обороты за период, итоговая сумма. В качестве периода можно задать любой временной промежуток — день, месяц, квартал, год.

Главный принцип, которому должна отвечать ведомость — равенство, то есть итоговые сальдо по дебету (имущество субъекта) и кредиту (источники формирования имущества) должны быть равны.

Ведомость может быть в любой форме: например, отчет кладовщика или товарный отчет. Порядок и сроки формирования регламентированы внутренними документами организации и нормами законодательства. Как правило, в большинстве случаев, формировать такие ведомости нужно за календарный месяц.