Работодатель удерживает с доходов своих сотрудников НДФЛ и перечисляет его в бюджет. Иногда при подсчете этого налога бухгалтерия допускает ошибки, которые приводят к излишним удержаниям — в результате сотрудник недополучает доход.
Почему возникает излишне удержанный НДФЛ
Излишняя выплата по НДФЛ может возникнуть по различным причинам. Например, организация может допустить ошибку и удержать больше налога, чем необходимо. Также возможно неверное применение вычетов на детей или неправильное отнесение определенных выплат к облагаемому налогом доходу. Другими возможными причинами могут быть изменения в жизненных обстоятельствах работника, например, отзыв из отпуска или болезнь во время отпуска, а также получение документов от налоговой инспекции о праве на вычеты. Независимо от причины, налоговый агент должен произвести перерасчет суммы удержанного налога за предыдущий период. Это приведет к возникновению излишней выплаты по налогу.
Как провести зачет излишне удержанного НДФЛ
Организация обязана определять налоговую базу по НДФЛ для каждого работника как нарастающий итог с начала года с учетом удержанной в предыдущие месяцы налогового периода суммы налога. Поэтому в случае возникновения переплаты по налогу, основной вариант - это зачет данной суммы в счет НДФЛ с текущих выплат. Важно отметить, что зачет возможен только в течение налогового периода, то есть календарного года. Поэтому необходимо следить за тем, чтобы излишне удержанная сумма уменьшала налог только по выплатам, дата получения которых приходится на тот же год, что и доход, по которому возникла переплата. Особенно важно это учитывать, если перерасчет произведен в ноябре-декабре. В отчетности переплата и зачет отражаются довольно просто. В период перерасчета сумма дохода и налога включаются с учетом корректировок, а удержанный налог отражается в фактическом размере. Это позволяет учесть переплату при последующем удержании налога. Если зачет невозможен, налоговый агент должен вернуть сумму налога работнику. Такое решение можно принять сразу после перерасчета или в конце года, в случае оставшейся незачтенной суммы налога.
Как вернуть излишне удержанный НДФЛ сотруднику
Порядок возврата излишне удержанного НДФЛ регламентирован статьей 231 Налогового кодекса РФ. Согласно этой статье, налоговый агент должен вернуть излишне удержанную сумму налога из дохода физического лица-налогоплательщика по его письменному заявлению. Для возврата суммы НДФЛ используется котловой метод, то есть из всех удержанных сумм налога, подлежащих перечислению в бюджет, возвращается излишняя часть. Если излишней суммы недостаточно для полного возврата, агент может запросить дополнительное финансирование из бюджета. Для процедуры возврата НДФЛ необходимо придерживаться указанных этапов: сначала пересчитать налог и уведомить работника о наличии излишней суммы, затем получить письменное заявление сотрудника о возврате и определить порядок возврата с учетом всех удержанных сумм налога по всем работникам организации. Наконец, вернуть налог на указанный банковский счет сотрудника и отразить эту сумму в расчете 6-НДФЛ. В случае возникновения затруднений при зачете, агент может обратиться в налоговый орган для дополнительной поддержки. В любом случае, важно соблюдать все процедуры возврата НДФЛ в соответствии с законодательством.
Как заполнить 6-НДФЛ при возврате налога сотруднику
Для отражения возвращенного налога в декларации 6-НДФЛ предусмотрены определенные строки. Конкретно, строки 030-034 в Разделе 1 и строки 190-194 в Разделе 2 должны быть заполнены в расчете за период, когда налог был перечислен на счет работника. Строки 020-024 используются для указания суммы НДФЛ, которая должна быть перечислена в бюджет. Учитывая, что статья 231 НК РФ позволяет вернуть налог из общей суммы удержанного агентом НДФЛ, очевидно, что агент перечислит в бюджет только разницу между удержанным и возвращенным налогом. Следовательно, суммы, указываемые в строках 020-024, следует уменьшить на возвращенные сотруднику суммы (согласно подпункту 3 пункта 6 раздела 25 Порядка заполнения декларации 6-НДФЛ). Также величина указанная в строке 180 будет уменьшена на эти суммы.
Как отражать возврат НДФЛ в уведомлениях по ЕНП
При возврате НДФЛ есть важный момент, связанный с оформлением уведомлений об исчисленных суммах налога. Вопрос возникает: следует ли уменьшать указываемые в них суммы на возвращенный налог или это корректировка будет проведена позже на основании 6-НДФЛ. Согласно пункту 9 статьи 58 НК РФ, организации и индивидуальные предприниматели, действующие как налоговые агенты по НДФЛ, должны указывать в уведомлении информацию о суммах налога, исчисленных и удержанных за определенный период. Однако ничего не говорится о возможности уменьшения этих сумм на возвращенный налог. Следовательно, в уведомлении должны отражаться фактически исчисленные и удержанные суммы НДФЛ за определенный период, без учета возвращенного налога. Форма уведомления, утвержденная ФНС, не полностью соответствует этим положениям, так как не предусматривает специальных полей для указания сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных за разные периоды. Однако, согласно закону, если возврат налога происходит в соответствии с НК РФ, то указывается сумма налога, исчисленная и удержанная, за вычетом возвращенной суммы. Таким образом, уведомление будет соответствовать расчету 6-НДФЛ, что является важным аспектом.
