
1. ОСОБЕННОСТИ РЕГИОНАЛЬНОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА ГОРОДА МОСКВА
Торговый сбор — это сбор, который уплачивают розничные продавцы на территории городов федерального значения, включая Москву, где он был установлен с 1 июля 2015 года в соответствии с главой 33 НК РФ, Законом города Москвы от 17.12.2014 № 62 «О торговом сборе» в июле 2015 года и применяется только на территории Москвы. Плательщиками торгового сбора являются организации и индивидуальные предприниматели, которые ведут розничную торговлю через объекты торговли на территории Москвы, такие как магазины, павильоны, торговые автоматы и другие.
Постановка на учёт в качестве плательщика торгового сбора обязательна для всех организаций и индивидуальных предпринимателей, ведущих розничную торговлю в Москве. Для этого необходимо подать уведомление по форме 1-ТС в ИФНС не позднее 5 рабочих дней после начала торговли. Если торговля ведётся через несколько объектов, расположенных на разных территориях, уведомление можно подать в одну ИФНС по выбору или в ту, где ранее уже было подано уведомление.
2. ПОСТАНОВКА НА УЧЕТ
Чтобы зарегистрировать организацию в Москве, следуйте этим шагам:
2. Выберите коды ОКВЭД, которые описывают деятельность вашей организации.
3. Определите размер уставного капитала (минимум 10 000 рублей).
4. Оформите решение учредителя или протокол общего собрания, а также договор об учреждении ООО.
5. Выберите режим налогообложения.
6. Соберите необходимые документы:
- документ, удостоверяющий личность заявителя;
- заявление о государственной регистрации юридического лица;
- решение единственного участника или протокол учредительного собрания;
- устав (если выбран типовой устав, предоставлять его не нужно);
- квитанция об уплате госпошлины (4000 рублей, не требуется при подаче документов в электронном виде);
- дополнительные документы, если заявитель-учредитель несовершеннолетний.
- лично в межрайонную инспекцию ФНС России № 46;
- по почте с объявленной ценностью и описью вложения;
- онлайн через сервис регистрации бизнеса на сайте ФНС;
- через нотариуса в форме электронных документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью нотариуса;
- через центры госуслуг «Мои документы».
Обратите внимание, что с 1 января 2017 года свидетельства о регистрации юридических лиц больше не выдаются, вся информация хранится в электронном виде.
Процесс регистрации индивидуальных предпринимателей в Москве также состоит из нескольких этапов:
1. Выберите место регистрации:- регистрация по месту нахождения организации или месту жительства ИП;
- регистрация по месту пребывания, если место регистрации не указано в документах.
- заполненное заявление о государственной регистрации (форма № Р21001 для ИП);
- квитанция об уплате государственной пошлины (можно сформировать на сайте ФНС или оплатить онлайн);
- копии всех страниц паспорта и документ, подтверждающий право на проживание в РФ для иностранных граждан или лиц без гражданства;
- дополнительные документы для несовершеннолетних ИП (от 14 до 18 лет).
- лично в межрайонную инспекцию ФНС России № 46;
- по почте с объявленной ценностью и описью вложения;
- через нотариуса в форме электронных документов;
- онлайн через сервис регистрации бизнеса на сайте ФНС;
- через мобильное приложение «Личный кабинет индивидуального предпринимателя».
5. Получите лист записи ЕГРИП: через 5 рабочих дней после подачи заявления.
3. ЧТО ОБЛАГАЕТСЯ ТОРГОВЫМ СБОРОМ
В Москве торговым сбором облагаются следующие виды торговой деятельности:
- Стационарная торговля с залами: магазины, супермаркеты, гипермаркеты и другие торговые объекты, где товары продаются через залы обслуживания.
- Стационарная торговля без залов: киоски, павильоны, лотки и другие торговые точки, где товары продаются без использования залов обслуживания.
- Нестационарная торговая сеть: палатки, ларьки, автолавки и прочие торговые объекты, которые не имеют постоянного места и могут перемещаться в пределах определённой территории.
Торговый сбор взимается независимо от количества торговых точек у одного предпринимателя. Даже если у вас только одна торговая точка, она будет облагаться торговым сбором.
Прочитайте статью до конца и получите бонус: полезные материалы для бухгалтера
4. КТО ОБЯЗАН ПЛАТИТЬ ТОРГОВЫЙ СБОР
В Москве торговый сбор обязаны платить индивидуальные предприниматели и компании, которые:
- продают товары в Москве;
- используют торговые объекты, такие как магазины, павильоны, пункты выдачи заказов или мобильные стенды;
- стационарные сети без торговых залов (исключение - АЗС);
- стационарные сети, использующие торговые залы;
- нестационарные торговые сети;
- склады, розничные рынки;
- работают на общей или упрощенной системе налогообложения.
Для уточнения, подходит ли ваш объект под торговый сбор, руководствуйтесь информацией в статье 413 НК РФ.
Если вы арендуете объект, а его собственник не платит торговый сбор, это предстоит делать вам. Условия уплаты торгового сбора обычно прописываются в договоре аренды.
5. КАКОВЫ СТАВКИ ТОРГОВОГО СБОРА ПО ГОРОДУ МОСКВА
В Москве размер торгового сбора зависит от типа торгового объекта и его местоположения. Вот некоторые ставки торгового сбора в Москве:
- Развозная торговля — 42 849 руб. за каждый торговый объект.
- Розничная торговля с использованием торговых (вендинговых) автоматов — 5184 руб. за каждый торговый объект.
- Организация розничных рынков — 91,4 руб. (50 руб. × 1,828) за каждый 1 кв. м площади рынка.
Следует учитывать ставка с учётом коэффициента-дефлятора на 2024 год — 1,828 (приказ Минэкономразвития от 23.10.2023 № 730). Всегда уточняйте актуальные ставки на официальных ресурсах.
6. ЛЬГОТЫ ПО УПЛАТЕ
В Москве предусмотрены льготы по уплате торгового сбора для определённых категорий предпринимателей.
- От уплаты сбора освобождаются предприятия общественного питания с залом обслуживания посетителей площадью не более 50 квадратных метров, которые находятся в зданиях, строениях, сооружениях и помещениях, находящихся в оперативном управлении учреждений социальной защиты населения, здравоохранения, образования, культуры, физической культуры и спорта, государственной ветеринарной службы, санитарно-эпидемиологической службы, которые финансируются за счёт средств бюджетов всех уровней.
- Индивидуальные предприниматели, работающие по патентной системе налогообложения, и сельскохозяйственные товаропроизводители, уплачивающие единый сельскохозяйственный налог, полностью освобождаются от торгового сбора.
- Кроме того, власти Москвы приняли решение не взимать торговый сбор с торговли на ярмарках. В случае торговли на розничных рынках сбор будут платить только их владельцы.
Но помните, чтобы воспользоваться льготой и не платить сбор, этим категориям налогоплательщиков необходимо встать на учёт в налоговой службе.
7. КАК РАССЧИТАТЬ ТОРГОВЫЙ СБОР
Для расчёта торгового сбора применяется следующая формула:
ТС = СтС * ФП * Кд,
где:
СтС — ставка сбора;
ФП — фактический показатель характеристик объекта продаж, например, площадь в квадратных метрах;
Кд — коэффициент-дефлятор.
Ставка сбора устанавливается местными властями и может различаться в зависимости от типа объекта, его расположения, а также использования коэффициента-дефлятора, который используется только в отношении деятельности по организации розничных рынков в Москве.
Пример расчёта: ставка сбора, установленного в отношении деятельности по организации розничных рынков, не может превышать 550 рублей на 1 квадратный метр площади розничного рынка. Эта ставка подлежит ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор. Предположим, площадь розничного рынка составляет 1000 квадратных метров. Тогда расчёт торгового сбора будет следующим: 550 * 1 000 * 1,828 = 1 005 400. Таким образом, торговый сбор для данного розничного рынка составит 1 005 400 рублей.
8. КАК ВЫЧЕСТЬ СБОР ИЗ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ
Для уменьшения налога на прибыль на сумму торгового сбора нужно выполнить следующие шаги:
- Рассчитать сумму торгового сбора за отчётный период в соответствии с законодательством субъекта РФ.
- Определить сумму налога на прибыль, которая подлежит уплате за отчётный период.
- Вычесть сумму торгового сбора из суммы налога на прибыль. Разница будет являться суммой налога на прибыль, которую нужно уплатить в бюджет.
9. СРОК УПЛАТЫ
Сбор необходимо уплачивать ежеквартально, не позднее 28 числа месяца, который следует за отчётным кварталом (пункт 2 статьи 417 Налогового кодекса РФ).
10. КАК ИЗБЕЖАТЬ ТОРГОВОГО СБОРА
Чтобы не платить торговый сбор в Москве, можно рассмотреть несколько вариантов:
- Переход на патентную систему налогообложения. Если ваша деятельность подходит под критерии для патентной системы, вы можете перейти на неё. Патентная система заменяет несколько налогов и сборов, включая торговый сбор, что позволяет избежать его уплаты.
- Проверка статуса плательщика торгового сбора. Некоторые виды деятельности, такие как продажа товаров через интернет или предоставление услуг без использования торговых залов, могут быть освобождены от торгового сбора.
- Регистрация в качестве самозанятого. В Москве действует специальный налоговый режим для самозанятых граждан. Если ваша деятельность соответствует требованиям этого режима, регистрация в качестве самозанятого может помочь избежать уплаты торгового сбора.
Перед принятием решения рекомендуется проконсультироваться с налоговым специалистом или бухгалтером. Они помогут учесть все особенности вашей деятельности и законодательства Москвы, которое, как минимум ежегодно актуализируется, в связи с условиями городской политики и изменениями в местной экономике.
11. КАК СНЯТЬСЯ С УЧЕТА В ГОРОДЕ МОСКВА
Чтобы снять с учёта организацию или индивидуального предпринимателя в Москве, нужно выполнить следующие действия:
1. Подготовить документы:- заявление по форме Р26001;
- квитанцию об уплате госпошлины (при необходимости);
- документ, подтверждающий представление сведений в территориальный орган Пенсионного фонда РФ (по желанию, так как налоговая инспекция может запросить эти сведения самостоятельно).
- лично в налоговую инспекцию;
- по почте (при этом подпись заявителя должна быть удостоверена нотариально).
4. Завершить процедуру: если вам нужно получить бумажный документ о закрытии ИП, обратитесь в регистрирующий орган с соответствующим заявлением.
Важно помнить, что процедура может меняться, поэтому лучше уточнить актуальную информацию на сайте Федеральной налоговой службы или в самой инспекции.
12. ШТРАФЫ ЗА НЕПРЕДСТАВЛЕНИЕ УВЕДОМЛЕНИЯ И НЕУПЛАТУ
Сбор является обязательным. Если его не платить, налоговая может взыскать сумму сбора с дохода и назначить административный штраф: 10% от доходов магазина за период, в течение которого магазин торговал, но не платил сбор. Однако штраф не может быть менее 40 000 рублей. Если плательщик торгового сбора не подаст вовремя уведомление в налоговую, его могут привлечь к ответственности в виде штрафа в размере 200 рублей.
Шпаргалка для бухгалтера
- Чек-лист по расчету чистых активов
- Инструкция по работе с чистыми активами