Ставка НДС

1. ЧТО ТАКОЕ НДС В РОССИИ: ВЗГЛЯД ПРОДАВЦА И ПОКУПАТЕЛЯ 

НДС (налог на добавленную стоимость) представляет собой налоговую надбавку, которая включена в большинство товаров, работ или услуг. Для обычных покупателей это является косвенным налогом, который неявно взимается при покупках почти любых товаров или услуг. Однако, для юридических лиц НДС представляет собой налог, который должен быть начислен при продаже товара, работы или услуги, и затем передан в бюджет. Например, компания реализует свою продукцию по цене 700 рублей за единицу. При этом продукция подпадает под стандартную ставку НДС в размере 20%. Это означает, что к цене 700 рублей необходимо добавить налог в размере 140 рублей, и товар должен быть продан покупателю уже за цену 840 рублей. При этом 700 рублей остаются у продавца, а 140 рублей должен быть передан в бюджет. При определении суммы НДС предприятие должно учитывать различные факторы. 

Например, НДС не взимается со всех товаров, работ или услуг, так как существует список необлагаемых операций, описанный в статье 146 Налогового кодекса РФ. Налоговые ставки НДС также различаются в зависимости от типа операции и товара, и Налоговый кодекс РФ предусматривает несколько таких тарифов. Различным компаниям и индивидуальным предпринимателям могут быть предоставлены налоговые льготы, и при определении налоговой базы необходимо учитывать правила, перечисленные в главе 21 Налогового кодекса РФ. Важно отметить, что НДС может быть снижен не только за счет налоговых льгот, так как не все компании имеют такую возможность, но все предприятия на общей системе налогообложения могут принимать НДС к вычету, чтобы уменьшить платежи в бюджет.

2. НДС В РОССИИ : СКОЛЬКО ПРОЦЕНТОВ 

В 2023 году наиболее часто используемая ставка равняется 20 процентам. Это стандартный налог для большинства производителей и продавцов, она применяется в большинстве операций реализации. А с полученного аванса НДС вычисляется по расчетной ставке 20/120.

3. СТАВКИ НДС : ИЗМЕНЕНИЯ, РАЗМЕРЫ ДЛЯ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ

В таблице ниже приведены ставки НДС в соответствии со ст. 164 НК РФ.

4. КТО ПЛАТИТ НДС 

НДС обязаны платить компании и индивидуальные предприниматели на общей системе налогообложения, а также все лица, занимающиеся ввозом товаров в Россию, т.е. импортом. Однако, есть особая категория лиц, которые обязаны уплачивать НДС, а именно - налоговые агенты. Вот несколько примеров, когда это становится необходимым: 

1. Приобрели товар, работы или услуги в России у иностранных компаний, не субъектов налогообложения в РФ. Например, российская компания использует услуги зарубежной компании через интернет. 

2. Приобрели металлолом, макулатуру или сырые шкуры животных у налоговых плательщиков. 

3. Продали товары, имущество или услуги иностранным лицам, не состоящим на учете в РФ, по договору комиссии, поручения или агентскому договору. Например, помогли продать автомобили иностранцу, получив за это комиссионное вознаграждение, и сделали расчеты через свой счет. 

4. Арендуете государственное или муниципальное имущество. Например, сняли помещение напрямую у комитета по управлению городским имуществом. 

5. Занимаетесь продажей конфискованного имущества по поручению государства. В этом случае необходимо будет уплатить НДС с суммы продажи. 

6. Приобрели государственное имущество, не принадлежащее государственным или муниципальным учреждениям.

5. КТО НЕ ПЛАТИТ НДС 

Не обязаны платить НДС:

1. Бизнес на УСН, АУСН и патенте, предприниматели на НПД — налоге на профессиональный доход.

2. Резиденты центра «Сколково».

3. ИП и компании на ОСН, если за последние три месяца их выручка без НДС меньше 2 млн рублей. Чтобы получить освобождение, надо подать дополнительные документы.

5.1 «Без НДС» или ставка 0 %: в чём разница

«Без НДС»

Применяется, когда предприниматель не является плательщиком НДС либо временно освобождён от уплаты НДС.

Счета-фактуры выставлять всё равно нужно, при этом в графе 7 указывайте: «Без НДС».

Ставка 0 %

Применяется, когда предприниматель является плательщиком НДС, но по конкретным операциям НДС не платит.

Нулевая ставка требует документального подтверждения. Если не докажете, что имеете право на нулевую ставку, ФНС начислит налог — 10 или 20 %.

Для подтверждения ставки 0 % у бизнеса есть 180 дней. Срок рассчитывается с момента, когда в документах появились отметки таможенной службы.

6. КАК СЧИТАЕТСЯ НДС 

При работе с НДС есть несколько основных операций. 

6.1 Как рассчитать НДС

Чтобы вычислить НДС, умножьте налоговую базу на ставку налога и разделите на 100.

Налоговая база — это реальная сумма продажи без НДС.

Если цена для покупателя — 1000 рублей, а ставка НДС — 20%, то налог равен 200 рублям.

6.2 Как выделить НДС из суммы

Общую сумму с НДС 20% разделите на 120 и умножьте на 20 — получите размер НДС.

Например, компания заплатила за товар 120 000 рублей. НДС равен 120 000 / 120 * 20 = 20 000 рублей.

Если НДС составляет 10%, то общую сумму нужно разделить на 110 и умножить на 10.

6.3 Как рассчитать сумму с НДС

Чтобы посчитать сумму товара или услуги вместе с НДС, умножьте налогооблагаемую базу на 1,2 — если ставка НДС 20%. Если ставка — 10%, умножайте на 1,1.

Например, товар стоит 100 рублей. При ставке 20% стоимость товара вместе с НДС составит 100 * 1,2 = 120 рублей. А при НДС 10% — 100 * 1,1 = 110 рублей.

7. КАК ПОЛУЧИТЬ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ 

Налоговый вычет представляет собой возможность для бизнеса снизить сумму налога, подлежащего уплате, на НДС, выставленный поставщиками. 

Для того чтобы получить вычет по НДС, необходимо соблюсти следующие условия: 

1. НДС должны быть предъявлены поставщиками товаров, работ, услуг или имущественных прав, включая авансы. 

2. Вы должны уплатить НДС на таможне или в налоговой инспекции при импорте товаров. Далее расходы должны быть подтверждены документами, доказывающими следующее: 

1. Сделка была фактически осуществлена. 

2. Приобретенные товары или услуги необходимы для операций, подлежащих обложению НДС. 

3. Приобретенные товары или услуги были приняты к учету. 

8. ДОКУМЕНТЫ ДЛЯ ПОЛУЧЕНИЯ ВЫЧЕТА ПО НДС

1. Счета-фактуры от поставщиков. 

2. Первичные документы от поставщиков, подтверждающие факт совершения сделки. Это может быть товарная накладная, акт выполненных работ и другие. 

3. Документы о принятии приобретенных товаров или услуг к учету. Обычно достаточно документов от поставщиков. Счета-фактуры от поставщиков должны быть зарегистрированы в книге покупок, а счета-фактуры, которые вы выставляли, — в книге продаж. Для вычета по экспортированным товарам необходимо строго соблюдать особый порядок оформления документов. В случае необходимости рекомендуется обратиться к специалисту, например, таможенному брокеру.

9. КАК ПОЛУЧИТЬ ВЫЧЕТ ПО НДС

Необходимо заполнить декларацию в электронном формате, где следует указать исходящий и входящий НДС, а также сумму налога, подлежащего уплате. 

При чистоте всех сделок налоговая служба лишь принимает декларацию и уплаченный НДС, не требуя от бизнеса никаких дополнительных мер. 

В случае если бизнес или партнер вызывают подозрения у налоговой службы, налоговая проводит проверку всей цепочки партнеров. Могут быть запрошены подтверждающие документы, пояснения или приглашение в налоговую для установления законности сделок. 

В случае, если бизнес не сможет объяснить и подтвердить сделку, налоговая служба может провести выездную проверку. В случае выявления нарушений инспектор может потребовать взыскания НДС, пеней и возможно, штрафа в размере не менее 20% от суммы невыплаченного налога. 

Чем больше сумма вычета, тем больше подозрений это вызывает у налоговой службы. Однако это не означает, что проверка непременно будет проведена. Она возможна лишь в случае, если налоговая обнаружит сомнительные сделки.

9.1 Какие виды НДС можно вычесть

Какие виды НДС могут быть использованы для вычета: 

• НДС, уплаченный при покупке товаров, услуг и работ для бизнеса, 

• НДС, уплаченный налоговым агентом, 

• НДС, уплаченный в виде аванса, 

• НДС, уплаченный при импорте товаров через таможню, 

• НДС, уплаченный за строительно-монтажные работы для собственного бизнеса. 

Необходимо быть осторожным с слишком большими вычетами по НДС, так как это может привлечь внимание налоговой службы. Рекомендуется проверить, не будут ли вызваны подозрения вашими суммами к вычету согласно приказу ФНС. 

Чтобы вернуть себе НДС, потребуется направить заявление на возврат вместе с декларацией по НДС. Возврат денег может занять некоторое время, поэтому стоит подготовиться к ожиданию. Перед принятием решения о возврате, инспекторы проведут проверку вашей декларации. Обратите внимание, что декларации, в которых требуется возврат НДС, проверяются особенно внимательно. 

Если в ходе проверки не будено выявлено нарушений, то в течение 7 дней после завершения проверки будет принято решение о возврате НДС. Затем в течение 5 дней вы получите уведомление о возврате, и деньги поступят на ваш счет также в течение 5 дней после отправки уведомления.

10. КАК ЗАПОЛНИТЬ И ПОДАТЬ ДЕКЛАРАЦИЮ НДС 

Существует только одна декларация, которую необходимо подавать в электронном виде — декларация по НДС. Если вы предоставите бумажную версию декларации, налоговая служба не примет это как законное представление вашей декларации. Существует специальная форма, утвержденная Федеральной налоговой службой.

Декларация по НДС должна быть подана до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Например, если вам необходимо уплатить НДС за период с 1 января по 31 марта 2023 года, необходимо подать декларацию до 25 апреля 2023 года.

В декларации следует указать все товары, работы или услуги, проданные в течение отчетного квартала, а также сумму налогового вычета и налога к уплате. После подачи декларации налоговая служба проводит камеральную проверку. Этот процесс обычно занимает 2 месяца, но может быть продлен до 3 месяцев.

Во время камеральной проверки могут быть оссмотрены ваши помещения, если вы подаете заявление о возмещении НДС или если в ходе проверки выявлены нарушения. В случае необходимости вы можете представить уточненную декларацию, если в основной декларации не хватает сведений или были допущены ошибки.

Если НДС не начислялся в отчетном квартале, следует заполнить нулевую декларацию по НДС или единую (упрощенную) декларацию, если не было денежных операций. За просрочку или неподачу декларации предусмотрены штрафы. ФНС имеет право заблокировать ваши расчетные счета после 20 дней просрочки. В случае возможной блокировки налоговая служба уведомит вас за 2 недели до истечения этого срока.

11. ЧАСТЫЕ ОШИБКИ В ДЕКЛАРАЦИИ 

1. Пропуск срока для возмещения НДС — для подачи заявления на возврат НДС есть 3 года с момента принятия товара или услуги к учёту.

2. Несовпадение реквизитов счёта-фактуры у поставщика и покупателя.

3. Ошибки в оформлении счетов-фактур:
   — замена заглавных букв строчными и наоборот,
   — замена символов кириллицы на символы латиницы
   — отсутствие кавычек,
   — указание лишних символов (тире, точек, кавычек).

4. Неправильный выбор кода операции.

12. ЧТО БУДЕТ, ЕСЛИ НЕ УПЛАТИТЬ НДС 

Несвоевременная уплата НДС или его неполная уплата в зависимости от причин может привести не только к начислению пеней, но и повлечь штрафные санкции в размере от 20% до 40% от суммы неуплаты в соответствии со ст. 122 НК РФ.