В России самостоятельная уплата НДФЛ (налога на доходы физических лиц) может производиться физическим лицом по итогам полученного дохода, который облагается этим налогом. НДФЛ удерживается работодателем из заработной платы и других видов дохода, однако в случае, когда доход не был облагаем в соответствии с законодательством, декларатор вправе самостоятельно уплатить налог. Самостоятельная уплата НДФЛ обычно осуществляется путем подачи декларации о доходах физического лица в налоговый орган по месту жительства за налоговый период. В этой декларации физическое лицо указывает все виды доходов, подлежащих налогообложению, и самостоятельно рассчитывает сумму налога. После подачи декларации, налоговый орган осуществляет проверку информации, предоставленной налогоплательщиком, и выставляет соответствующий налоговый счет на оплату суммы НДФЛ. Физическое лицо должно оплатить указанную сумму в установленный срок. Важно отметить, что самостоятельная уплата НДФЛ должна соответствовать требованиям налогового законодательства, и налогоплательщик должен быть готов предоставить полную и достоверную информацию о своих доходах при подаче декларации.
Самостоятельная уплата НДФЛ: суть и область применения
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством. Обычно компания, при выплате заработной платы сотрудникам, выступает в качестве налогового агента и самостоятельно удерживает налог на доходы физических лиц. И тогда, сотрудники на руки получают уже «чистый» доход. Но есть случаи, когда сотрудники обязаны подавать декларации и уплачивать НДФЛ самостоятельно.
Что бы понять, с каких доходов сотрудник обязан самостоятельно уплачивать подоходный налог, нам следует обратиться к ст.228 Налогового кодекса, там определен полный перечень таких ситуаций.
Выделим основные моменты, когда физлицо обязано самостоятельно уплатить НДФЛ и подать декларацию на доходы:
- от продажи имущества, находившегося в собственности менее трех (пяти) лет; от сдачи имущества в аренду;
- доходы от источников за пределами Российской Федерации;
- доходы в виде разного рода выигрышей;
- выигрыши, выплачиваемые операторами лотерей, распространителями, организаторами азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, - исходя из сумм таких выигрышей, не превышающих 15 000 рублей;
- доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов иные доходы.
В вышеперечисленных случаях физлицо самостоятельное исчисляет налог и подает декларацию в ИФНС.
Основы налогообложения доходов физических лиц
Основные принципы налогообложения НДФЛ
Принципы налогообложения доходов физических лиц являются основополагающими принципами, которые определяют порядок и принципы взимания налога на доходы физических лиц. Вот основные принципы налогообложения доходов физических лиц:
Принцип универсальности
Согласно этому принципу, все физические лица, получающие доходы, обязаны уплачивать налог на эти доходы. Налогообложение должно быть всеобъемлющим и распространяться на всех граждан, которые получают доходы, независимо от их источника и размера.
Принцип прогрессивности
Прогрессивность налогообложения означает, что ставка налога возрастает по мере увеличения дохода. Это означает, что люди с более высокими доходами должны платить больше налогов, чем люди с низкими доходами. Такой принцип налогообложения способствует более справедливому распределению бремени налоговой нагрузки.
Принцип прозрачности
Прозрачность налогообложения означает, что налоговая система должна быть прозрачной и понятной для налогоплательщиков. Налоговые законы и правила должны быть доступными и понятными, чтобы граждане могли легко понять, какой налог они должны платить и какой порядок уплаты налога.
Принцип эффективности
Принцип эффективности налогообложения доходов физических лиц заключается в том, чтобы достичь максимальной эффективности в сборе налоговых поступлений. Это означает, что налоговая система должна быть организована таким образом, чтобы минимизировать издержки и максимизировать сбор налоговых поступлений.
Принцип справедливости
Принцип справедливости налогообложения доходов физических лиц заключается в том, чтобы обеспечить справедливое распределение налоговой нагрузки между гражданами. Это означает, что каждый гражданин должен платить налоги в соответствии с его способностями и доходами. Принцип справедливости также включает в себя предоставление льгот и исключений для граждан с низкими доходами или особыми обстоятельствами.
Декларирование доходов: обязанность и процесс
При каких случаях физлица подают декларацию в налоговую инспекцию.
Физлица предоставляют декларацию, если они получили доход:
- при продаже недвижимого имущества, находившегося в собственности менее минимального срока владения; Для целей налогообложения НДФЛ минимальный срок владения недвижимым имуществом при его продаже составляет три года, если имущество получено в наследство или в дар от членов семьи или близких родственников, в результате приватизации, ренты (по договору пожизненного содержания с иждивением). Также три года – минимальный срок, если у налогоплательщика нет в собственности другого жилья или оно приобретено в течение 90 календарных дней (последнее положение введено с 2020 года).
- от реализации имущественных прав (переуступка права требования);
- при получении выигрыша;
- от источников, находящихся за пределами РФ;
- при получении в дар недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев от физлиц, не являющихся близкими родственниками;
- при получении вознаграждения от физлиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров и договоров ГПХ, включая доходы по договорам имущественного найма или договорам аренды любого имущества.
Доходы, не облагаемые НДФЛ, и возможные вычеты
Освобождены от уплаты НДФЛ следующие доходы:
1. Госпособия, кроме платежей по причине временной неспособности к труду по болезни или при уходе за заболевшим ребенком. Исключение составляют выплаты в связи с безработицей, а также пособие по беременности и родам.
2. Пенсии, назначаемые ПФР, в том числе и трудовые, а также все социальные доплаты к ним.
3. Компенсационные выплаты.
4. Плата за донорскую кровь, молоко и иную помощь, предоставляемую донорами.
5. Алиментные платежи.
6. Гранты в сфере науки, культуры, образования, предоставляемые отечественными и иностранными организациями, список которых утвержден Правительством России.
6.1. Гранты, призы и премии полученные в соревнованиях или конкурсах, организуемых некоммерческими учреждениями за счет грантов Призидента РФ.
6.2. Доходы в денежной или натуральной форме для оплаты питания (до 700 руб. - по РФ и 2 500 руб. - за границей), проживания, а также стоимости проезда к месту проведения соревнований, конкурсов и т.п., проводимых некоммерческими организациями за счет грантов Президента РФ.
7. Премии (отечественные и зарубежные) за достижения в сфере образования, культуры, искусства, техники и науки, СМИ по правительственному списку, а также награды, вручаемые региональными высшими должностными лицами за аналогичные достижения.
8. Единодноразовые выплаты (в том числе и матпомощь, натуроплата), производимые:
- работодателем семье умершего или вышедшего на пенсию (в том числе в связи с гибелью члена семьи) работника;
- из федерального регионального бюджета в виде адресной помощи малоимущим и незащищенным в социальном аспекте слоям населения;
- работодателем при рождении (взятии под опеку, усыновлении) ребенка в течение 1 года в пределах 50 000 руб.
8.1. Награда за содействие госорганам в части предупреждения и раскрытия террористических актов, помощь ФСБ и оперативникам.
8.2. Благотворительность.
9. Компенсация работодателями стоимости путевок в санатории, профилактории и прочие санаторно-курортные учреждения (кроме туристических) сотрудникам или членам их семей. Источниками выплат могут быть средства самой организации, бюджетные средства либо деньги религиозных общин или НКО.
10. Оплата работодателем медицинских услуг (в том числе медпрепаратов), оказываемых работникам или членам их семей (из средств, которые остаются в распоряжении работодателя после уплаты налога на прибыль, а также средств организаций инвалидов, религиозных и благотворительных обществ). Обязательным условием является соблюдение безналичной формы расчетов либо выдача наличных на руки физлицу-налогоплательщику.
11. Стипендии.
12. Оплата труда от финансируемых из бюджета госучреждений при направлении работников за границу.
13. Доходы от реализации собственноручно выращенного урожая или животноводческой продукции с подсобных хозяйств. Обязательными условиями являются неиспользование наемного труда и непревышение размера земельного участка, установленного для подсобных хозяйств. Для освобождения от налогообложения потребуется справка, выданная органом местного самоуправления (председателем садоводческого кооператива и пр.), подтверждающая происхождение сельхозпродукции.
13.1. Бюджетные выплаты на развитие подсобного хозяйства.
14. Доходы фермеров от сельхоздеятельности в течение первых 5 лет.
14.1. Гранты фермерам на создание хозяйства, стартовое обустройство и на развитие животноводческой фермы.
14.2. Субсидии фермерам.
15. Доходы от реализации заготовок даров леса.
16. Доходы зарегистрированных членов семейных общин среди народов Севера (малочисленных), занятых этническими видами деятельности.
17. Доходы от продажи дичи и пушнины, добытых охотниками.
17.1. Доходы от продажи недвижимости (с определенными ограничениями, установленными ст. 217.1 НК РФ и применяемыми с 2016 года) и движимого имущества, бывшего в собственности больше 3 лет. С 01.01.2019 пункт относится к доходам, полученным от продажи имущества, применявшегося в предпринимательской деятельности. Данный пункт не применяется в отношении доходов, полученных от реализации ценных бумаг.
17.2. Доходы от продажи части в уставном капитале компании, акций, которыми налогоплательщик обладал свыше 5 лет. Доходы от реализации акций российских организаций, полученные в 2022 году по сделкам, заключенным в 2022 году, налогоплательщиком, в отношении которого введены санкции.
17.3. Доходы от продажи физлицами макулатуры.
18. Наследственная масса.
18.1. Имущество, полученное в дар от физлиц, кроме недвижимости, автотранспорта и ценных бумаг (долей в УК).
19. Доходы акционеров при переоценке активов и в прочих случаях.
20. Спортивные призы.
20.1. Разовые поощрительные выплаты от спортивных некоммерческих организаций (введен 03.07.2016).
20.2. Поощрительные денежные и натуральные выплаты участникам Паралимпиады-2016 (введен 30.11.2016).
21. Плата за обучение.
21.1. Плата за независимую оценку квалификации (введен с 2017 года).
22. Приобретение техсредств для реабилитации инвалидов, в том числе оплата за собак-поводырей, а также для профилактики инвалидности.
23. Награда за клад.
26. Благотворительная помощь детям-сиротам, а также из малообеспеченных семей.
28. Любые доходы не более 4 000 руб. в год в виде:
- подарков от юрлиц и ИП;
- призов на конкурсах;
- матпомощи работодателя;
- возмещения работодателем стоимости лекарств, назначенных лечащим врачом (чеки обязательны);
- выигрышей в маркетинговых акциях;
- матпомощи инвалидам;
- матпомощи, оказываемой организацией, осуществляющей образовательную деятельность по основным профессиональным образовательным программам, студентам (курсантам), аспирантам, адъюнктам, ординаторам и ассистентам-стажерам (с 01.01.2020);
29. Доходы призывников на военных сборах.
30. Заработок на выборах, референдумах.
31. Выплаты членам профсоюзов за счет внесенных членских взносов.
32. Облигационные выигрыши по госзаймам.
33. Матпомощь и подарки ветеранам, инвалидам ВОВ и их вдовам, труженикам тыла, бывшим военнопленным и узникам в период ВОВ, оказанная за счет.
34. Доходы семей с детьми в виде господдержки.
35. Бюджетное возмещение на уплату процентов по кредитам.
36. Выплаты из госбюджета или местных бюджетов на строительство (приобретение) жилья.
37. Доходы от инвестирования для приобретения жилья участниками НИС жилищного обеспечения военнослужащих.
37.1. Госпомощь при приобретении нового авто в рамках экспериментальной замены сдаваемых в утиль автотранспортных средств.
37.2. Одноразовая компенсация медработникам в рамках госпрограммы (не более 1 млн руб.).
37.3 Величина оплаченного за счет федерального бюджета первоначального взноса за кредит на покупку автомобиля.
38. Взносы по пенсионным накоплениям.
39. Взносы работодателя за каждого работника в накопительную систему трудовых пенсий в пределах 12 000 руб. в год.
40. Выплачиваемые юрлицами (ИП) суммы для возмещения уплаты процентов по кредитным договорам на строительство (покупку) жилья.
41. Безвозмездно полученное от государства жилье военнослужащими, а также бесплатно полученная земля или жилье из муниципальной (государственной) собственности.
41.1 Доходы, полученные налогоплательщиком по программе реновации в г. Москве.
41.2 Денежная компенсация взамен полагающегося из государственной или муниципальной собственности земельного участка, если такая компенсация установлена законодательством (с 01.01.2020).
42. Компенсация частичной оплаты родителями дошкольников за детсад.
44. Обеспечение питанием сезонного рабочего для полевых работ.
45. Доходы в виде оплаты за проезд до места учебы и обратно несовершеннолетним лицам.
46. Доходы в связи с прекращением полностью или частично обязательства по уплате задолженности, доходы в виде матвыгоды, а также иные доходы в денежной и (или) натуральной формах, полученные налогоплательщиками, пострадавшими от террористических актов, стихийных бедствий или от других чрезвычайных обстоятельств, и (или) физическими лицами, являющимися членами их семей, в связи с указанными событиями.
46.1 Доходы, полученные в качестве платы за наем (арендной платы) жилых помещений от физлиц, указанных в п. 46, в пределах сумм, предоставленных таким лицам на цели найма (аренды) жилого помещения из средств бюджетов.
47. Безвозмездно предоставленное эфирное время на выборах.
48. Пенсионные накопления.
48.1. Доходы заемщика за счет погашения задолженности по кредитному договору из страхового возмещения.
52. Имущество, переданное для целевого капитала НКО, которое может быть получено обратно жертвователем при расформировании целевого капитала, отмене пожертвования.
53. Одноразовый платеж за счет пенсионных накоплений.
54. Срочная выплата пенсионных накоплений.
55. Натуроплата в виде предоставляемой туристам экстренной помощи.
56–57. Доходы в рамках подготовки к ФИФА-2018.
58. Дивиденды с учетом положений по исключению двойного налогообложения.
59. Поддержка, оказываемая работодателем в пределах, установленных сертификатом в рамках действия закона о занятости населения.
60. Доходы от ликвидации иностранного юрлица при условии, что процедура ликвидации завершена до 01.03.2019 г., а также представления налогоплательщиком заявления с перечнем характеристик полученного имущества.
60.1. Доходы в виде ценных бумаг, полученных физлицом в собственность до 31.12.2019 г., от иностранной организации, акционером которой он является, при условии соблюдения ряда ограничений, установленных данным пунктом.
60.2. Доходы в виде имущества, полученного в собственность в 2022 году, от иностранной организации, в отношении которой налогоплательщик был контролирующим лицом или учредителем по состоянию на 31.12.2021. При этом имущество должно принадлежать иностранной организации на 01.03.2022, а налогоплательщик должен подать заявление об освобождении таких доходов от НДФЛ.
61. Возмещенные судебные расходы.
62. Долги, списываемые при банкротстве (введен с 2016 года).
62.1. Задолженность, признаваемая безнадежной и списываемая при соблюдении определенных требований (введен с 2020 года).
63. Доходы от продажи имущества при признании банкротом (введен с 2016 года).
64. Компенсационные выплаты вкладчикам при приобретении у них права на вклад (введен с 2016 года).
64.1. Доходы, возникшие у граждан Крыма и Севастополя вследствие прекращения обязательств налогоплательщика в соответствии с законом "Об особенностях погашения..." от 30.12.2015 №422-ФЗ.
65. Доход от реструктуризации долга по ипотеке (введен с 2016 года).
65.1. Доходы, полученные налогоплательщиком при реализации мер государственной поддержки семей, имеющих детей (с доходов, полученных в 2019 году).
66. Доход от контролируемой иностранной компании при условии его самостоятельного декларирования (введен 15.02.2016).
67. Доход от иностранного юрлица, не связанный с распределением прибыли, в объеме внесенного в нее ранее вклада (введен 15.02.2016).
68. Бонусы, начисляемые активным покупателям (введен с 2017 года).
69. Ежемесячные выплаты ветеранам боевых действий (введен с 2017 года).
70. Доходы физлиц (не являющихся ИП и не привлекающих наемных работников) от услуг по уходу за лицами, нуждающимися в этом, репетиторства, ведению домашнего хозяйства, уборки (введен с 2017 года). Применяется в 2018–2019 годах.
71. Возмещения из средств компенсационного фонда участникам долевого строительства при банкротстве застройщика (действует с 01.01.2018).
72. Доходы налогоплательщиков за период с 01.01.2015 по 01.12.2017, с которых налоговым агентом не был удержан НДФЛ, а сведения о них поданы в ФНС (действует с 29.12.2017). Исключением являются доходы:
- за выполнение работ, услуг или трудовых обязанностей;
- в виде дивидендов (процентов);
- матвыгоды и доходов в натуральной форме, включая подарки;
- в виде призов и выигрышей.
73. Доходы судей в виде единовременной выплаты для приобретения или строительства жилища.
74. Доходы в денежной и натуральной формах, полученные в период по 31 декабря 2021 года включительно от UEFA.
75. Доходы в виде прибыли КИК, учитываемые при определении налоговой базы в 2020 году у налогоплательщика, являющегося контролирующим лицом такой контролируемой иностранной компании.
76. Доходы в виде выплат гражданам, подвергшимся воздействию радиации (введен в отношении доходов, полученных с 2019 года).
77. Доходы в денежной или натуральной формах, полученные в соответствии с законодательными актами РФ, актами Президента или Правительства, законами или иными актами органов государственной власти субъектов РФ в связи с рождением ребенка (введен в отношении доходов, полученных после 2019 года).
78. Доходы, полученные инвалидами или детьми-инвалидами в соответствии с законом от 24.11.1995 № 181-ФЗ, а также суммы оплаты дополнительных выходных дней, предоставляемых в соответствии со статьей 262 ТК РФ лицам (родителям, опекунам, попечителям), осуществляющим уход за детьми-инвалидами (введен в отношении доходов, полученных с 2019 года).
79. Доходы, полученные отдельными категориями граждан в порядке оказания им социальной поддержки (помощи) в соответствии с законодательными актами РФ, актами Президента или Правительства, законами или иными актами органов государственной власти субъектов РФ (введен в отношении доходов, полученных с 2019 года).
80. Ежегодная денежная выплат лицам, награжденным нагрудным знаком "Почетный донор России" (введен в отношении доходов, полученных с 2019 года).
81. Доходы в виде стимулирующих выплат, связанных с коронавирусной инфекции.
82. Доходы в виде субсидий, выплаченный в связи с коронавирусной инфекцией.
90. Доходы в виде материальной выгоды в 2021 - 2023 гг.
91. Доходы в виде процентов по вкладам в 2021 - 2022 гг.
92. Доходы от реализации золота в слитках в 2022 - 2023 гг.
Ситуации, когда сотрудник сам уплачивает НДФЛ
В ст. 228 НК РФ приведены все ситуации, когда работник сам уплачивает подоходный налог, а также заполняет и подает налоговую декларацию в установленные сроки. В документе указывается сумма полученного дохода и производится расчет налоговой базы, на основе которой определяется размер уплаченного налога.
При самостоятельной уплате НДФЛ нужно правильно рассчитать налоговую базу. Для этого необходимо учесть все доходы и возможные налоговые вычеты. При неправильном расчете налоговой базы можно столкнуться со штрафными санкциями.
Налогоплательщик обязан самостоятельно уплатить НДФЛ в бюджет при покупке имущества у физлица, выплате процентов по банковскому вкладу, получении дохода от инвестиций или продажи ценных бумаг и в других случаях, указанных законодательством.
Работник, являющийся иностранным гражданином или лицом без гражданства, получивший вознаграждение от российской организации, которая не удержала НДФЛ с выплаченного дохода, также обязан уплатить в пользу бюджета подоходный налог. Это может произойти, если организация не является налоговым агентом.
Если доход получен от источников, находящихся за пределами РФ, то тогда работник должен самостоятельно выполнить обязательство перед налоговыми органами.
Еще одна ситуация, когда НДФЛ не удерживается автоматически, а уплачивается самостоятельно, — это получение дохода от продажи имущества, находящегося в собственности.
Если человек получил деньги с выигрыша до 15 000 руб. от операторов лотерей, распространителей, организаторов азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, то НДФЛ с такого дохода он также должен уплатить сам.
Если человек является наследником по авторским договорам на произведения науки, литературы, искусства, изобретения, полезные модели и промышленные образцы и имеет право на получение вознаграждения, то он обязан уплачивать с этих доходов налог.
Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ — это отчетность, которая имеет отношение ко всем трудоспособным гражданам, независимо от их дохода или занимаемой должности.
Ставка НДФЛ зависит от суммы доходов за год. Если доходы работника не превышают 5 млн руб., то ставка налога составляет 13%, если превышают, ставка увеличивается до 15%. Следовательно, во втором случае придется уплатить большую сумму налога.
Практические советы для работников и работодателей
Как правильно заполнять декларацию для самостоятельной уплаты НДФЛ
Уплата НДФЛ обычными гражданами состоит из трех этапов: заполнения декларации, отправки декларации и самого платежа.
Заполнить декларацию 3-НДФЛ. Есть несколько способов. Можно скачать бланк и вписывать все данные вручную, заполнить электронную декларацию в личном кабинете налогоплательщика или воспользоваться специальной программой. Вы ответите на вопросы, а программа заполнит декларацию за вас.
Идентификационный номер налогоплательщика можно взять из свидетельства о постановке на налоговый учет или уточнить на сайте Тинькофф Банка. Поле «ИНН» можно оставить пустым — декларацию все равно примут.
В графе «Налоговый период» укажите, за какой год отчитываетесь.
Номер вашей инспекции. Это налоговая по месту жительства. Уточнить номер можно на сайте налоговой службы.
В графе «Код категории налогоплательщика» 760 — это код для физических лиц.
В графе «Сведения о документе» все данные заполняйте, как в паспорте (код 21). Если заполняете от руки, пишите заглавными печатными буквами. Если данных нет, ставьте прочерки.
В графе «Документ» укажите реквизиты доверенности, если подавать декларацию будете не вы.
Код бюджетной классификации. Если вы не ИП, не нотариус и не иностранец, указывайте 18210102030011000110.
Код ОКТМО не пишите или узнайте на сайте налоговой службы.
Подать декларацию в налоговую. Декларация подается в налоговую по месту постоянной прописки человека.
Возможности вычетов и уменьшение налоговой нагрузки
Налоговый вычет - это сумма, на которую при наличии соответствующих оснований уменьшается налогооблагаемая база (прибыль, с которой уплачивается налог).
Получить налоговый вычет — значит иметь возможность вернуть часть НДФЛ, который вы или ваш работодатель заплатили в бюджет по прогрессивной ставке 13 или 15%.
Условия получения:
- Вы резидент РФ
- Вы получаете официальную («белую») зарплату, проценты по вкладам и пр. Эти доходы относятся к основной налоговой базе, к которой применимы вычеты.
- У вас прибыль от операций с ценными бумагами, производными финансовыми инструментами (ПФИ), от операций на индивидуальном инвестиционном счете (ИИС).
- Ставка налога составляет 13 или 15% (за исключением дивидендов).
Роль страховых взносов и их влияние на уплату НДФЛ
НДФЛ и страховые взносы на сотрудников
НДФЛ = 13%
Страховые взносы = 30%, в т.ч.:
22% – в пенсионный фонд (ПФР);
5,1% – в фонд по обязательному медицинскому страхованию (ОМС);
2,9% – в фонд по обязательному социальному страхованию (ФСС).
Допустим, зарплата сотрудника 100 000 ₽ на руки
Как нельзя считать налоги:
13% + 30% = 43%
100 000 х 43% = 43 000 ₽
Как верно считать:
1. НДФЛ
Сумма зарплаты с НДФЛ: 100 000 / (1-13%) = 114 943 ₽
Проверяем: с 114 943 ₽ платим НДФЛ 13% = 114 943 х 13% = 14 943 ₽
114 943 ₽ (с НДФЛ) — 14 943 ₽ (НДФЛ) = 100 000 ₽ на руки.
Все чётко.
2. Страховые взносы
Считаются от суммы с НДФЛ
114 943 х 30% = 34 483 ₽
Итого расходы на сотрудника — 149 425 ₽
1. Зарплата на руки — 100 000 ₽
2. НДФЛ — 14 943 ₽
3. Страховые взносы — 34 483 ₽
Если хотите быстро посчитать все расходы на сотрудника от его чистой зарплаты (на руки), то просто умножьте зарплату на 1,49 (или прибавьте 49%).
Ответственность работника при самостоятельной уплате налога
Налоговые агенты ежемесячно начисляют налог по облагаемым НДФЛ доходам нарастающим итогом с начала года. Своевременное выявление обязанности по уплате НДФЛ и исполнение срока по его платежу важно с точки зрения размера убытков для экономических субъектов, являющихся налоговыми агентами.
Помимо взыскания недоимки и пени, ст. 123 НК РФ дает налоговому органу основания налагать на налоговых агентов штраф не просто за неуплату налога, а даже за задержку уплаты. При этом налоговые и судебные органы могут уменьшить размер штрафа на основании подп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ.
Роль работодателя в содействии сотруднику при налогообложении
Мало выдать своему сотруднику оклад. Чтобы соблюсти все требования закона работодатель должен:
· удержать с зарплаты НДФЛ — стандартная ставка 13 %, но в определенных случаях она может быть выше;
· уплатить страховые взносы в ПФР — 22 % от выплаченной зарплаты;
· уплатить страховые взносы в ФОМС — 5,1 % от выплаченной зарплаты;
· уплатить страховые взносы в ФСС — 2,9 % от выплаченной зарплаты;
· уплатить взносы от несчастных случаев и на случай материнства — размер зависит от вида деятельности.
Сотрудничество с налоговыми органами: важные моменты для работника и работодателя
С 25 ноября 2016 года действует Соглашение ФНС РФ и Роструда от 25.11.2016 № ММВ-23-2/24@ «Об информационном взаимодействии между Федеральной службой по труду и занятости и Федеральной налоговой службой в целях получения информации о хозяйствующих субъектах, не осуществивших налоговые отчисления за начисленную заработную плату и страховые взносы в установленные сроки».
Документ определяет общие принципы взаимодействия между Рострудом, его территориальными органами – государственными инспекциями труда в субъектах РФ и ФНС, ее территориальными налоговыми органами в целях получения информации о хозяйствующих субъектах, не осуществивших налоговые отчисления за начисленную заработную плату и страховые взносы в установленные сроки.
В данном случае речь идет о хозяйствующих субъектах, не исполнивших обязанности налогового агента по удержанию и перечислению НДФЛ и обязанности страхователя по уплате сумм страховых взносов. Главный акцент делается на выявление в ходе проверок трудовыми инспекциями хозяйствующих субъектов работников, осуществляющих трудовую деятельность:
· в соответствии с гражданско-правовыми договорами, фактически регулирующими трудовые отношения;
· без оформления гражданско-правовых или трудовых договоров.
