1. НОРМАТИВНОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ
Нормативное регулирование совмещения патента и УСН с сотрудниками основывается на НК РФ, в частности, особенности оплаты пониженных страховых взносов регулируются статьями 346.18 и 346.51 НК РФ. Эти положения определяют правила расчёта и уплаты взносов, а также условия, при которых возможно снижение размера взносов. Для того, чтобы ваша деятельность соответствовала требованиям законодательства, важно быть в курсе изменений и своевременно адаптировать свою работу под новые правила.
2. ЗАЧЕМ ИСПОЛЬЗОВАТЬ УПРОЩЕНКУ И ПАТЕНТ ОДНОВРЕМЕННО
Использование упрощенной системы налогообложения и патента одновременно дает предпринимателям несколько преимуществ. Во-первых, УСН удобна для широкого круга предпринимателей, так как применяется ко всему бизнесу независимо от количества объектов и размеров площадей. Во-вторых, патентная система налогообложения позволяет экономить на налогах, особенно когда речь идет о специфических видах деятельности. Стоимость патента может быть ниже по сравнению с другими налоговыми режимами. А благодаря УСН предприниматель может не беспокоиться о превышении лимитов по доходам и количеству персонала, что обеспечивает дополнительную безопасность. Кроме того, совмещение УСН и ПСН позволяет расширить спектр услуг или товаров, предлагаемых клиентам. ПСН ограничивает деятельность только определенными видами, в то время как при УСН можно заниматься любой деятельностью, не запрещенной законом.
3. ВЫБОР ПОНИЖЕННЫХ ТАРИФОВ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ ПРИ СОВМЕЩЕНИИ УСН И ПСН
При совмещении УСН и ПСН необходимо внимательно подходить к выбору пониженных тарифов страховых взносов. Например, если предприниматель пользуется УСН для одного вида деятельности, а ПСН — для другого, то взносы за работников, занятых в деятельности по УСН, могут быть уменьшены на стоимость патента. А взносы за работников, занятых в деятельности по ПСН, могут быть уменьшены на сумму единого налога по УСН. Для корректного расчёта суммы взносов, подлежащей уменьшению, необходимо вести раздельный учёт доходов и расходов по каждому виду деятельности.
Рекомендуем следующий порядок действий:
- Определить доходы по каждому виду деятельности за отчётный (налоговый) период по УСН и соответствующие ему календарные месяцы по ПСН в соответствии с Налоговым кодексом РФ.
- Определить сумму доходов по обоим режимам налогообложения нарастающим итогом с начала года.
- Просуммировать указанные доходы и взять полученный результат за 100%.
- Определить доли доходов, приходящиеся на УСН и ПСН соответственно.
- В тех же долях распределить уплаченные страховые взносы, принимаемые в уменьшение налога по каждому из специальных налоговых режимов.
4. РАСЧЕТ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ ОТ ОБЩЕГО ДОХОДА ИП
Чтобы рассчитать дополнительные страховые взносы для индивидуального предпринимателя (ИП) от общего дохода, сначала определите, превышает ли ваш годовой доход 300 000 рублей. Если это так, вам необходимо заплатить 1% от суммы, которая превышает 300 000 рублей. Например, если ваш общий доход составил 1 200 000 рублей, расчёт будет следующим: (1 200 000 — 300 000) * 0,01 = 9 000 рублей. Это означает, что ваш дополнительный страховой взнос составит 9 000 рублей.
4.1. ПАТЕНТ
Чтобы рассчитать дополнительные страховые взносы для индивидуального предпринимателя (ИП), который совмещает патентную систему налогообложения с другими видами деятельности, нужно сложить потенциальные доходы по всем видам деятельности, на которые получены патенты. Затем из полученной суммы нужно вычесть 300 000 рублей (это лимит, с которого начинается расчёт 1% взносов) и умножить результат на 1%.
Пример: ИП имеет два патента на разные виды деятельности. Потенциальный доход по первому патенту составляет 250 300 рублей, а по второму — 115 150 рублей. Общий потенциальный доход: 250 300 + 115 150 = 365 450 рублей. Расчёт дополнительных страховых взносов: (365 450 — 300 000) * 1% = 654,5 рублей. Таким образом, дополнительный страховой взнос для этого ИП составит 654,5 рублей.
Важно! Размер потенциально возможного дохода для конкретных видов деятельности устанавливается законами субъектов Российской Федерации.
4.2. УСН «ДОХОДЫ»
Для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощённую систему налогообложения «Доходы», расчёт дополнительных страховых взносов производится следующим образом:
- Определяем общий доход за год. Предположим, индивидуальный предприниматель заработал на разработке программ 900 000 рублей.
- Из общего дохода вычитаем лимит в 300 000 рублей, чтобы получить базу для расчёта взносов. В нашем случае: 900 000 — 300 000 = 600 000 рублей.
- Применяем ставку 1% к базе для расчёта взносов. В нашем примере: 600 000 * 1% = 6000 рублей.
Таким образом, дополнительные страховые взносы для индивидуального предпринимателя на УСН «Доходы» с общим доходом 900 000 рублей составят 6000 рублей.
Прочитайте статью до конца и получите бонус: полезные материалы для бухгалтера
5. ЗА КАКОЙ ПЕРИОД МОЖНО ВЫЧЕСТЬ ВЗНОСЫ
Фиксированные взносы ИП за 2024 год в размере 49 500 рублей могут уменьшить только налог 2024 года, и не могут быть перенесены на 2025 год. Когда они были уплачены и уплачены ли вообще значения не имеет. ИП может вычесть из налога за 2024 год дополнительные взносы, например, с доходов за 2023 год, если не принимал их к вычету из налога в 2023 году или с доходов за 2024 год. Очень важно следить за тем, чтобы дважды не учесть одну и ту же сумму, к примеру и в 2024, и в 2025 году. Также нужно понимать, что ИП не вправе уменьшить налог за 2025 год на дополнительные взносы за 2023 год. Чтобы уменьшить налог по УСН или стоимость патента на сумму уплаченных взносов, ИП должен подать соответствующее заявление или уведомление в налоговую инспекцию. Сроки подачи таких документов различаются в зависимости от вида взносов и системы налогообложения.
В 2024 году предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения УСН «Доходы», и плательщики патентной системы налогообложения вправе уменьшать налоги на страховые взносы, подлежащие уплате в соответствии со ст. 430 НК РФ, до их фактической уплаты.
6. УЧЕТ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ, ЕСЛИ У ИП НАЕМНЫЕ РАБОТНИКИ
6.1. ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ВЕЛАСЬ ТОЛЬКО НА УСН
Если индивидуальный предприниматель работает на УСН и у него есть наёмные работники, он может учесть страховые взносы, которые уплатил за себя и за своих сотрудников, при расчёте единого налога по УСН:
1. Взносы за себя:- если ИП работает один, то налог (или авансовый платёж по налогу) можно уменьшить на всю сумму страховых взносов, которые он уплатил за себя по обязательному пенсионному страхованию и обязательному медицинскому страхованию;
- если у ИП есть сотрудники, то налог (или авансовый платёж) можно уменьшить на сумму страховых взносов, уплаченных за себя и за своих сотрудников, но не более чем на 50%.
Взносы, уплаченные в текущем году, учитываются при расчёте налогов только в этом году.
6.2. ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ВЕЛАСЬ ТОЛЬКО НА ПСН
Если индивидуальный предприниматель работает только на ПСН и у него есть наёмные сотрудники, он может учесть страховые взносы, которые он заплатил за себя и за своих работников, при расчёте стоимости патента:
- взносы ИП за себя уменьшают стоимость патента, но не более чем на 50% от его стоимости;
- взносы за работников не влияют на стоимость патента.
Также действует правило, что взносы, которые были уплачены в текущем году, можно учесть при расчёте стоимости патента только в этом же году.
6.3. ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ВЕЛАСЬ НА УСН И ПСН
Если индивидуальный предприниматель (ИП) одновременно применяет упрощенную систему налогообложения (УСН) и патентную систему налогообложения (ПСН), и у него есть наемные работники, то порядок учета страховых взносов будет зависеть от того, какой вид деятельности осуществляется в рамках каждой системы:
- Страховые взносы ИП за себя уменьшают единый налог по УСН и стоимость патента в полном объеме, но не более чем на половину от суммы налога или стоимости патента.
- Страховые взносы за работников учитываются в составе расходов при расчете единого налога по УСН. На ПСН взносы за работников не влияют на стоимость патента.
Шпаргалка для бухгалтера
- Чек-лист по расчету чистых активов
- Инструкция по работе с чистыми активами
