НДС с авансов полученных от покупателя: возмещение НДС с авансов

НДС с авансов, полученных от клиентов или покупателей, представляет собой налог на добавленную стоимость, взимаемый с сумм, которые были получены в качестве предоплаты за товары или услуги. Это особый случай налога, который требует пристального внимания и правильного учета в бухгалтерской и налоговой отчетности. Потому рассмотрим его, как следует.

Что такое НДС с авансов полученных

НДС с авансов – это налог, взимаемый с суммы предоплаты, полученной от клиента или покупателя. Она рассчитывается как процент от стоимости товаров или услуг, которые будут предоставлены клиенту в будущем. Этот процент определяется законодательством страны, и он может меняться в зависимости от вида товаров или услуг.

После того, как товары или услуги были реализованы, поставщик должен выставить покупателю корректировочный счет-фактуру с учетом НДС с аванса, а также обычный счет-фактуру без учета НДС с аванса. Если товары или услуги не были реализованы в течение определенного периода времени (обычно 60 дней), то НДС с аванса может быть принят к вычету.

Для учета НДС с авансов необходимо выполнить следующие шаги:

1. Определить сумму предоплаты, полученную от клиента.

2. Рассчитать сумму налога на основе процента, установленного законодательством.

3. Записать сумму налога в бухгалтерских проводках.

4. Учитывать НДС в общей сумме налога, подлежащего уплате в бюджет.

5. Отразить НДС в налоговых декларациях и других отчетных документах.

Примеры расчета НДС с авансов

Пример 1: Предположим, что компания получила предоплату в размере 100 000 рублей от клиента за услуги, которые будут оказаны в течение следующего месяца. НДС составляет 20%, что означает, что сумма налога составит 20 000 рублей.

Пример 2: Если аванс получен в иностранной валюте, необходимо пересчитать сумму аванса в рубли по курсу ЦБ РФ на дату получения аванса. Затем рассчитать НДС и учесть его в общей сумме налогов.

НДС с авансов исчисляется у продавца в день получения предоплаты в счёт предстоящих поставок товаров (работ, услуг) независимо от момента отгрузки товаров (работ, услуг).

НДС с аванса равен произведению суммы полученного аванса с учётом НДС и расчётной ставки НДС (20/120 или 10/110).

На дату отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), в счёт которых получена предоплата, начисленный с аванса НДС можно принять к вычету.

Когда начислять НДС с авансов

Начисление НДС с авансовых платежей зависит от того, когда был получен аванс - в налоговом периоде, в котором товары или услуги будут реализованы, или в другом периоде.

Если аванс получен в налоговом периоде реализации товаров или услуг, то НДС начисляется в день реализации.

В случае, если аванс был получен в предыдущем налоговом периоде, а товары или услуги предоставляются в текущем периоде, то НДС необходимо начислить в том периоде, в котором был получен аванс.

Важно помнить, что при получении аванса поставщик должен выставить покупателю счет-фактуру на полученную сумму аванса, а после реализации товаров или оказания услуг – еще один счет-фактуру, на сумму реализации. В первом счете-фактуре указывается ставка НДС 20/120 или 10/110, во втором – обычная ставка (20% или 10%). Разница между суммами этих двух счетов-фактур и есть НДС, который необходимо уплатить в бюджет.

Для начисления НДС с аванса учреждение должно определить дату получения аванса от покупателя. Эта дата, наряду с датой отгрузки товаров (работ, услуг, имущественных прав), считается моментом установления базы для исчисления НДС. Данное положение закреплено в пунктах 1 и 14 статьи 167 Налогового кодекса Российской Федерации и письме ФНС России № КЕ-4-3/3790 от 10 марта 2011 года.

Условия вычета налога по выданным авансам

НДС по авансам поставщикам принимается к вычету в случае выполнения следующих условий согласно п. 9 ст. 172 Налогового кодекса РФ:

• договор между сторонами должен предусматривать предварительную оплату товаров (услуг, работ), подлежащих поставке в будущем;

• оплата аванса должна быть осуществлена в счет поставки товаров (оказания услуг, выполнения работ), облагаемых НДС;

• должен быть корректно оформленный счет-фактура на аванс;

• необходимо наличие документов оплаты, подтверждающих перечисление суммы аванса поставщику.

Порядок учета продавцом НДС с авансового платежа

Порядок учёта продавцом НДС с аванса включает следующие шаги:

1. В день получения аванса нужно исчислить с него НДС.

2. Затем нужно составить авансовый счёт-фактуру в 2 экземплярах – для себя и покупателя.

3. Свой экземпляр продавец регистрирует в книге продаж, а второй экземпляр передаёт покупателю.

4. После поставки товаров, выполнения работы или оказания услуги можно заявить НДС с аванса к вычету.

5. Специальных сроков уплаты НДС с аванса НК РФ не устанавливает. Его перечисляют в рамках общей суммы НДС к уплате за квартал равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за истёкшим кварталом.

Как продавцу исчислить НДС с аванса, полученного от покупателя

НДС с аванса полученного исчисляют с учетом пункта 4 статьи 164 НК РФ, используя расчетную ставку по формуле:

НДС с аванса = Сумма аванса х 20/120 или 10/110

При выборе ставки НДС необходимо учитывать вид товаров, реализуемых компанией, и ставку, которая будет применяться к операции по их реализации. Если компания получает аванс в счет оплаты товаров, к которым применяется ставка НДС 10%, то НДС с выданного аванса исчисляется по ставке 10/110.

Продавец должен начислить НДС на сумму аванса в день его получения. Для этого нужно определить налоговую базу, то есть сумму, с которой будет начислен налог.

Налоговая база по НДС с авансов определяется как сумма аванса с учетом налога. Чтобы определить сумму налога, нужно налоговую базу умножить на ставку налога.

Например, если получен аванс в размере 120 000 рублей, то налоговая база составит 120 000 рублей, а сумма НДС – 20 000 рублей (120 000 * 0,2).

Затем продавец должен составить счет-фактуру на аванс, указав в нем сумму аванса, сумму НДС и реквизиты покупателя и продавца. Счет-фактуру нужно зарегистрировать в книге продаж и передать покупателю.

Порядок возмещения НДС с авансов

Организация вправе принять к вычету НДС с суммы полученного аванса в случае его возвращения покупателю при соблюдении ряда условий:

1. Необходимо расторгнуть договор поставки или изменить его условия.

2. Необходимо вернуть полученный аванс.

3. Право на вычет не зависит от того, в какой форме произведён возврат платежей: в денежной или не в денежной форме.

При этом пунктом 4 статьи 172 Налогового кодекса предусмотрено, что вычеты указанных сумм НДС производятся в полном объёме после отражения в учёте соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров, но не позднее 1-го года с момента возврата.

Бухгалтерские проводки по восстановлению НДС с аванса

Бухгалтерские проводки по восстановлению НДС с аванса:

Дт 76/ВА Кт 68/2, где:

• 68/2 – субсчёт учёта расчётов с бюджетом по НДС на счёте 68;

• 76/ВА – субсчёт учёта НДС по выданным авансам на счёте 76.

Результаты восстановления НДС по конкретным счетам-фактурам, выставленным на аванс, будут разными в зависимости от соотношения суммы аванса и стоимости поставки, связанной с ним:

• для первых двух случаев (суммы аванса и поставки совпадают или сумма аванса меньше, чем стоимость поставки) этой проводкой сумма налога с аванса, числящаяся на субсчёте 76/АВ, закроется полностью;

• в 3-м и 4-м случаях (сумма аванса больше стоимости поставки или в договоре есть условие о частичном зачёте аванса в оплату поставки) на субсчёте 76/АВ после восстановления НДС будет иметь место остаток невосстановленного налога.

В каких случаях не нужно платить НДС с авансов

Налог с аванса не начисляется в случаях:

• при экспорте товаров, операции по реализации которых облагаются НДС по ставке 0%;

• применяется освобождение от уплаты НДС;

• реализуются товары, у которых длительность производственного цикла изготовления составляет более полугода;

• товары и услуги, за которые получена предварительная оплата, освобождены от обложения НДС;

• место реализации товаров, в счёт оплаты которых получен аванс, не территория Российской Федерации.

Плюсы и минусы вычета НДС с аванса полученного

При применении вычетов НДС по выданным авансам можно выделить следующие плюсы:

• большая сумма вычета может существенно уменьшить итог декларации, составленной за период его применения, и сделать её результатом сумму к возмещению налога из бюджета;

• вычет по авансу в счёт нескольких поставок делается разово с опережением во времени и в большей сумме, чем делались бы вычеты по каждой из поставок в отдельности;

• положительный момент есть также в наличии условия об оплате за счёт перечисленного аванса только части поставки.

Однако стоит учитывать и отрицательные моменты:

• увеличение объёма учётных операций и документооборота;

• отсутствие смысла в применении вычетов по авансам, если речь идёт о небольших суммах и период перечисления аванса часто совпадает с периодом отгрузки по нему.

НДС с авансов является важным аспектом бухгалтерского учета и налогообложения. Важно правильно рассчитать и учесть этот налог, чтобы избежать штрафов и проблем с налоговыми органами. Знание особенностей и методов расчета НДС с авансов поможет обеспечить точность и правильность бухгалтерской и налоговой отчетности вашей компании. Предлагаем записаться на наш интенсив и узнать основы бухгалтерии!