СОДЕРЖАНИЕ:
1. Плательщики земельного налога
2. Объект налогообложения
3. Налоговая база
4. Максимальные ставки земельного налога
5. Конкретные ставки земельного налога от муниципальных властей
6. Пример ставки земельного налога
7. Можно ли узнать налог на земельный участок по кадастровому номеру
8. Льготы по земельному налогу
9. Порядок исчисления
10. Срок уплаты земельного налога
Когда у тебя в собственности земельный участок, ты платишь за него налог, если не входишь в льготную категорию физлиц или организаций. В статье рассказываем о земельном налоге.
1. Плательщики земельного налога
2. Объект налогообложения
3. Налоговая база
4. Максимальные ставки земельного налога
5. Конкретные ставки земельного налога от муниципальных властей
6. Пример ставки земельного налога
7. Можно ли узнать налог на земельный участок по кадастровому номеру
8. Льготы по земельному налогу
9. Порядок исчисления
10. Срок уплаты земельного налога
Когда у тебя в собственности земельный участок, ты платишь за него налог, если не входишь в льготную категорию физлиц или организаций. В статье рассказываем о земельном налоге.
1. ПЛАТЕЛЬЩИКИ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА
.png "rounded-in-photoretrica (9).png")
Плательщики налога перечислены в статье 388 НК РФ. Это собственники земли, землевладельцы на праве пожизненного наследуемого владения, пользователи земли с правом бессрочного пользования (кроме арендаторов). От оплаты земельного налога освобождены организации или физлица, которые пользуются землей по праву безвозмездного пользования, или аренды, или когда участок входит в список земель, которые не облагаются налогом. Кроме того, освобождены от налога органы уголовно-исполнительной системы (распространяется на участки выделенные для работы ведомств), религиозные организации, общероссийские общественный организации людей с инвалидностью, организации народных промыслов, резиденты особых экономических зон, малочисленные народы Севера, Сибири и Дальнего Востока, судостроительные организации – резиденты промышленно-производственной особой экономической зоны, участники свободной экономической зоны.
Есть и льготные категории, которые налог не оплачивают. Например, пенсионеры. Они имеют льготу и не оплачивают налог на землю с одного участка площадью шесть соток. Если площадь участка больше 600 кв.м., например десять, то налог с четырех соток нужно будет заплатить.Если у собственника несколько земельных участков, то помня о льготе, налогоплательщик вправе предоставить в любой налоговый орган уведомление об уплате налога на тот участок, который хочет заявить для налогообложения. Если владелец земли такого решения не примет, то налоговая сделает это за него и вычет автоматически будет применен к тому участку, где сумма налога будет больше.
Каждый регион может внести свои льготные программы для владельцев земли. Например, в Санкт-Петербурге пенсионеры полностью освобождены от оплаты налога на землю в отношении одного земельного участка площадью до 2,5 тыс.кв.м. А в Москве полностью освобождены от бремени налога на землю Герои Советского Союза и Герои РФ.
2. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Земельный налог относится к местным, а объект земельного налога - земельный участок, который находится в собственности.
3. НАЛОГОВАЯ БАЗА
Налоговая база - это кадастровая стоимость участка. Несколько слов о том, что такое кадастр.
Кадастр – это электронная база, где в систематизированном порядке собраны все объекты (недвижимость, земельные участки, водные ресурсы, лесные массивы), им присвоен уникальный номер и прописаны характеристики площади, назначения, стоимости и другие для каждого объекта.Кадастр нужен для понимания, какая будет сумма налога. Стоимость земельного участка по кадастру определяют на 1 января отчетного года и фиксируют её в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН). Она может меняться в течение года и это нужно учитывать при определении налога. Это может произойти в таких случаях:
- Характеристики участка (площадь, вид использования) изменились.
- Установлена кадастровая стоимость равная рыночной. Это может сделать региональное ведомство или суд.
- В ЕГРН была исправлена ошибка.
- Запросить выписку из ЕГРН.
- В сервисе «Справочная информация по объектам недвижимости в режиме online» на сайте Росреестра.
- На интерактивной карте в разделе «Публичная интерактивная карта» на сайте Росреестра.
Иногда в ЕГРН обнаруживаются неверные данные. Причины этого могут быть разные – техническая (описка, опечатка, арифметическая ошибка) или реестровая (в межевом или техническом плане, карте-плане территории или акте обследования) ошибки. Её нужно исправить через подачу заявления на сайте Росреестра в личном кабинете.4. МАКСИМАЛЬНЫЕ СТАВКИ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА
.png "rounded-in-photoretrica (10).png")
В 2024 году установлены максимальные ставки налога на землю (ст.394 НК РФ):
1) 0,3 %:
- Земельные участки, не используемые в предпринимательской деятельности, приобретенные/предоставленные для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельные участки общего назначения, предусмотренные Федеральным законом от 29 июля 2017 года № 217-ФЗ.
- Земельные участки, относящиеся к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемые для сельскохозяйственного производства.
- Земельные участки, занятые жилищным фондом и/или объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (кроме части земельного участка, приходящейся на объект недвижимого имущества, не относящийся к жилищному фонду и/или к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса).
- Земельные участки, приобретенные (предоставленные) для жилищного строительства (кроме земельных участков, приобретенных (предоставленных) для ИЖС, используемых в предпринимательской деятельности).
- Земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.
5. КОНКРЕТНЫЕ СТАВКИ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА ОТ МУНИЦИПАЛЬНЫХ ВЛАСТЕЙ
Регионам дано право устанавливать свои ставки земельного налога. Они могут быть выше уровня, установленного Налоговым Кодексом, или ниже. Если муниципалитеты не установили размеры ставок, то налог рассчитывается исходя из установленных НК ставок (п. 3 ст. 394 НК РФ).
Так, например ставки земельного налога в Москве в 2024 году, установленные ст. 2 Закона г. Москвы от 24.11.2004 № 74 колеблются в диапазоне от 0,025% до 1,5 %, а в Санкт-Петербурге - от 0,01 % до 1,5 % (Закон Санкт-Петербурга от 23.11.2012 № 617-105).
Налоговый кодекс (ст. 389) определяет не только ставки для расчета налога, но и перечень земель, которые не считаются объектами налогообложения. Не облагаются налогом земельные участки, изъятые из оборота, ограниченные в обороте, входящие в состав общего имущества многоквартирных домов.Земли, изъятые из оборота нельзя купить или подарить. Это земли федеральной собственности под определенными объектами, например АЭС и военными частями.
К землям, ограниченным в обороте, относят государственную или муниципальную собственность занятую объектами культурного наследия, музеями-заповедниками, земель из лесного фонда, земель под гидротехническими сооружениями (расположенных в пределах водохранилища).
Когда идет речь об имуществе многоквартирных домов, которые тоже не попадают под налогообложения, подразумевают участках земли под домом и прилегающих к дому территорий.
6. ПРИМЕР СТАВКИ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА
Организации самостоятельно рассчитывают налог, поэтому им нужно знать по какой формуле это делают и какие тонкости нужно учесть.
Для расчета нужно понимать, что такое коэффициент владения. Когда участок купили в начале годе, а продают в конце, то земельный налог рассчитывают с учетом этого коэффициента. То есть нужно рассчитать количество полных месяцев пользования.
Делают это так: месяц учитывают, если купленный участок зарегистрировали в ЕГРН с первого по 15-е число включительно, или после продажи зарегистрировали переход права собственности к покупателю в ЕГРН с 16-го по последнее число включительно.
Важно, чтобы данные в ЕГРН были точные. Когда найдена ошибка – её исправляют:
- если ошибка реестровая, нужны будут документы с верными данными,
- если ошибка техническая, то для исправления достаточно подать заявление.
Приведем пример для земельного участка, который был в собственности неполный год.
Компания «Рост» зарегистрирована в Москве. Ей принадлежит земельный участок в Химках. В планах было построить производственный цех. Кадастровая стоимость участка на 1 января 2024 года — 10 000 000 руб.
Руководство компании изменили планы и решили продать землю. Дата сделки - 22 марта 2024 года (то есть право собственности утрачено после 15 числа). Ставка земельного налога — 1,5%.
Земельный налог за 2024 год будет посчитан с учетом коэффициента владения.
Коэффициент владения. 3 мес. / 12 мес. = 0,25. Март засчитан как полный месяц, так как сделка была 22 марта.
Сумма земельного налога за 2024 год – 10 000 000 руб. × 1,5% × 0,25 = 37 500 руб.
Бухгалтер подготовит справку расчета земельного налога, которая будет основанием для отражения налога в бухгалтерском и налоговом учете. ПО этой же справке можно будет сравнить суммы налога, начисленные компанией, с расчетом налоговой инспекции.
7. МОЖНО ЛИ УЗНАТЬ НАЛОГ НА ЗЕМЕЛЬНЫЙ УЧАСТОК ПО КАДАСТРОВОМУ НОМЕРУ
В течение 30 дней с момента наступления срока уплаты ФНС присылает уведомление, где указана сумма налога. Но документ может затеряться, а обязанность уплатить налог останется. Сумму можно рассчитать самим, как это сделать написали выше. Для расчета понадобится показатель кадастровой стоимости. Но сначала нужно узнать кадастровый номер участка. Его можно получить по адресу в публичной кадастровой карте на официальном сайте Росреестра. Если сведений о земле нет в общем доступе, то заказывают выписку из ЕГРН.
Сколько платить налога и есть ли долг можно узнать как при личном обращении в профильные службы, так и через Интернет. Понадобятся адрес, кадастровый номер и номер лицевого счёта, указанный в уведомлении об оплате. Просроченные задолженности, по которым открыто исполнительное производство, отображаются на сайте Федеральной службы судебных приставов.
8. ЛЬГОТЫ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ
Кому положены льготы по земельному налогу?
Мы уже говорили о пенсионерах, для которых есть льготы по необлагаемой сумме налога в размере кадастровой стоимости шести соток участка.
Также налоговый вычет предоставляется в отношении одного земельного участка по выбору для инвалидов первой и второй групп, инвалидов детства, детей-инвалидов, ветеранов и инвалидов ВОВ, ветеранов и инвалидов боевых действий, лиц из подразделений особого риска, «чернобыльцев» и граждан, подвергшихся воздействию радиации на ПО «Маяк» и Семипалатинском полигоне.
9. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ
Сейчас юрлица не сдают декларации по налогу на землю и самостоятельно ведут расчет налоговой суммы. Для физлиц налоги рассчитывает ИФНС.
По какой формуле можно рассчитать налог самостоятельно?
Н = Кс*Рд*НС/К
где:
Н – налог к оплате,
Кс – кадастровая стоимость,
Рд - размер доли собственника, если их несколько. Ставят 1, если собственник один.
НС – налоговая ставка,
К – коэффициент владения участком в течение года.
Н – налог к оплате,
Кс – кадастровая стоимость,
Рд - размер доли собственника, если их несколько. Ставят 1, если собственник один.
НС – налоговая ставка,
К – коэффициент владения участком в течение года.
10. СРОК УПЛАТЫ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА
.png "rounded-in-photoretrica (11).png")
Налог рассчитывают ежегодно. Календарный год – это налоговый период по земельному налогу. Налогоплательщики - физические лица всегда платят налог на землю раз в год до 1 декабря текущего года. Оплата идет за предыдущий год.
Налог на землю относят к категории местных налогов и оплата по нему производится в ИФНС по местонахождению земельного участка.
Земельный налог налогоплательщики-организации перечисляют до 28 февраля года, следующего за истекшим. Например, налог за 2023 год нужно уплатить до 28 февраля 2024 года.
Земельный налог уплачивают в составе ЕНП. Чтобы налоговая списала сумму, надо сдать уведомление. По авансовым платежам — до 25 апреля, июля и октября, а за год — до 25 февраля.
Если земельный налог или авансовые платежи перечислены с опозданием, налоговая может начислить пени. Пени рассчитывают за каждый день просрочки по налогу: для организаций за первые 30 дней — 1/300 ключевой ставки Центрального банка и 1/150 за последующие дни, для ИП — всегда 1/300.Уплата земельного налога обязанность владельцев земли. И юрлиц и физлиц. Ставка налога устанавливается Налоговым кодексом, но регионы могут менять её как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения. Существуют категории, которым налог не начисляют или начисляют по льготным нормативам.
