Одним из ключевых инструментов контроля со стороны налоговых органов является камеральная налоговая проверка, тема которой будет рассмотрена в данной статье.
Порядок назначения камеральной проверки в 2024 году
Камеральная налоговая проверка проводится на основании представленной налогоплательщиком налоговой декларации и других документов, связанных с исчислением и уплатой налога. Для проведения проверки налоговым органам не требуется специального решения или приказа, однако они могут запросить у налогоплательщика дополнительную информацию и документы, связанные с проверкой.
Если в результате проверки будут выявлены нарушения, налоговые органы могут применить соответствующие меры ответственности, такие как начисление пеней, штрафов или привлечение к уголовной ответственности.
Порядок назначения и проведения камеральных проверок регулируется статьей 88 НК РФ.
Как налоговая выбирает, кого проверять
Основания для проведения выездной налоговой проверки могут быть следующими:
-
Низкая налоговая нагрузка у компании по сравнению с аналогичными предприятиями в той же отрасли.
-
Наличие убытков на протяжении нескольких налоговых периодов. Создание компании предполагает получение прибыли от ее деятельности. Если компания не получает прибыль в течение нескольких лет, а только несет убытки, это может вызвать вопросы у налоговых органов.
-
Значительный размер налоговых вычетов.
-
Одинаковый размер доходов и расходов у индивидуального предпринимателя.
-
Низкая заработная плата у сотрудников компании по отрасли.
-
Частая смена места регистрации компании в налоговых органах, то есть неоднократная постановка и снятие с учета.
-
Деятельность компании связана с работой с посредниками, при том, что для этого нет разумных экономических оснований.
Новые правила проведения камеральных проверок в 2024 году
В 2024 году действуют следующие правила проведения камеральных проверок:
-
Камеральная проверка проводится на основании первичной или уточненной декларации.
-
За пределами камеральной проверки инспекторы не вправе требовать документы по начислениям и вычетам.
-
Продолжительность камеральной налоговой проверки не может превышать трех месяцев со дня, следующего за датой представления декларации или расчета в инспекцию.
-
Во время камеральной проверки инспекторы могут: истребовать документы, потребовать пояснить или уточнить отчетность, провести выемку документов, запросить информацию у контрагентов, допросить свидетелей, провести экспертизу и осмотреть помещения.
-
Организация не обязана исполнять незаконные запросы ИФНС.
Сроки проведения камеральной налоговой проверки
Срок камеральной налоговой проверки в 2024 году составляет 3 месяца с момента представления налоговой декларации. Для деклараций по НДС срок проверки составляет 2 месяца. Если в ходе проверки будут обнаружены нарушения, срок может быть продлен до 3 месяцев. Для иностранных организаций, оказывающих электронные услуги, срок проверки декларации по НДС может быть увеличен до 6 месяцев.
Какие документы ИФНС запросит в рамках камеральной проверки
В процессе проверки налоговые органы могут запросить документы, связанные с конкретной сделкой или контрагентом. Это могут быть счета-фактуры, товарные и транспортные накладные, универсальные передаточные документы и другие документы.
Какими документами оформить результаты проверки
Если в результате камеральной налоговой проверки не были выявлены нарушения, то она завершается автоматически, и налогоплательщик не получает никаких уведомлений об этом.
В случае выявления нарушений, налоговые органы составляют акт камеральной проверки в течение 10 рабочих дней после завершения проверки. Этот акт вручается налогоплательщику не позднее 5 рабочих дней после его составления.
Налогоплательщик имеет право представить возражения на акт камеральной налоговой проверки в течение одного месяца. После окончания этого срока руководитель налогового органа рассматривает все материалы проверки, включая возражения налогоплательщика, и принимает решение о привлечении или отказе в привлечении к ответственности за налоговое правонарушение. Это решение должно быть принято в течение 10 рабочих дней после истечения срока представления возражений.
Как оспорить результат камеральной проверки в 2024 году
Оспорить результаты камеральной налоговой проверки можно, подав возражения на акт проверки в установленные сроки. Если возражения не будут удовлетворены, можно обратиться в суд с иском о признании действий налоговых органов незаконными.
Однако, стоит учитывать, что для успешного оспаривания необходимо иметь веские основания и доказательства своей позиции.
Чтобы успешно пройти камеральную налоговую проверку, налогоплательщику необходимо тщательно проверять правильность заполнения налоговых деклараций, своевременность уплаты налогов и предоставления необходимых документов. Также важно следить за изменениями в налоговом законодательстве и своевременно на них реагировать. А для этого у вас в штате должен быть профессиональный бухгалтер, желательно тот, который прошел наши курсы.
