Современные изменения в налоговом законодательстве требуют внимательного отношения к оформлению налоговых деклараций. Наша статья посвящена вопросу правильного заполнения формы 6‑НДФЛ при предварительной оплате налога на доходы физических лиц за декабрь.
Если выплата зарплаты за первую и вторую половину декабря 2022 года произведена в этом же году, важно учесть особенности исчисления и удержания НДФЛ в соответствии с изменениями в налоговом законодательстве. Согласно письму Минфина от 23.03.2023 № 03-04-05/25216:
- Дата получения дохода:
- Для исчисления НДФЛ принимается дата фактического получения дохода, а именно 31.12.2022 года (согласно пункту 2 статьи 223 НК РФ в редакции до 01.01.2023 года).
- Дата удержания НДФЛ:
- Удержание НДФЛ производится в день фактической выплаты дохода, согласно пункту 4 статьи 226 НК РФ.
- Срок перечисления НДФЛ:
- Налог должен быть перечислен в следующий рабочий день после удержания, в соответствии с пунктом 6 статьи 226 НК РФ.
Для корректного отражения этого НДФЛ в декларации 6-НДФЛ и справках за 2022 год, следует придерживаться следующих указаний (письма ФНС от 26.05.2021 № БС-4-11/7250@, от 21.05.2021 № БС-4-11/7029@, Минфина от 14.04.2021 № БС-4-11/5081@, письма ФНС от 09.08.2021 № СД-19-11/283@, от 02.03.2015 № БС-4-11/3283):
- Строка 020:
- Сумма НДФЛ, удержанная по всем работникам в 4 квартале 2022 года.
- Строка 021:
- 09.01.2023.
- Строка 022:
- Сумма НДФЛ, удержанного с декабрьской зарплаты.
В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 2022 год:
- Строка 110:
- Общая сумма дохода, начисленная с начала года включая зарплату за декабрь 2022 года.
- Строка 112:
- Сумма зарплаты, начисленная с начала года, включая зарплату за декабрь 2022 года.
- Строка 140:
- Исчисленная сумма НДФЛ (в том числе с зарплаты за декабрь 2022 года).
- Строка 160:
- Удержанная сумма НДФЛ (в том числе с зарплаты за декабрь 2022 года).
Необходимо также учесть обязательность подачи уведомления на НДФЛ, подлежащего уплате 09.01.2023, в январе 2023 года, так как уплата производится до подачи 6-НДФЛ.
Заполнение формы 6‑НДФЛ: шаги и обязательные поля
Как заполнять форму 6-НДФЛ? Чтобы ответить на этот вопрос, нужно изучить порядок заполнения отчета.
Для формы на 2023 год порядок утвержден приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ в ред. приказа от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881@, то есть тем же, что и сам бланк.
ВАЖНО! Начиная с отчета за 1 квартал 2024 года форма 6-НДФЛ будет вновь обновлена. Таким образом, с отчетности за 1 квартал 2023 г. форма расчета скорректирована ввиду вступления в силу Приказа ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881@. В ней учтены все изменения по НДФЛ, которые действуют с 1 января 2023 года.
Порядок заполнения 6‑НДФЛ за 2023 году:
- Основание для заполнения отчета — данные налоговых регистров по НДФЛ (обязательных для ведения каждым налоговым агентом).
- Количество страниц отчета не ограничено и зависит от объема данных (с учетом предусмотренных отчетом строк и ячеек).
- На каждый показатель отчета — 1 поле.
- При отсутствии каких-либо суммовых показателей в предназначенных для них ячейках проставляется 0, а в незаполненных знакоместах проставляются прочерки.
- Направление заполнения ячеек — слева направо.
- При оформлении бумажного варианта отчета не допускается: заполнение его разноцветными чернилами (можно только черными, фиолетовыми и синими), исправление ошибочных записей корректирующим карандашом (или иным средством), двусторонняя распечатка, а также применение приводящего к порче листов отчета способа их скрепления.
- Для отчета, оформляемого с использованием программного обеспечения, допускается отсутствие границ знакомест и прочеркивания незаполненных ячеек, печать шрифтом Courier New высотой 16–18 пунктов, а изменение размеров расположения и размера значений реквизитов не допускается.
Инструкция по правильному расчету суммы предварительно уплаченного налога
При перечислении заработной платы за декабрь 2023 года необходимо произвести расчет НДФЛ в соответствии с применимыми налоговыми ставками. Процесс исчисления зависит от времени выплаты заработной платы и общей суммы дохода с начала года.
- Ставки НДФЛ:
- Ставка налога на доходы физических лиц (НДФЛ) может составлять 13% для большинства налогоплательщиков или 15% для тех, у кого сумма дохода за год превышает 5 миллионов рублей.
- Для сотрудников-резидентов, которым выплачивается заработная плата до новогодних праздников, налог исчисляется нарастающим итогом с начала года.
- Расчет налога:
- Налог на доходы с зарплаты за декабрь рассчитывается по применяемой ставке (13% или 15%) и удерживается на дату фактической выплаты дохода.
- Если доход сотрудника-резидента превышает 5 миллионов рублей, то сумма сверх этого порога облагается ставкой 15%.
- Пример расчета:
- Если зарплата выплачивается до новогодних праздников, НДФЛ исчисляется нарастающим итогом с начала года по ставке 13%. В случае превышения годового дохода 5 миллионов рублей, применяется ставка 15% к сумме, превышающей этот порог.
- Учет ставок и даты выплаты:
- Важно учесть применимую ставку на момент расчета.
- Удержанный налог подлежит перечислению в бюджет на следующий рабочий день после удержания.
Сроки и требования к предоставлению 6‑НДФЛ в случае предварительной оплаты
При предварительной оплате зарплаты за декабрь существуют определенные сроки и требования по уплате налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Важно следовать установленным правилам для соблюдения налоговой дисциплины. Рассмотрим подробности сроков и требований.
- Даты удержания и перечисления НДФЛ:
- В день фактической выплаты зарплаты в декабре удерживается налог с сотрудников.
- Дата получения зарплаты определяется как день ее выдачи.
- Сроки перечисления НДФЛ при предварительной оплате в декабре:
- Если зарплата выплачивается с 23 по 31 декабря, налог следует перечислить не позднее 29 декабря.
- В случае, если выплата произведена с 7 по 22 декабря, уплата налога должна быть осуществлена до 28 декабря.
- Перечисление налога при зарплате в январе:
- Если заработная плата перечисляется в январе, налог удерживается обычным образом.
- С 1 января 2024 года в общем случае НДФЛ перечисляется дважды в месяц. Например, при выплате зарплаты с 1 по 22 января, налог перечисляется не позднее 29 января. При выплате с 23 по 31 января налог должен быть перечислен не позднее 5 февраля.
При предварительной оплате налога за декабрь важно организовать эффективное взаимодействие с налоговыми органами для соблюдения законодательства и предоставления необходимых отчетных данных. Рассмотрим ключевые аспекты взаимодействия с налоговыми органами в данном контексте.
- Соблюдение установленных сроков:
- Предоставление отчетности и уплата налога должны происходить в соответствии с установленными законодательством сроками.
- Оперативность сдачи отчетности позволяет избежать штрафов и негативных последствий со стороны налоговых органов.
- Точность и полнота предоставляемых данных:
- Убедитесь в точности и полноте предоставляемых отчетов и данных, включая информацию о предварительной оплате налога за декабрь.
- Недостаточные или неточные сведения могут привести к дополнительным проверкам со стороны налоговых органов.
- Эффективное использование электронных сервисов:
- Воспользуйтесь электронными платформами для подачи отчетности и взаимодействия с налоговыми органами.
- Электронные сервисы обеспечивают быструю и удобную передачу информации, а также могут предоставить поддержку в случае возникновения вопросов.
- Своевременное информирование о изменениях:
- Уведомляйте налоговые органы о любых изменениях, которые могут повлиять на предварительную оплату налога или налоговую отчетность.
- Своевременная информация снижает риск возможных недоразумений и конфликтов.
- Консультация с налоговыми специалистами:
- При возникновении сложных вопросов или неопределенностей взаимодействуйте с налоговыми специалистами или консультантами.
- Профессиональная помощь помогает избежать ошибок и обеспечивает правильное взаимодействие с налоговыми органами.
Эффективное взаимодействие с налоговыми органами при предварительной оплате налога за декабрь обеспечивает соблюдение законодательных требований, минимизацию рисков и обеспечивает корректное ведение налоговой отчетности.
В использовании электронных доверенностей через Экстерн удобство во взаимодействии с ФНС и СФР. При предварительной оплате налога за декабрь важно следовать срокам и правилам. Эффективное использование электронных сервисов и консультации с налоговыми специалистами обеспечивают правильное оформление отчетности.
