Чем отличаются прямые и косвенные налоги

1 сентября 2023
3948
19

СОДЕРЖАНИЕ:
1. Какими бывают налоги по способу взимания
2. Прямые налоги: основные принципы и понятия
2.1. Прямые налоги: что это такое и как они работают
2.2. Свойства прямых налогов
2.3. Виды прямых налогов
2.4. Примеры прямых налогов
3. Косвенные налоги: основные принципы и понятия
3.1. Косвенные налоги: что это такое и как они работают
3.2. Виды косвенного налога
3.3. Кто платит косвенные налоги
3.4. Особенности косвенного налога
3.5. Преимущества и недостатки
3.6. Косвенные налоги в бухгалтерском учёте
4. Отличие косвенных и прямых налогов
5. Соотношение прямых и косвенных налогов

Налоги – неотъемлемая часть развитого государства. На собранные налоги развивается наука, содержится армия, силовые и социальные структуры, бюджетные учреждения. Выплачивается пенсия и социальные пособия. Налоги, как кровеносная система – обеспечивают жизнедеятельность государства.

1. КАКИМИ БЫВАЮТ НАЛОГИ ПО СПОСОБУ ВЗИМАНИЯ

Налоговым кодексом не уточняется деление налогов по способу взимания. В бухгалтерском и налоговом учёте принята следующая классификация:

прямые – платятся непосредственно налогоплательщиком, объектом налогообложения являются имущество и доходы;
косвенные – включаются в состав стоимости товаров и услуг, перечисляются в бюджет продавцом.

2. ПРЯМЫЕ НАЛОГИ: ОСНОВНЫЕ ПРИНЦИПЫ И ПОНЯТИЯ

Рассмотрим подробнее, что такое прямые налоги. Кто их устанавливает, регулирует и платит. По какому принципу налог можно отнести к прямому.

2.1. Прямые налоги: что это такое и как они работают

Прямые налоги оплачиваются с полученного дохода или имущества. Размер налога выражен в конкретном проценте. Например, из начисленной зарплаты сотрудник отдаст в бюджет подоходный налог 13%. А организация, отработав квартал и рассчитав прибыль, 20% от неё перечислит в бюджет налогом на прибыль.

Государство контролирует отчисления, так как организации и граждане обязаны декларировать свои доходы. Отчисления попадают напрямую в бюджет, для которого предназначены. Конечно, есть исключения, и не весь доход физических лиц попадает под налогообложение.

Не облагаются НДФЛ следующие доходы:

социальные выплаты, пособия;
алименты;
гранты и российские премии за достижения;
материальная помощь и выплаты пострадавшим;
наследство и подарки от родственников;
продажа недвижимости спустя 5 лет владения.

2.2. Свойства прямых налогов

Этому виду налогов свойственны следующие характеристики:

неизбежность – налогоплательщики обязаны платить установленные налоги;
непрерывность – государство и плательщик связаны постоянной налоговой нагрузкой;
определённость – закреплённая формула расчёта;
вариативность – предусмотрены льготы и освобождения для отдельных категорий налогоплательщиков;
прогнозируемость – налогоплательщики декларируют доходы, и размеры налоговых отчислений рассчитываются заранее.

2.3. Виды прямых налогов

Прямые налоги можно разделить на три группы исходя из основных факторов:

1	2	3	4
Территория применения	Плательщик	Условия режима	Объект
Федеральные	для физических лиц	на общих основаниях	фактический доход
Региональные	для юридических лиц	персональные условия	прогнозируемая прибыль
Местные

1. Федеральные налоги
Устанавливаются Законодательством Российской Федерации. Федеральные налоги обязательны к взысканию и перечислению на всей территории России. Регламентируются налоговым кодексом РФ, ставка и порядок сбора одинаковы по всей стране. Например, налог на доходы физических лиц установлен в размере 13%.

2. Региональные налоги
Региональные налоги устанавливаются субъектом РФ – республикой, краем, областью, округом. Регламентируются кодексом конкретного субъекта РФ. Ставки и порядок уплаты в разных субъектах РФ могут значительно разниться. Примером может послужить транспортный налог. Автовладельцы Республики Коми за автомобиль мощностью 102 л. с. заплатят 3 060 рублей налога, а житель Магаданской области за такой же авто – 1 020 рублей.

3. Местные налоги
Устанавливаются муниципальными образованиями собственными локальными нормативными актами и обязательны к уплате на территории конкретных МО. Величину ставки и сроки уплаты определяют местные власти. В этом случае иллюстрацией послужит земельный налог. Земельные участки общего назначения в Москве тарифицируются по ставке 0, 025%, а в Санкт-Петербурге ставка ниже почти в два раза – 0, 01%.

2.4. Примеры прямых налогов

Составим таблицу основных прямых налогов с разбивкой по территориальности применения:

Федеральные	Региональные	Местные
НДФЛ	налог на имущество организаций	налог на имущество физ. лиц
налог на прибыль	транспортный налог	земельный налог
налог на добычу полезных ископаемых	налог на игорный бизнес
водный налог

Стоит отметить, что принадлежность, например, к Федеральному налогу, не означает поступления денежных средств в Федеральный бюджет. Налог на прибыль относится к Федеральным налогам, но отчисления делятся в установленной пропорции 17% и 3% между Региональным и Федеральным бюджетом. Это утверждение применимо и к налогам, установленным спец. режимами – патент, УСН, ЕСХН. Например, ПСН – региональный налоговый режим, а поступающие средства делятся между Федеральным и Региональным бюджетами.

3. КОСВЕННЫЕ НАЛОГИ: ОСНОВНЫЕ ПРИНЦИПЫ И ПОНЯТИЯ

Косвенные налоги заложены в стоимость товаров и услуг. Фактически их оплачивает конечный покупатель – физическое или юридическое лицо. Но перечисляет налог в бюджет поставщик. Его обязанностью является рассчитать долю косвенного налога в выручке и отправить в бюджет.

3.1. Косвенные налоги: что это такое и как они работают

Государство назначает процентную ставку в зависимости от вида товара, услуги или деятельности, которую продавцы должны включить в стоимость. Эта сумма учитывается отдельно на счетах учёта. Она не зависит напрямую от прибыли, как налог на прибыль. Даже если организация за период получит убыток, косвенные налоги она обязана будет заплатить. Поскольку покупатели, оплатив товар, оплатили и включённый в цену налог. Как пример – практически на каждом чеке из магазина вы увидите указание, что цена включает в себя НДС.

3.2. Виды косвенного налога

Косвенные налоги можно подразделить на виды:

универсальный – облагается наценка на товар в фиксированном проценте;
индивидуальный – устанавливается в виде процента от цены товара.

1. НДС
Самый распространённый универсальный косвенный налог – налог на добавленную стоимость. Как видно из названия, он облагает сумму разницы между себестоимостью и ценой реализации товара или услуги. К примеру, предприниматель покупает у изготовителя люстры по 8 000 рублей за единицу, а продаёт по 12 000 рублей. Разница в 4 000 рублей подлежит налогообложению. Налог является Федеральным и ставка определена 20% на территории РФ.

Ряд товаров и услуг подлежат обложению по ставке 10% – детские товары, лекарства, некоторые продукты. А услуги гостиниц и товары на экспорт облагаются по ставке 0%. Не путать со ставкой «Без НДС», разница существенна.

Организации, работающие без НДС (например, на спец. режиме УСН) не платят НДС с проданных товаров, но и не имеют права возмещать НДС, который оплатили в ходе ведения бизнеса. Например, оплачивая услуги связи, рекламы и т. д. А организации на НДС 0% могут в декларации заявить уплаченный НДС и получить возмещение из бюджета.

Хотите зарабатывать на своих знаниях бухгалтерии? Начните работать удаленно! Получите авторскую стратегию выхода на самостоятельный заработок от Валентины Вердт.

2. Акцизы
Акциз – это налог, включаемый в стоимость товара. Действуют три вида ставок, закреплённых в Налоговом кодексе:

твёрдая – фиксированная сумма на единицу товара;
адвалорная – фиксированный процент от стоимости единицы товара
комбинированная – совмещает в себе первый и второй вид.

Налогоплательщиками являются производители и импортёры, работающие с такими группами товаров:

табачные изделия;
спиртосодержащая и алкогольная продукция;
бензин, дизильное топливо, нефтепродукты, моторные масла и авиационный керосин;
легковые автомобили и мотоциклы;
природный газ.

Например, производитель крепкого пива заплатит за партию 1000 литров 47 000 рублей (твёрдая ставка 47 руб/литр х 1000 литров). А производителю папирос достался более сложный метод расчёта – 2 603 рубля за 1000 штук плюс 16% от максимальной розничной цены.

3. Таможенные сборы
Строго говоря, таможенные сборы и пошлины не являются косвенными налогами. Но обычно их упоминают в связке. Если ваша компания решила ввозить товары из-за границы, будьте готовы к следующим тратам:

Таможенные пошлины – уплачиваются при ввозе любого товара и зависят от страны-поставщика, вида товара. Устанавливаются в фиксированной сумме от единицы ввоза или в процентном соотношении о стоимости.
Таможенные сборы – по сути, это оплата услуг таможни за приём и оформление документов, хранение товара. Ставки фиксированы и зависят от стоимости партии товара.

4. Государственные пошлины
Государственные пошлины так же как и таможенные, не являются налогом. Однако составляют немалый вес среди источников дохода бюджета. Госпошлина – это оплата государственным органам за выполнение юридически значимых действий. Пошлины платят все. Физические лица – при регистрации автомобиля, замене паспорта и даже при подаче заявления в ЗАГС перед свадьбой. Юридические лица оплачивают пошлины за регистрацию компаний, при оформлении некоторых сделок, при подаче заявлений на судебное разбирательство.
Размеры пошлин устанавливаются:

в фиксированной сумме – например, за подачу заявки на регистрацию товарного знака компания оплатит 3500 рублей;
в процентном соотношении – обычно используется при подаче искового заявления в суд и устанавливается в фиксированном проценте от суммы иска.

Кстати, если вы оплатили госпошлину, но что-то пошло не так, например, вам отказали в регистрации товарного знака, сумму пошлины вам не вернут. И когда вы решите подавать заявку на другой товарный знак, платить придётся заново.

3.3. Кто платит косвенные налоги

Косвенные налоги, как уже мы выяснили, заложены в стоимость товара. И фактически оплачиваются из кармана конечного покупателя. При покупке телевизора вы заплатили магазину цену с НДС. Магазин, получив выручку, высчитает сумму НДС и перечислит в бюджет. То есть практически в бюджет платит поставщик товара или услуги.

3.4. Особенности косвенного налога

Рассмотрев косвенные налоги со всех сторон, выделим главные особенности:

оплачивается автоматически при внесении оплаты за товары и услуги;
учёт, расчёт и перечисление в бюджет – дополнительная задачка для организаций;
распределяется неравномерно – больше поступлений идёт от самых востребованных товаров и услуг;
неявность для конечного потребителя – да, в чеке указана сумма НДС, но сколько налогов заплатили в цепочке посредников, пока товар дошёл до конечного покупателя?
высокая доходность – бизнес заинтересован продать больше, соответственно, и государство будет получать больше отчислений.

3.5. Преимущества и недостатки

Преимущества от косвенных налогов получает государство – поступления в бюджет будут всегда, пока работают торговые организации. Не платить налог они не имеют права. А недостатками можно назвать дополнительную нагрузку по учёту, расчёту и уплате налогов, ложащуюся на организации.

3.6. Косвенные налоги в бухгалтерском учёте

Косвенные налоги учитываются с применением специальных субсчетов к счетам бухгалтерского учёта:

счет 19 – собирает сведения о «входящем» НДС;
68.02 – отражает суммы начисленного НДС;
68.03 – отражает суммы начисленных акцизов.

При покупке товаров с акцизом отдельно акциз не отражается, он включён в стоимость покупки. Например, при покупке бензина для автомобиля компании, бухгалтер выделит сумму НДС на счёте 19.03, а остальную сумму, в том числе акциз, отнесет на счёт учета МПЗ – сч. 10.03.

Госпошлины учитываются на счете 68 с открытием к нему свободного субсчёта, закреплённого в плане счетов организации.

4. ОТЛИЧИЕ КОСВЕННЫХ И ПРЯМЫХ НАЛОГОВ

Главных отличий прямых налогов от косвенных два, мы их заключили в таблицу. А все остальные выходят именно из этих критериев:

Прямые	Косвенные
взимаются напрямую с получателя дохода – физ. или юр. лица	заложены в стоимость товаров и услуг
прямо пропорциональны уровню дохода	не зависят от дохода, процентная ставка зависит от вида товара, услуги или деятельности

5. СООТНОШЕНИЕ ПРЯМЫХ И КОСВЕННЫХ НАЛОГОВ

Российский бюджет состоит практически наполовину из отчислений по косвенным налогам. Росстат приводит такие цифры – доля косвенных налогов составляет 47%, а прямых – 15%. Нетрудно понять, что косвенные налоги самые выгодные для государства. Оно и понятно – неважно, сколько бизнес понесёт расходов, выручку он всё равно получит. А значит, бюджет страны всегда ждёт пополнение.