Больничный лист страховыми взносами облагается: платятся ли взносы с больничного

Больничный лист подтверждает, что сотрудник болеет, не можете работать, и ему положено пособие по временной нетрудоспособности.

В этой статье рассказываем облагается ли больничный страховыми взносами.

Источники выплат пособия по временной нетрудоспособности в Российской Федерации

В РФ работодатель оплачивает первые три дня нетрудоспособности сотрудника, а  потом выплаты осуществляет Социальный фонд России (СФР).

Есть несколько случаев, когда СФР выплачивает пособие с первого дня:

· уход за больным членом семьи;

·  карантин работника, ребенка до 7 лет или недееспособного члена семьи;

·  протезирование;

·  долечивание в санаторно-курортных организациях;

· производственная травма или профессиональное заболевание.

Облагается ли больничный лист за счет работодателя страховыми взносами

Пособие по  временной нетрудоспособности не  облагается страховыми взносами:

· на  обязательное пенсионное страхование;

· обязательное медицинское страхование;

· обязательное социальное страхование на  случай временной нетрудоспособности и  в связи с материнством;

· страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Связано это с тем, что выплаты по больничному относятся к  государственным пособиям (пп. 1 п. 1 ст. 422 НК, п. 1 ч. 1 ст. 1.4 закона № 255-ФЗ, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

НДФЛ

Выплаты по больничному  облагаются НДФЛ  независимо от того, за чей счет они произведены – работодателя или ФСС (п. 1 ст. 217 НК). Доход в виде пособия по временной нетрудоспособности формирует основную налоговую базу (пп. 9 п. 2.1 ст. 210 НК).

Работодатель удерживает НДФЛ при фактической выплате пособия за  первые три дня болезни,

НДФЛ со своей части пособия ФСС удерживает самостоятельно (п. 1 ст. 226 НК).

Не подлежат налогообложению НДФЛ единовременное пособие по беременности и родам и ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет.

Подоходный налог

Подоходным налогом иначе называют «Налог на доходы физических лиц» (НДФЛ). Как происходит выплаты по нему мы описали выше.

ПФР

Облагается ли страховыми взносами в ПФР пособие по временной нетрудоспособности?

На сумму пособия по временной нетрудоспособности, которую выплачивают за счет средств работодателя за первые три дня временной нетрудоспособности, страховые взносы в ПФР не начисляются.

Алименты

Пособие по временной нетрудоспособности входит в перечень доходов, облагающийся алиментным бременем - выплаты с больничного листа обязаны удерживаться по месту работы должника.

Расчет выплаты производится бухгалтерией предприятия, где трудится плательщик на следующих основаниях:

  • при наличии на рабочем месте исполнительного листа, судебного приказа или нотариально удостоверенного соглашения о выплате алиментов;
  • после предъявления сотрудником больничного листа;
  • в размере, указанном в исполнительном документе.

Больничный и ЕСН

В понятие «единый социальный налог» (введен с 1 января 2023 года) входят страховые взносы в Пенсионный фонд, в Фонд социального страхования и фонд обязательного медицинского страхования.

Пособия по временной нетрудоспособности, как и пособия по беременности и родам, не облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, в т.ч. взносами на травматизм (пп. 1 п.1 ст.422 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).

Если больничный в пределах лимита, установленного государством

Для расчёта оплаты больничного используется средний заработок за предыдущие два года: например, за 2021-й и 2022-й. При этом он не может превышать 1 032 000 рублей за 2022 год и 966 000 рублей за 2021 год.

Исходя из лимитов, установленных государством, максимальная оплата больничного за день в 2023 году — 2736,99 рубля.

Если пособие по болезни доводится до среднего заработка

Некоторые работодатели оплачивают больничные исходя из 100% среднего заработка. В этом случае кроме законодательно установленной суммы пособия (которая часто бывает меньше 100% дохода) организация выплачивает за счет своих средств доплату до среднего заработка.

Такая доплата не является государственным пособием, поэтому с нее должны быть начислены взносы во внебюджетные фонды в общем порядке, как с суммы, выплаченной работнику в рамках трудовых отношений (п.1 ст.420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).

Доплата в пределах лимита

Если за два предыдущих года у работника не было заработка или он был ниже «минималки», тогда пособие рассчитывают исходя из МРОТ. Закон требует, чтобы размер дневного пособия был не меньше, чем расчет на основе МРОТ с учетом районного коэффициента (ст. 14 закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).  

Доплата сверх максимального размера по закону

Размер пособия по временной нетрудоспособности, оплачиваемого за счет средств ФСС, ограничен предельной суммой. Однако размер фактически выплачиваемого пособия по временной нетрудоспособности может превышать эти суммы. Эти выплаты делаются за счёт работодателя.

Сроки уплаты НДФЛ с больничного листа

С 2023 года вне зависимости от вида выплаты налог, начисленный с 23 числа прошлого по 22 число текущего месяца, перечисляется до 28 числа. Например, до 28 марта нужно уплатить налог, начисленный с 23 февраля по 22 марта.

Как оформить больничный лист, не облагаемый страховыми взносами

Чтобы открыть больничный, нужно посетить врача или вызвать его на дом.

Если вы официально трудоустроены и ваш работодатель оплачивает страховые взносы с вашего дохода, то ваш больничный не облагается страховыми взносами.

Пример расчета облагаемой суммы пособия

НДФЛ с выплаты по больничному рассчитывается в обычном порядке – так же, как и с зарплаты. Сумма пособия включается в общую сумму облагаемого НДФЛ дохода с начала года.

Для расчёта налога после начисления больничного нужно:

· посчитать весь облагаемый налогом доход работника с начала года, в том числе и начисленное пособие;

· уменьшить базу на налоговые вычеты, если они есть и в текущем месяце ещё не предоставлялись;

· результат умножить на ставку налога, обычно это 13%;

· из полученного значения вычесть сумму НДФЛ, который был уплачен с начала года.

Формула налога имеет такой вид:

(Доход с начала года, включая больничное пособие — Вычеты) х 13% — НДФЛ, перечисленный с начала года.

Приведем пример расчёта

Работник ООО «Вега» Галкин был на больничном с 3 по 7 июля 2023 года. Продолжительность периода нетрудоспособности – 5 дней, из которых 3 оплачивает работодатель, а остальные 2 – СФР. Зарплата Галкина составила: за 2021 год – 700 000 рублей, за 2022 год – 850 000 рублей. В 2023 году работник получает 75 000 рублей в месяц, из которых бухгалтерия удерживает по 9 750 рублей НДФЛ. Не облагаемых взносами сумм за 2021-2023 годы Галкин не получал, прав на налоговые вычеты не имеет. Его общий страховой стаж – 7 лет. Рассчитаем больничный, НДФЛ и сумму пособия «на руки».

Так как расчётный период у нас стандартный – 2 предыдущих года, переходим к пункту 2 приведённого выше алгоритма. Сравниваем по очереди доход работника за каждый год с лимитом базы по взносам на ВНиМ: 700 000 < 966 000, а 850 000 < 1 032 000. Поэтому считать больничное пособие будем на основании фактического дохода. Он составит: 700 000 + 850 000 = 1 550 000 рублей.

Находим средний заработок за расчётный период: 1 550 000 / 730 = 2 123,29 рублей. Этот же показатель исходя из МРОТ в 2023 году равен 16 262×24 / 730 = 533,98 рублей, что меньше исчисленной нами суммы. Значит, считаем пособие по исчисленному среднему заработку. Стаж Галкина менее 8 лет, поэтому за каждый день болезни берём 80% от этой суммы: 2 123,29×80% х 3 = 5 095,9 рублей. Такую сумму пособия должен начислить работодатель за 3 дня болезни.

Теперь посчитаем НДФЛ от этой суммы. Доход Галкина с начала года по 7 июля с учётом больничного: 75 000×6 месяцев + 5 095,9 = 455 095,9 рублей.

НДФЛ нарастающим итогом равен: 455 095,9×13% = 59 162,47 рублей. Эту сумму округляем до целого, так как налоги платятся в полных рублях: 59 162 рубля.

НДФЛ к уплате за период больничного составит: 59 162 — 9 750×6 месяцев = 662 рубля. Выдать Галкину нужно 5 095,9 — 662 = 4 433,9 рублей.

Для справки рассчитаем, сколько пособия работнику начислит фонд за 2 дня больничного: 2 123,29×80% х 2 = 3 397,26 рублей.

Найдём НДФЛ с этой суммы. Расчёт сделаем по тому же алгоритму, по которому считали налог с выплаты работодателя. Получаем такое выражение: (75 000×6 месяцев + 3 397,26) х 13% — 9 750×6 месяцев = 442 рубля с учётом округления до целого.

СФР сам исчислит пособие и удержит с него НДФЛ. Галкин получит из фонда такую сумму: 3 397,26 — 442 = 2 955,26 рублей.


Шпаргалка

Шпаргалка для бухгалтера

  • Бухгалтерский баланс
  • Примеры пояснений
  • Отчет о движении денежных средств
  • Отчет об изменениях капитала
  • Отчет о финансовых результатах
Скачать

Похожие статьи

  • Регистрация, ликвидация, внесение изменений в ООО ( все про ООО)
  • 01.09.2023

Расчет чистых активов по балансу

  • Счета бухгалтерского учета
  • 01.09.2023

Как устроен бухгалтерский баланс (пример)

  • Документы (акты, счета, упд)
  • 02.11.2023

Ответ на досудебную претензию: образец

  • Счета бухгалтерского учета
  • 06.02.2024

Внеоборотные и оборотные активы: состав и учет

  • Счета бухгалтерского учета
  • 26.09.2023

Счет 44 бухучета: особенности и проводки

  • Счета бухгалтерского учета
  • 24.02.2024

Анализ и оценка бухгалтерского баланса

  • Комментарии
Загрузка комментариев...