Онлайн исполнил мечту многих – жить, где хочется и путешествовать. Некоторые работники организации ради исполнения мечты переезжают жить за границу, но работать продолжают в Российских компаниях. Как правильно оформить такого сотрудника, как платить за него НДФЛ и страховые взносы, рассказываем в материале.
Какой договор можно заключить с работником, который находится за рубежом
Нормы трудового законодательства действую исключительно на территории РФ. Работодатель попадает в трудную ситуацию, так как не может обеспечить работнику безопасные условия труда. Именно поэтому Минтруд отмечает, что заключение трудового договора с дистанционным сотрудником, проживающим за границей не возможен.
Хотя справедливости ради отметим, что в ТК нет прямого запрета на заключение трудового договора с удалённым сотрудником, который находится за границей.
Чаще всего заключают гражданско-правовой договор. Но если работодатель готов нести риски, то можно идти по пути заключения трудового договора.
Как платить НДФЛ с выплат работнику, который находится за рубежом
Расчет НДФЛ должен производиться с учётом двух факторов:
-
Место работы по условиям договора. Если место работы за границей, то все выплаты работнику попадают под категорию доходов от источников за пределами РФ с вытекающими последствиями (см. пп.6 п. 3 ст. 208 НК РФ).
-
Какой резидентский статус у сотрудника. Налоговый резидент РФ – это человек, которые более 183 дней проводит на территории РФ за 12 месяцев подряд (кроме лиц, проходящих лечение или обучение). Гражданство человека не имеет значения. Резидент РФ платит НДФЛ со всех своих доходов, при этом он самостоятельно рассчитывает и уплачивает налог (пп.3 п.1 ст. 228 НК). Нерезиденты платят налог только с доходов, полученных на территории РФ (ст. 209 НК).
Как платить страховые взносы, если работник находится за рубежом
Со страховыми взносами дело обстоит следующим образом.
В-первую очередь имеет значение гражданство работника. Страхуются по медицинскому, пенсионному и социальному страхованию (больничные, декретные) все граждане РФ и иностранцы, временно проживающие или пребывающие на территории РФ .
Под страхование от несчастных случаев на производстве попадают все граждане РФ и иностранцы, вне зависимости от места их проживания.
Во-вторых, имеет значение вид договора. По трудовым договорам начисляют все виды страховых взносов. А вот по договорам ГПХ взносы на страхование по временной нетрудоспособности не начисляют. Взносы от несчастных случаев начисляют только при условии, что это указано договоре с работником.
Что делать работодателю, если работник уехал или планирует уехать за границу
Если работник планирует сменить место жительства и уехать за границу, то первое, что нужно сделать – переоформить договор. Есть два варианта:
-
Оставить действующий трудовой договор, заключив дополнительное соглашение с прописанными условиями об удаленной работе.
-
Оформить новый договор ГПХ. Этот вариант выгоднее работодателю, но сотрудник может не согласиться на него. Тогда договор можно расторгнуть (см. ст. 312.8 ТК РФ) по причине, что работник не может исполнять трудовые обязанности. Вопрос спорный и судебной практики, на которую можно опереться, пока нет.
Далее нужно определить порядок уплаты НДФЛ. Это зависит от того, какое место работы указано в договоре. Территория иностранного государства стала местом работы – НДФЛ с момента переезда не удерживается. Если за границей работник был менее 183 календарных дней, то по итогам года он должен самостоятельно сдать декларацию и оплатить 13% НДФЛ.
Если срок пребывания за границей за первый календарный год был более 183 дней, то работник не подает декларацию и не платит НДФЛ со всех доходов с момента переезда. Но работодатель пересчитает по ставке 30% НДФЛ со всех доходов, которые были выплачены работнику с начала текущего года и до даты переезда (см. письмо Минфина РФ от 15.03.2017 № 03-04-06/14804). Налог, который остался недоплачен, нужно удерживать с текущих выплат в пользу работника до конца года. Удерживать можно не более 20% с каждой выплаты. Сумма может быть большая и если работодатель не успеет все удержать в текущем году, то об этом факте нужно сообщить в налоговую до 1 марта следующего года.В этом случае работник получит от ФНС уведомление и сам будет обязан доплатить налог до 1 декабря (п. 5 ст. 226 НК РФ, п. 6 ст. 228 НК РФ).
Если пребывание за границей затянется, то начиная со второго года у работника и работодателя обязанность оплачивать НДФЛ пропадает.
Следующее, что нужно решить работодателю - как начислять страховые взносы. Если работник имеет гражданство РФ, то начисляются все взносы по законам РФ. Какой договор (трудовой или ГПХ) не имеет здесь значения. При смене гражданства с даты его изменения начисляются только взносы на несчастные случаи. В договоре ГПХ это должно быть прописано. Если заключен обычный трудовой договор, это делается на общих основаниях.
Как перечислять зарплату работникам за рубеж
С введением санкций вопрос перечисления зарплат работникам усложнился. Работодателю придется позаботиться об открытии счета в банке не попавшем под санкции. Также это может быть небанковская платежная система. Но нужно учесть, что через небанковские системы в основном переводят деньги только между физлицами. Чаще всего для переводов от юрлиц используют Юнистрим.
