1. Что такое УСН
2. Виды УСН: «Доходы» и «Доходы минус расходы»
3. Условия применения УСН: актуальные лимиты и требования
4. Какие налоги платят на УСН
5. Какие страховые взносы платят на упрощённой системе
6. Какую отчетность нужно сдавать на УСН
7. Единый налоговый платеж: отчетные и налоговые периоды на упрощенном режиме
8. Как перейти на упрощенку
Упрощенная система налогообложения имеет ряд плюсов. Организациям или ИП доступна возможность выбора налоговой ставки, простой налоговый учет. Декларация по УСН предоставляется всего один раз в год. УСН применима ко многим сферам деятельности, совместима с другими системами налогообложения и действует во всех регионах России. Более подробно об этой системе мы поговорим с вами в сегодняшней статье.
1. ЧТО ТАКОЕ УСН
Упрощенная система налогообложения, также известная как «упрощенка», представляет собой специальный режим налогообложения, который применяется для малого и среднего бизнеса.
При этом основной налог, который уплачивается в рамках упрощенной системы, заменяет часть налогов, предусмотренных общей системой налогообложения.Например, в рамках УСН нет необходимости уплачивать налог на прибыль, на имущество или на добавленную стоимость, за некоторыми исключениями, о которых будет сказано ниже. Применять упрощенную систему налогообложения могут как индивидуальные предприниматели, так и компании, которые подали уведомление о переходе на этот режим. Однако не все заявления о переходе одобряются, так как есть ряд ограничений и лимитов, о которых также будет рассказано далее. Компании и предприниматели, работающие по упрощенной системе налогообложения, имеют три основные обязанности:
- уплачивать налоги;
- вносить взносы за себя (в случае с индивидуальными предпринимателями) и за своих сотрудников;
- готовить и представлять налоговую отчетность.
Существует два вида упрощенной системы налогообложения, которые различаются в зависимости от объекта налогообложения или суммы, по которой взимается налог:
- УСН «Доходы»: в этом случае налог облагается на всю сумму доходов бизнеса.
- УСН «Доходы минус расходы»: налог уплачивается только суммы доходов, уменьшенной на объем расходов. Доходы, независимо от выбранного объекта налогообложения, учитываются одинаково.
Однако в расчете доходов не учитываются получение и возврат займов, гранты или пополнение счета личными средствами владельца. Полный порядок определения доходов содержится в статье 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации.Расходы могут быть учтены при определении налоговой базы только при выборе объекта «Доходы минус расходы». Это затраты, понесенные компаниями или индивидуальными предпринимателями на осуществление бизнеса, такие как арендная плата или закупка оборудования.
Подробный порядок определения расходов прописан в статье 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации. Ставка налога по упрощенной системе будет зависеть от выбранного объекта налогообложения.3. УСЛОВИЯ ПРИМЕНЕНИЯ УСН: АКТУАЛЬНЫЕ ЛИМИТЫ И ТРЕБОВАНИЯ
Существуют три основных ограничения на применение упрощенной системы налогообложения. К ней не могут перейти компании, в которых доля участия других организаций превышает 25%, компании с наличием филиалов (за исключением других обособленных подразделений) и компании, занимающиеся определенными видами деятельности, такими как банки, страховые компании, негосударственные пенсионные фонды, ломбарды, инвестиционные фонды и нотариусы.
Соответствующий список видов деятельности можно найти в статье 346.12 Налогового кодекса РФ.Для соблюдения ограничений предприятиям, использующим упрощенный режим, необходимо не превышать установленные лимиты:
- по доходу;
- по численности сотрудников;
- по остаточной стоимости основных средств.
В 2024 году стандартные ограничения для использования упрощенной системы составляют доход компании или ИП не более 199,35 миллиона рублей, среднюю численность сотрудников не более 100 человек и остаточную стоимость основных средств не более 150 миллионов рублей.При превышении установленных лимитов налогоплательщики не теряют право на использование упрощенной системы, но должны уплатить налог УСН по повышенным ставкам.
Допустимое превышение лимитов включает доход компании или ИП от 199,35 до 265,8 миллиона рублей и среднюю численность сотрудников от 101 до 130 человек.Если бизнес выходит за пределы допустимого превышения, он лишается права использовать упрощенную систему с начала квартала, в котором произошло превышение. В этом случае компания или ИП должны перейти на общую систему налогообложения, вести учет и уплачивать обязательные платежи по ее условиям. При возвращении к упрощенной системе после соответствия требованиям прошло не менее года.
При переходе на упрощенную систему из других режимов налогообложения компания должна соответствовать требованиям, установленным на 2025 год:
- доход за 9 месяцев 2024 года не более 112,5 миллиона рублей, умноженных на коэффициент-дефлятор;
- средняя численность сотрудников не более 130 человек;
- остаточная стоимость основных средств не более 150 миллионов рублей.
Налоги для компаний и индивидуальных предпринимателей на упрощенной системе могут быть разделены на две категории: налог УСН и дополнительные налоги. Расчет налога УСН производится по формуле, зависящей от выбранного объекта налогообложения: «Доходы» или «Доходы минус расходы».
Стандартные ставки налога УСН:
- 6% для объекта «Доходы»;
- 15% для объекта «Доходы минус расходы».
Однако в различных регионах России власти могут устанавливать сниженные ставки, варьирующиеся от 1% до 6% и от 5% до 15% соответственно.Для предприятий, вышедших за пределы установленных лимитов по доходу или количеству сотрудников, но в пределах допустимого превышения, существует увеличенная ставка налога УСН:
- 8% для объекта «Доходы»;
- 20% для объекта «Доходы минус расходы», применимая во всех регионах.
5. КАКИЕ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ ПЛАТЯТ НА УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ
Хотите зарабатывать на своих знаниях бухгалтерии? Начните работать удаленно! Получите авторскую стратегию выхода на самостоятельный зарабок от Валентины Вердт.
Страховые взносы бывают двух видов — за себя и за своих сотрудников. Их платят все компании и индивидуальные предприниматели.
За себя. Бывают фиксированные и дополнительные. Их платят только ИП.
В фиксированные взносы входят взносы на обязательное пенсионное (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС). Размер взносов один для всех, его устанавливает государство.
Актуальные суммы приведены в статье 430 НК РФ. В 2024 году сумма взносов составляет 49 500 рублей.Дополнительные страховые взносы на ОПС платят в случае, если доход ИП превысил 300 тысяч рублей за год. Ставка — 1% от суммы превышения. Например, если доход ИП за год составил 1,5 миллиона рублей, он должен будет заплатить 1% с 1,2 миллиона рублей.
За сотрудников. К таким взносам относятся ОМС, ОПС, взносы на страхование от временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) и взносы на травматизм.
Тарифы устанавливаются статьёй 425 НК РФ и статьей 21 №125-ФЗ.6. КАКУЮ ОТЧЕТНОСТЬ НУЖНО СДАВАТЬ НА УСН
Отчетность для компаний и индивидуальных предпринимателей имеет некоторые различия.
Для компаний на упрощенной системе налогообложения требуется следующая отчетность:
- бухгалтерская отчетность;
- налоговая отчетность;
- отчетность для Единого государственного внебюджетного Социального фонда России (СФР).
- налоговую отчетность;
- отчетность в СФР.
Все компании и ИП обязаны вести книгу доходов и расходов (КУДиР), где регистрируются все поступления и расходы без необходимости предоставления ее, но налоговая инспекция может потребовать доступ к ней в любой момент.Отчетность компаний включает обязательные формы:
- бухгалтерский баланс и финансовый отчет - для всех компаний;
- движение денежных средств - только для крупных и средних компаний.
Налоговая отчетность включает:
- Декларация по налогу УСН, которую все компании и ИП подают ежегодно;
- Декларация по НДС, которую заполняют и представляют в ФНС ежеквартально;
- Расчет по НДФЛ за сотрудников, который необходимо подать в ФНС ежеквартально;
- Расчет по страховым взносам (РСВ) - информация о выплатах компаний за сотрудников на пенсионное, медицинское и социальное страхование, который также требуется предоставлять ежеквартально.
- Компании, владеющие имуществом, должны представлять ежегодно декларацию по имущественному налогу на основе среднегодовой стоимости имущества.
Если компания или ИП не осуществляли деятельность в определенный период, они все равно должны представить нулевые декларации или единую упрощенную декларацию (ЕУД).С 2023 года установлен единый срок подачи отчетности для налоговой и страховых взносов - 25-е число месяца, при этом периодичность подачи отчетов не изменилась, а ЕУД подается не позднее 20-го числа.
Пользователи сайта Finkor.ru могут получить бесплатную инструкцию по заполнению налоговых деклараций УСН за 2023 год, которая включает примеры заполнения для любой ситуации. Получить инструкцию можно по ссылке.
7. ЕДИНЫЙ НАЛОГОВЫЙ ПЛАТЕЖ: ОТЧЕТНЫЕ И НАЛОГОВЫЕ ПЕРИОДЫ НА УПРОЩЕННОМ РЕЖИМЕ
Все организации и индивидуальные предприниматели уплачивают налоги и сборы через единый налоговый платеж (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС). ЕНП включает в себя общую сумму налогов и взносов, исключение составляют взносы на травматизм, которые перечисляются в Единый государственный внебюджетный Социальный фонд.
Процесс работы с ЕНП выглядит следующим образом:
- Организации и ИП перечисляют деньги на свой налоговый счет, рассчитывая общую сумму платежей самостоятельно. Платежи можно вносить частями в течение года, при условии наличия необходимой суммы на счету к моменту списания ЕНП;
- Дата списания ЕНП одна для всех - 28-е число каждого месяца;
- Организации и ИП уведомляют налоговую службу об исчисленных суммах через налоговые декларации или уведомления. Налоговое уведомление подается в двух случаях: после уплаты налогов и если декларации не предусмотрены. Достаточно одного уведомления для всех платежей, форму которого можно найти в приказе ФНС. Срок подачи уведомления - не позднее 25-го числа месяца уплаты;
- Налоговая служба списывает деньги с ЕНС и распределяет их по обязательствам налогоплательщиков. Для налога на упрощенной системе налогообложения (УСН) налоговый период - календарный год, а авансовые платежи необходимо вносить ежеквартально.
- По итогам первого квартала - не позднее 29 апреля;
- По итогам полугодия - не позднее 29 июля;
- По итогам девяти месяцев - не позднее 28 октября.
- Срок уплаты налога УСН по итогам 2024 года для компаний - до 28 марта 2025 года, для индивидуальных предпринимателей - до 28 апреля 2025 года.
Также, НДФЛ, удержанный с доходов за определенный период, необходимо перечислить не позднее 28-го числа текущего месяца.
Сроки уплаты имущественных налогов для компаний - не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, а авансовых платежей - не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, с учетом исключений предусмотренных законодательством региона.
8. КАК ПЕРЕЙТИ НА УПРОЩЕНКУ
Всем компаниям и ИП при их регистрации автоматически устанавливают общую систему налогообложения. Если компания хочет перейти на УСН и соответствует требованиям этого режима, она должна уведомить об этом налоговую. Подавать уведомление можно одновременно с пакетом документов на регистрацию или не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учёт.
Действующие компании и ИП могут перейти на упрощённый режим только со следующего года. Для этого они также подают уведомление в налоговую.
Срок подачи — до 31 декабря текущего года. В 2024 году 31 декабря будет выходным, поэтому заявление можно подать до 9 января 2025 года.Итак, подводя итог, УСН это самая популярная система налогообложения в России. Перейти на нее достаточно просто, но важно помнить обо всех ограничениях, чтобы не допустить ошибок и не оказаться в неудобном для бизнеса положении. Теперь вы знаете обо всех условиях применения УСН, о видах, о том, какие необходимо платить налоги и страховые взносы, и какую отчетность необходимо сдавать. А чтобы быть в курсе последних новостей в мире бухгалтерии и налогов, читайте наши статьи.
