Учетная политика организации - это документ, который определяет порядок ведения учета, отражения и оценки хозяйственной деятельности предприятия. Данный документ является основой для учета и отчетности, регулирует порядок формирования и представления финансовой информации, а также определяет принципы и методы учета расходов и доходов. Учетная политика организации в 2024 году имеет важное значение для бизнеса, так как она является основой для финансового учета, подготовки отчетности и управленческого анализа. Правильно составленная учетная политика позволяет обеспечить точность и достоверность финансовой отчетности, соблюдение законодательства и стандартов бухгалтерского учета, а также оптимизацию налоговых платежей. С учетом изменяющихся экономических условий и требований законодательства, учетная политика организации должна периодически обновляться и адаптироваться к новым условиям. В 2024 году организациям важно уделить внимание актуализации своей учетной политики, учитывая изменения в нормативно-правовой базе и особенности ведения бизнеса в данном периоде. Таким образом, учетная политика организации в 2024 году играет ключевую роль в обеспечении прозрачности и эффективности учета и финансового управления, а также способствует повышению доверия со стороны инвесторов.
Что подразумевается под термином "учетная политика организации"
Существуют различные хозяйственные операции, которые могут быть отражены различными способами. Правила налогового учета (НУ) и бухгалтерского учета (БУ) предусматривают несколько альтернатив, из которых компания вправе выбрать наиболее подходящий. Для наглядности, приведем примеры: 1. В налоговом учете у компаний есть возможность списать амортизационную премию, то есть списывать на текущие расходы 10% (или в отдельных случаях 30%) первоначальной стоимости основного средства (согласно пункту 9 статьи 258 Налогового кодекса Российской Федерации). Однако компания может отказаться от списания премии. 2. Для большинства объектов основных средств в налоговом учете можно выбрать метод амортизации: линейный или нелинейный (согласно пункту 1 статьи 259 НК РФ). Выбор метода амортизации также закреплен в бухгалтерском учете (согласно пункту 35 ФСБУ 6/2020 «Основные средства»). 3. В бухгалтерском учете компании (за исключением малых предприятий) обязаны создавать резервы на предстоящие отпуска. Методика расчета резерва не установлена нормативами, поэтому организация может определить стартовое значение для каждого сотрудника или для подразделения в целом. Кроме того, у компаний есть возможность выбора использования унифицированных бланков первичных документов или разработки собственных. Это относится к накладной формы № ТОРГ-12, графику отпусков, табелю учета рабочего времени, штатному расписанию и другим документам. Учетная политика (УП) представляет собой внутренний документ компании, в котором фиксируются выбранные способы отражения операций и формы первичных документов. Например, в УП можно установить, что амортизация основных средств должна проводиться линейным методом, без применения амортизационной премии. Стартовая величина резерва расходов по предстоящим отпускам рассчитывается для каждого сотрудника. При отгрузке товаров используется унифицированная форма накладной ТОРГ-12 и т.д.
Кто отвечает за разработку учетной политики организации
Никаких правил здесь нет. Не важно, кто в организации составляет учетную политику. Главное, чтобы она была грамотной и отвечала нуждам предприятия.
Как правило, в небольших ООО разработкой этого документа занимается главный, либо единственный (если других нет) бухгалтер. Большие компании и холдинги привлекают к формированию УП руководителей, а иногда и аудиторов.
Какие требования существуют к оформлению учетной политики предприятия
Законы и иные нормативно-правовые документы не устанавливают строгих требований к оформлению учетной политики. В ПБУ 1/2008 в пункте 8 указано лишь о необходимости разработать организационно-распорядительный документ в виде приказа, распоряжения, стандарта и т. д. На практике большинство юридических лиц поступают следующим образом: принимают приказ о утверждении учетной политики подписью директора. Во время налоговых проверок инспекторы обычно запрашивают этот документ. В случае его отсутствия некоторые хозяйственные операции могут быть признаны неправильно оформленными, что может привести к доначислению налогов, а также возможно к начислению пеней и штрафов. Относительно самих политик, их можно изложить в тексте приказа либо оформить в форме приложения. Обычно составляют две политики: отдельно налоговую и отдельно бухгалтерскую. В каждой из них предусматривают несколько разделов, такие как "основные средства", "распределение на прямые и косвенные расходы", "создание резервов" и другие. Допускаются и другие варианты оформления, если они соответствуют потребностям компании.
Кто утверждает учетную политику
Как правило, только что созданные компании разрабатывают учетную политику и применяют ее с момента начала своей деятельности и до конца установленного периода (отчетного или налогового). В дальнейшем политику могут корректировать или оставлять без изменений. При изменении учетной политики выдается новый приказ, а в случае, если она остается прежней, предыдущий документ продолжает действовать по умолчанию. Сроки утверждения учетной политики для бухгалтерского учета и для налогового учета различаются: - Учетная политика для целей бухгалтерского учета утверждается не позднее чем через 90 дней после государственной регистрации юридического лица (нового или реорганизованного). Однако она применяется с момента внесения записи в ЕГРЮЛ. В случае изменения учетной политики на следующий год, соответствующий приказ должен быть утвержден до 1 января этого года (согласно пункту 9 ПБУ 1/2008). - Учетную политику по НДС новые организации утверждают не позднее окончания первого налогового периода (квартала) и применяют с момента создания компании (согласно пункту 12 статьи 167 Налогового кодекса РФ). - Для утверждения учетной политики по налогу на прибыль установлены особые сроки. Однако в общем случае ее нужно применять до конца текущего налогового периода (согласно статье 313 Налогового кодекса РФ).
Как составить учетную политику организации на 2024 год
В 2024 году вступят в силу ряд изменений, которые необходимо учесть: 1. С 2024 года будут установлены лимиты для применения упрощенной системы налогообложения. Лимиты по численности сотрудников составят 130 человек, а по величине доходов — 265,8 млн рублей (с учетом коэффициента-дефлятора 1,329). Если компания не соответствует этим показателям, необходимо заранее выбрать другую налоговую систему. 2. В 2024 году действует единый тариф страховых взносов: 30% для выплат в пределах базы и 15,1% для сумм, превышающих базу. Предельная база составляет 2 225 тыс. рублей. Для субъектов малого и среднего бизнеса будут действовать пониженные тарифы страховых взносов, применяемые к части зарплаты сверх минимального размера оплаты труда. 3. Мобилизованных сотрудников нельзя включать в график отпусков и учитывать при формировании резерва по отпускам. 4. C начала отчетного периода за 2024 год компаниям обязательно следует применять новый стандарт бухгалтерского учета ФСБУ 14/2022 "Нематериальные активы", который устанавливает лимиты стоимости нематериальных активов, определяет порядок отнесения лицензий к нематериальным активам и другие вопросы.
