Индивидуальный предприниматель (ИП) оплачивает страховые взносы. Они идут на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Есть фиксированные платежи, есть варианты с процентом от дохода. Рассказываем подробнее.
Размер страховых взносов в 2023 и 2024 году
Размер взносов для ИП пересматривается ежегодно. В 2023 году это была сумма 45 842 рублей, а в 2024 году — 49 500 рублей. Взносы не оплачивают только ИП на АУСН и на НПД.
Когда доход предпринимателя за год стал выше 300 000 руб., то дополнительно к фиксированной сумме нужно будет внести на ОПС (обязательное пенсионное страхование) 1 % от суммы превышения.
Но есть лимит – если при расчете дополнительных взносов на ОПС сумма получится больше 257061 руб. (для 2023 года) или 277 571 руб. (для 2024 года), то выше указанных сумм оплачивать не нужно. Для ИП на АУСН и на НПД обязанности по уплате взносов при превышении доходов нет.
Расчет дополнительных взносов для ИП на разных режимах
ИП может использовать разные налоговые режимы. От этого зависит и уплата дополнительных взносов.
На патентной системе налогообложения для расчета используют потенциальный доход за год. Какой у ИП фактический доход за год не имеет значение.
Сумма допвзносов на патенте рассчитывается по формуле:
ДОПВЗНОСЫ НА ПАТЕНТЕ= (ГОДОВАЯ СТОИМОСТЬ ПАТЕНТА/0,06 – 300 000)х1%
Приведем пример. При сумме годового патента 50000 рублей платеж составит 5333 рубля
(50000 руб./0,06 – 300000)х1% =5333р
Еще один популярный налоговый режим у ИП это УСН (упрощенная система налогообложения, «упрощенка»). В ней есть два подрежима «Доходы» и «Доходы минус расходы»
На УСН «Доходы» допвзносы платят, если фактический годовой доход ИП превысил за год 300 000 рублей.
Формула для расчета:
ДОПВЗНОСЫ НА УСН «ДОХОДЫ» = (ДОХОДЫ-300000 РУБ.)Х1%
Если у ИП годовой доход — 900 000 рублей, то дополнительный взнос будет 6000 рублей.
(900 000 руб. − 300 000 руб.) × 1% = 6000 руб.
На УСН «Доходы минус расходы» взносы рассчитывают от положительной разницы между доходом и расходом.
Формула такая:
ДОПВЗНОСЫ НА УСН «ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ» = (ДОХОДЫ-РАСХОДЫ-300000 РУБ.) х 1%
Годовой доход ИП — 2 000 000 руб., расходы — 1 000 000 руб. Взнос будет 7000 руб.
(2 000 000 руб. − 1000000 руб. − 300 000 руб) × 1% = 7000 руб.
Бывают варианты совмещения налоговых режимов.
В этом случае расчеты такие.
Если патент совмещен с УСН, все доходы ИП суммируются, а размер дополнительных взносов считают от общей суммы превышения.
Пример. Потенциальный годовой доход на патенте — 900 000 руб, доходы по УСН — 1 000 000 руб. Сначала определяем разницу между общей суммой доходов и 300 000 ₽.
900 000 руб. + 1 000 000 руб. − 300 000 руб. = 1600 000 руб.
Допвзносы страхования: 1600 000 руб × 1% = 16000 руб.
Здесь имеют значения и лимиты, о которых написали выше. В 2023 году это 257 061 руб, а в 2024 году — 277 571 руб. Если при расчете взносы получились больше, то оплатить нужно будет указанные суммы.
О спецрежимах для ИП, в том числе о патенте и УСН, мы писали здесь
https://finkor.ru/news/registration_ip/kakoy_spetsrezhim_vybrat_dlya_ip_v_2024_godu/
Уменьшение налога на сумму взносов
Уменьшение налога зависит от выбранного налогового режима.
ИП без работников на УСН «Доходы» может вычесть из налога всю сумму дополнительных взносов. Если сотрудники есть, налог можно сократить максимум в 2 раза.
В 2024 году ипэшник может вычесть из налога за 2024 год допвзносы с доходов за 2023 год, если не принимал их к вычету из налога в 2023 году.
ИП на УСН «Доходы минус расходы» не может налог напрямую уменьшать налог. Но включить уплаченные дополнительные взносы в расходы может. В этом варианте не имеет значение, есть у него сотрудники или нет и за какой период ИП уплатил допвзносы. Важнее, что он сделал это в отчетном году.
С ИП на патенте способов уменьшить налог больше. Выбор зависит от наличия или отсутствия работников:
- если их нет, ИП может сократить налог праткически до нуля;
- если есть — максимум на 50%.
Какие это способы? Их три:
- Вычесть взносы из стоимости текущего патента. Фиксированные взносы за 2024 год уменьшают только налог 2024 года и на 2025 год не переносятся. Когда были уплачены взносы— не важно. Также не имеет значение, если взносы не оплачивались. Уменьшать налог на патенте за 2024 год на дополнительные взносы можно так же как на УСН «Доходы».
- Вернуть деньги за купленный патент. Если после одобрения вычета налоговой на едином налоговом счёте (ЕНС) есть положительный остаток, то такой вариант возможен и нужно подать в налоговую заявление на возврат суммы.
- Зачесть положительное сальдо ЕНС в счет стоимости патента на следующий период того же года. К примеру, ИП оплатил патент на 3‑й квартал 2024 года и уже после этого подал уведомление на вычет дополнительных взносов за 2023 год.
Важно! Налоговый вычет можно использовать только в течение года. Для вычета взносов надо подать уведомление в налоговую.
Если вы хотите вспомнить, про особенности внедрение ЕНС, мы писали об этом здесь
https://finkor.ru/news/taxes/vnedrenie_ens_s_2023_goda_/
Порядок уплаты дополнительных взносов
Как платить взносы? В 2024 году взносы перечисляют единым налоговым платежом на единый налоговый счет (см. п. 1 ст. 11.3, п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 58 НК РФ). У каждого ИП счет свой.
Все налоги, сборы и взносы перечисляют по коду бюджетной классификации — КБК — 182 0106 120 1010 000 510.
Срок уплаты взносов
Не забываем про сроки уплаты, чтобы не начислялись пени.
Для фиксированных и дополнительных взносов сроки уплаты разные.
Фиксированные взносы нужно платить до конца текущего года — до 31 декабря. Когда этот день выходной (как в 2023, и в 2024 году), то срок переносится на следующий рабочий день .
Дополнительные взносы оплачивают до 1 июля следующего года. Правило выходного действует и здесь – если 1 июля выпал на субботу, воскресенье, то срок переносится.
