Корпоративное обучение: Эффективный Учет и налогообложение

Современный бизнес стремится к непрерывному развитию, и корпоративное обучение становится ключевым инструментом в достижении этой цели. Однако, помимо важности развития сотрудников, необходимо уделить внимание правильному учету и налогообложению корпоративных образовательных инициатив. В данной статье мы рассмотрим основные аспекты бухгалтерского учета и налогообложения в области корпоративного обучения, обеспечивая практические рекомендации для эффективного формирования, оплаты и учета связанных расходов. Погружаясь в детали тонкостей учета и налогообложения, мы сможем обеспечить бизнесу прозрачность и эффективность в сфере корпоративного обучения.

В контексте налогового законодательства корпоративное обучение представляет собой особый кейс, требующий внимательного рассмотрения. Основное затруднение заключается в том, что с точки зрения налогов, не всякое обучение считается таковым. В соответствии с налоговыми нормами (подп. 23 п. 1, п. 3 ст. 264, подп. 33 п. 1, п. 2 ст. 346.16, подп. 29 п. 2, п. 3 ст. 346.5 НК РФ), обучение, подпадающее под расходы, включает в себя лишь:

1. Обучение по основным профессиональным образовательным программам, основным программам профессионального обучения и дополнительным профессиональным программам.
2. Прохождение независимой оценки квалификации на соответствие требованиям к квалификации работников налогоплательщика.

Такие виды обучения возможны исключительно в образовательных учреждениях (ИП), обладающих соответствующими лицензиями или государственной аккредитацией. В свою очередь, большинство провайдеров корпоративного обучения не обладают статусом образовательных организаций, а выдаваемые ими документы, такие как сертификаты и дипломы, не имеют официального признания.

В сущности, корпоративное обучение представляет собой своеобразный «симбиоз» информационных и консультационных услуг. Это важное различие, которое может стать причиной сложностей для плательщиков на упрощенной системе налогообложения «доходы минус расходы» при учете таких расходов в налоговом учете. Внимательное изучение нюансов налогообложения становится ключевым элементом эффективного управления корпоративным обучением.

Как оформить корпоративное обучение: Практические шаги и необходимая документация

Оформление корпоративного обучения требует внимательного подхода и соблюдения определенных процедур. Для подтверждения расходов на корпоративное обучение, следует провести следующие шаги и оформить соответствующие документы:

1. Приказ о проведении обучающего мероприятия:
• Указание обучающей стороны, вида мероприятия, места и сроков проведения.
• Определение персонального состава обучающихся работников.
• Цели мероприятия, например, повышение профессионального уровня сотрудников с целью увеличения объема продаж и получения прибыли.
• Планируемый результат мероприятия с учетом требований об экономической оправданности расходов.
2. Договор с обучающей стороной:
• Содержит программу обучения.
3. Акт об оказании услуг:
• Фиксирует факт предоставления обучающей стороной услуг корпоративного обучения.
4. Копии сертификатов:
• Выданные работникам по окончании обучения, подтверждающие успешное прохождение программы.

Если корпоративное обучение осуществляется самим сотрудником работодателя, то такая дополнительная работа может быть оформлена:

• Стипендиальная выплата:
• На основании локального нормативного акта, например, премия в соответствии с положением о премировании и приказом.
• Доплата за увеличение объема работы:
• Соглашение о доплате к трудовому договору, включающее условия оплаты за проведение обучения, и соответствующий приказ

Необходимо отметить, что организация не обязана доплачивать за проведение обучения своим сотрудникам, если эта деятельность входит в их должностные обязанности, определенные в трудовом договоре или должностной инструкции.

Порядок оплаты дней обучения: Как обеспечить правильное финансовое вознаграждение за период обучения?

Чтобы корректно оплатить дни обучения сотрудников и соблюсти требования трудового законодательства, следует руководствоваться определенными процедурами.

1. Табель учета рабочего времени:
• Если сотрудники учатся с отрывом от работы по месту нахождения организации, используйте код «ПК» (07) — «Повышение квалификации с отрывом от работы».
• При обучении с выездом в другую местность, применяйте код «ПМ» (08) — «Повышение квалификации с отрывом от работы в другой местности».
2. Командировочные расходы:
• При выезде на обучение в другую местность, работодатель обязан оплатить командировочные расходы, такие как проезд, проживание и суточные.
• Согласно статье 187 Трудового кодекса РФ и письму Роструда от 12.05.2011 № 1277-6-1, следует компенсировать средний заработок за период обучения.
3. Обучение в выходные:
• При обучении в выходные, работодатель может безопаснее оплатить дни обучения в повышенном размере, аналогично работе в выходные согласно статье 153 ТК РФ.
• Также возможен вариант предоставления соответствующего количества дней отгула.
• Письмо Роструда от 24.01.2020 № ПГ/37449-6-1 подтверждает возможность закрепления выбранного варианта в соглашении с сотрудником.

Соблюдение этих процедур не только обеспечит законное вознаграждение сотрудников за период обучения, но также способствует созданию прозрачных и доверительных отношений между работодателем и персоналом.

Бухгалтерский учет затрат на корпоративное обучение

Корпоративное обучение, проводимое привлеченной компанией (ИП), требует точного и правильного бухгалтерского учета. Для отражения расходов на корпоративное обучение в бухгалтерии используются соответствующие проводки:

1. Стоимость обучения:
• Дебет счета: 26 «Общехозяйственные расходы» или 44 «Расходы на продажу».
• Кредит счета: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Отражена стоимость обучения без НДС в составе расходов по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99). Основание — акт об оказании услуг.

1. НДС по стоимости обучения:
• Дебет счета: 19 «НДС по приобретенным ценностям».
• Кредит счета: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
•  

Отражен НДС в составе стоимости обучения на основании счет-фактуры обучающей организации (ИП).

1. Вычет НДС по обучению:
• Дебет счета: 68-2 «Расчеты с бюджетом по НДС».
• Кредит счета: 19 «НДС по приобретенным ценностям».

Применен вычет НДС по обучению.

1. Расходы на обучение в другой местности:
• Дебет счета: 26 «Общехозяйственные расходы» или 44 «Расходы на продажу».
• Кредит счета: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Отражены расходы на обучение в другой местности, такие как проезд, проживание, суточные.

1. НДС по проезду и проживанию:
• Дебет счета: 19 «НДС по приобретенным ценностям».
• Кредит счета: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Отражен НДС в составе стоимости проезда и проживания на основании счетов-фактур или БСО. Применен вычет НДС по проезду и проживанию (письмо Минфина от 21.02.2019 № 03-07-11/11286).

Эти проводки обеспечивают правильное отражение затрат на корпоративное обучение в бухгалтерии, соблюдая требования законодательства и обеспечивая прозрачность финансовых операций.

Налоговый учет затрат на корпоративное обучение

1. Учет расходов для целей налога на прибыль и ЕСХН:

• Расходы на корпоративное обучение, проводимое привлеченной организацией (ИП) без лицензии, могут быть учтены в составе прочих расходов как информационные и консультационные услуги. Однако плательщики УСН 15% не могут учесть такие суммы, так как они не включены в закрытый перечень расходов УСН (ст. 346.16 НК РФ).

1. Налогообложение стоимости обучения:

• Стоимость корпоративного обучения не облагается НДФЛ и страховыми взносами, поскольку работодатель проводит обучение в своих интересах. Однако при выездном мероприятии, налоговики могут начислить страховые взносы со стоимости проезда и проживания. Однако эти претензии можно успешно оспорить в суде.

1. Налоги с выплат обучающему работнику:

• Затраты на премию или доплату сотруднику, проводящему обучение внутри организации, отражаются в налоговых расходах на оплату труда. Плательщики УСН могут учесть эти суммы.

1. Налоги с выплат приглашенному лектору:

• При приглашении внешнего лектора вознаграждение его облагается НДФЛ и страховыми взносами. Однако расходы на проезд и проживание лектора не облагаются страховыми взносами. По вопросу НДФЛ существует несколько позиций, но предпочтительной является возможность компенсации расходов лектору с последующим профессиональным налоговым вычетом для заказчика.
1. Налоги при обучении соискателя:
• Обучение соискателей может сопровождаться выплатой стипендии или компенсации расходов, которые облагаются НДФЛ, но не подлежат страховым взносам. Эти выплаты не облагаются страховыми взносами и облагаются НДФЛ.

Статья подробно рассмотрела вопросы учета и налогообложения расходов на корпоративное обучение. Выделены ключевые моменты: необходимость правильного документооборота, учет расходов в бухгалтерии, и налоговые аспекты, включая стоимость обучения, выплаты лекторам и возможные налоговые обязательства при обучении соискателей. Все аспекты представлены с практическими рекомендациями для бизнеса.