Образец заполнения 5 декларации 3-НДФЛ

Приложение 5 декларации 3-НДФЛ используется для декларирования данных о вычетах по НДФЛ, произведенных или положенных физическому лицу по основаниям, изложенным в ст. 218 и 219 НК РФ. 

Какие стандартные налоговые вычеты положены физлицам — налоговым резидентам РФ

Вычеты, полагающиеся категории физлиц — резидентов РФ (вне зависимости от индивидуальных действий конкретного лица в налоговом периоде, как, например, в случае вычета при покупке недвижимости), классифицируются как стандартные.

Перечень стандартных вычетов приведен в ст. 218 НК РФ. Наиболее распространенные примеры это вычеты, положенные:

  • лицам, пострадавшим от техногенных катастроф (на производственном объединении «Маяк», на Чернобыльской АЭС);
  • лицам, которым был причинен вред здоровью в результате работ по ликвидации техногенных катастроф, а также связанных с радиоактивными, ядерными компонентами и сферой космических технологий;
  • участникам военных действий по защите как РФ, так и бывшего СССР;
  • лицам, которым присвоены государственные звания и награды;
  • ленинградцам-блокадникам;
  • донорам костного мозга;
  • родителям несовершеннолетних детей и детей-инвалидов и приравненным к родителям лицам.

Если одно и то же физическое лицо имеет право сразу на несколько видов вычетов (кроме вычетов на детей), то по факту предоставляется только один, наибольший из возможных.

По предусмотренному НК РФ порядку все стандартные вычеты предоставляются ежемесячно в течение налогового периода (года). Все указанные вычеты должны осуществлять налоговые агенты, выплачивающие доход физлицу, имеющему право на вычет, и удерживающие у этого физлица НДФЛ.

Какие вычеты предусмотрены в качестве меры социальной поддержки

Эти вычеты направлены на достижение нескольких важных социальных целей:

• Оказание поддержки гражданам-налогоплательщикам, которые вносят пожертвования на благотворительность и финансируют развитие областей общественной значимости, таких как массовый спорт, культура и наука. Для данных вычетов установлен предельный лимит в 25% от дохода донора.

• Поддержка граждан, оплачивающих обучение себя, своих детей, а также родных в возрасте до 24 лет. Существует несколько ограничений для данного вида вычетов, например, обучение детей должно быть очным, а сумма, которую можно компенсировать вычетом, не должна превышать 110 000 рублей на одного ребенка.

• Помощь людям, столкнувшимся с высокими расходами на лечение. Вычеты за медицинские услуги могут быть предоставлены, если расходы подтверждены документально, лечение проводилось в лицензированных медицинских учреждениях и соответствует утвержденному правительством РФ перечню видов медицинской помощи. Кроме того, указанное лицо должно оплатить лечение самостоятельно, используя собственные средства.

• Поддержка граждан РФ, участвующих в долгосрочных добровольных страховых программ: жизни, пенсионного страхования и пенсионного обеспечения на срок не менее пяти лет.

Для каждой из указанных категорий физических лиц - резидентов РФ, предусмотрено уменьшение налоговой базы и возможность возврата налога на доходы физических лиц в размерах, задействованных в вышеупомянутых сферах (с учетом ограничений).

Как заполнить приложение 5 декларации 3-НДФЛ (ранее лист Е1) — пример

Алгоритм заполнения приложения 5 декларации 3-НДФЛ следующий.

Общие правила формирования листов декларации изложены в порядке заполнения, являющемся приложением к приказу ФНС от 15.10.2021 № ЕД-7-11/903@ (в ред. от 11.09.2023). В том числе, согласно этому порядку и ст. 229 НК РФ, лицо, подающее декларацию, вправе не указывать в расчетах те суммы, по которым расчеты с бюджетом по НДФЛ полностью закрыты налоговым агентом. Достаточно указать только те значения, которые повлияют на компенсацию НДФЛ налоговым органом.

При подаче 3-НДФЛ по поводу возмещения налога по социальным вычетам, заполнять обычно требуется только разделы 2 и/или 3.

Раздел 2 предназначен для вычетов, на которые не распространяется суммарное ограничение, предусмотренное п. 2 ст. 219 НК РФ. Значения в строки вносятся в соответствии с тем, что написано в расшифровках к номерам подразделов 2.1, 2.2 и 2.3. Суммы, указанные в разделе 2, должны быть подтверждены документально.

В раздел 3 вносят сведения о тех расходах, вычеты по которым имеют ограничения по п. 2 ст. 219 НК РФ. Порядок внесения данных в подразделы с 3.1 по 3.5 такой же, как и при формировании раздела 2. Нюанс содержится в заполнении подраздела 3.6 — в нем следует указать величину подтвержденных документами вычетов, но не более верхнего суммарного предела — 150 000 рублей.

Начиная с декларации за 2022 год в разделе 3 приложения 5 появилась строка 171 — сумма, уплаченная за физкультурно-оздоровительные услуги.

Подраздел 3.6.1 — для тех, кто все-таки решил отражать в приложении 5 все свои вычеты за налоговый период. Тогда в разделе 1 эти вычеты отразятся как положенные, а в подразделе 3.6.1 строке 181 раздела 3 их нужно указать, как предоставленные налоговым агентом.

Подраздел 3.7 и раздел 4 являются итоговыми. Как правило, значения в них совпадают и представляют собой сумму всех заявляемых за период социальных вычетов.

Подраздел 5 предназначен для отражения инвестиционных вычетов. 

Пример

Сидорова О. Ю. проходила в 2023 году платное лечение. В рамках лечения Сидорова оплатила хирургическое вмешательство на сумму 186 000 рублей, а также приобрела назначенные ей лекарства на сумму 54 500 рублей. Сидорова имеет двух несовершеннолетних детей и постоянное место работы, где ей предоставляются вычеты на детей при расчете НДФЛ.

Как заполнить приложение 5 декларации 3-НДФЛ?

  1. Поскольку вычеты на детей полностью предоставлялись по месту работы, раздел 1 листа Сидорова может не заполнять.
  2. Оплата хирургической операции (по перечню) относится к ненормируемым вычетам, поэтому Сидорова укажет ее в разделе 2 листа в соответствующей строке (строка 110 — 186 000 рублей).
  3. Средства, потраченные на лекарства (тоже по перечню), считаются нормируемыми. Сидорова отразит их в разделе 3 листа по строке 141. Общая сумма нормируемых расходов не превышает 120 000 рублей, поэтому в подытог по разделу 3 Сидорова поставит всю сумму расходов — 54 500 рублей.
  4. Сидорова суммирует оба вида заявляемых вычетов и зафиксирует итог — вычет для уменьшения налоговой базы по НДФЛ — в разделе 4 приложения 5.

1.png

 

2.png

Похожие статьи

  • Регистрация, ликвидация, внесение изменений в ООО ( все про ООО)
  • 01.09.2023

Расчет чистых активов по балансу

  • Счета бухгалтерского учета
  • 01.09.2023

Как устроен бухгалтерский баланс (пример)

  • Документы (акты, счета, упд)
  • 02.11.2023

Ответ на досудебную претензию: образец

  • Счета бухгалтерского учета
  • 06.02.2024

Внеоборотные и оборотные активы: состав и учет

  • Счета бухгалтерского учета
  • 26.09.2023

Счет 44 бухучета: особенности и проводки

  • Счета бухгалтерского учета
  • 24.02.2024

Анализ и оценка бухгалтерского баланса

  • Комментарии
Загрузка комментариев...