Накладные расходы в бизнесе: Разбор, оптимизация и законы

В динамичном мире бизнеса понимание накладных расходов становится неотъемлемой частью стратегического успеха компании. Эта статья приглашает вас в захватывающее путешествие по территории финансового менеджмента, где мы разберемся в сути, компонентах и важности накладных расходов. От прокладывания маршрута в бухгалтерии до исследования различных методов и законодательных норм — давайте вместе выясним, как максимизировать эффективность расходов и обеспечить процветание вашего бизнеса.

Термин "накладные расходы" не имеет четкого определения в законодательстве и встречается лишь в некоторых отраслевых документах. Например, в строительстве или химической промышленности. Для лучшего понимания давайте рассмотрим пример. Предприниматель с швейным цехом тратит деньги на ткань, утеплитель и фурнитуру - это прямые расходы, легко отслеживаемые до конкретного изделия. Однако затраты на аренду цеха, коммунальные услуги, зарплаты уборщицы, бухгалтера и директора не могут быть точно отнесены к конкретному товару - это и есть накладные расходы, или косвенные расходы.

Себестоимость продукта включает в себя затраты на его создание и продажу. Прямые расходы формируют себестоимость полностью, а косвенные - частично. Предварительный учет всех расходов помогает планировать прибыль и определять разумные цены на продукцию. Кроме того, учет накладных расходов и их правильное распределение позволяют контролировать прибыль компании и уменьшают базу для расчета налогов.

Накладные расходы связаны с обслуживанием рабочего процесса и управлением компании. Это включает в себя оплату труда администрации, бухгалтерии, обслуживающего персонала, амортизацию, ремонт, обслуживание оборудования, аренду, коммунальные услуги, информационные, рекламные услуги, командировочные расходы и другие. Учет этих расходов не только обеспечивает прозрачность финансового положения компании, но и играет ключевую роль в оптимизации бизнес-процессов.

Компоненты накладных расходов

Накладные расходы, или косвенные издержки, можно обобщенно разделить на четыре основные группы:

  1. Затраты на управленческий аппарат:
    • Заработная плата руководителей и управленческого персонала.
    • Расходы на обучение, аттестацию и повышение квалификации управленческого звена.
    • Расходы на обеспечение офисных нужд, включая покупку компьютеров, канцелярии и услуги связи.
  2. Траты, связанные с организацией производства:
    • Расходы на ремонт зданий, оборудования и других сооружений.
    • Затраты на транспорт, принадлежащий компании.
    • Арендная плата за складские помещения или офис.
    • Расходы, связанные с простоем, браком и т.д.
    • Затраты на обслуживание основных активов.
  3. Расходы на обслуживание персонала:
    • Отчисления на социальный налог.
    • Выплаты в социальные страховые и другие фонды.
    • Расходы на оборудование бытовых помещений, столовых, душевых и прочее.
  4. Издержки, не связанные с производством:
    • Рекламные расходы.
    • Оплата консультаций и экспертиз.
    • Погашение коммунальных платежей и прочих несвязанных с производством расходов.

Разделение накладных расходов на эти компоненты позволяет компаниям более детально анализировать и оптимизировать свои расходы, что в конечном итоге способствует повышению эффективности бизнес-процессов.

Производственные и административные расходы

Накладные производственные расходы представляют собой важный элемент структуры затрат предприятия. Анализ этих расходов осуществляется на счете 25, который выделяется для формирования прямых затрат и анализа накладных расходов производственного характера.

Структура производственных расходов:

  1. Текущее обеспечение деятельности:
    • Затраты на оплату труда персонала.
    • Начисления на заработную плату.
    • Расходы на материалы, необходимые для текущей деятельности.
    • Амортизация используемого оборудования.
    • Затраты на аренду.
    • Страхование.
    • Информационное обеспечение.
    • Расходы на командировки персонала.
  2. Содержание и эксплуатация имущества:
    • Расходы по техническому обслуживанию и ремонтам.
    • Материалы и энергоресурсы, необходимые для поддержки функционирования имущества.
  3. Обеспечение качества продукции:
    • Затраты на разрешительную документацию.
    • Расходы на сертификацию.
    • Расходы на опытные исследования.
    • Гарантийное обслуживание.
    • Обучение персонала.
  4. Охрана труда:
    • Расходы на аттестацию рабочих мест.
    • Затраты на спецодежду и средства спецзащиты.
    • Расходы на спецпитание.
    • Санобработка помещений и спецодежды.
    • Санитарные экспертизы.

Счет 25 ежемесячно подлежит закрытию, с распределением собранных на нем сумм на виды продукции в соответствии с выбранной базой. Обычно этой базой является либо один из основных видов прямых затрат (материалы или зарплата), либо общий объем прямых расходов. Такой подход позволяет эффективно учитывать накладные производственные расходы, включая их в общую структуру затрат предприятия.

Общепроизводственные и общехозяйственные расходы

Для систематизации и анализа общехозяйственных расходов предназначен счет 26. Этот счет функционирует по тем же принципам, что и счет 25, позволяя организовать аналитику по подразделениям и видам расходов.

Структура общехозяйственных расходов:

  1. Связь с контрагентами:
    • Расходы на телефон, интернет, почтовые услуги.
  2. Юридическое и консультационное обеспечение:
    • Расходы на услуги юристов и консультантов.
  3. Представительские мероприятия:
    • Расходы на организацию представительских событий.
  4. Медосмотры работников:
    • Затраты на проведение медицинских осмотров персонала.
  5. Подбор и подготовка персонала:
    • Расходы на набор и обучение сотрудников.
  6. Охрана территории предприятия:
    • Затраты на обеспечение безопасности и охраны.
  7. Налоги, относимые на затраты:
    • Расходы на налоговые обязательства.

Счет 26 подлежит ежемесячному закрытию. В зависимости от выбранного уровня формирования себестоимости, расходы могут быть списаны на счет учета финансового результата от продажи без включения в себестоимость или распределены между всеми видами продукции в пропорции к выбранной базе. В случае полной себестоимости, накладные общехозяйственные расходы включаются в общую структуру себестоимости без разбивки на составные части, обеспечивая единую аналитику "общехозяйственные расходы". Метод директ-костинга может быть использован для списания общехозяйственных расходов.

Где отражать накладные расходы в бухгалтерии: на каких счетах бухучета учитываются накладные расходы?

Накладные расходы, в основном представленные общепроизводственными и общехозяйственными расходами, находят свое отражение в бухгалтерском учете на счетах 25 "Общепроизводственные расходы" и 26 "Общехозяйственные расходы".

В процессе накопления затрат, они записываются в дебет счетов 25 и 26, после чего осуществляется их распределение. Это распределение может быть направлено как на счет 20, так и непосредственно на счет 90 "Продажи", в зависимости от выбранной методики организации.

Наиболее распространенной практикой является списание накопленных накладных расходов в конце месяца:

  1. Со счета 25 "Общепроизводственные расходы" средства направляются на счет 20, путем распределения по конкретным видам продукции, работ или услуг.
  2. Со счета 26 "Общехозяйственные расходы" средства списываются полностью на счет 90 "Продажи".

Этот процесс бухгалтерского учета позволяет организации не только накапливать информацию о накладных расходах, но и осуществлять их дальнейшее распределение в соответствии с принятыми методиками. Распределение на конкретные виды продукции дает более точное представление о себестоимости каждого продукта, что важно при управлении бизнесом и формировании цен. В то же время, списание на счет 90 "Продажи" позволяет учесть накладные расходы в финансовых результатах и оценить их влияние на прибыльность компании. Эта система бухгалтерского учета становится неотъемлемой частью финансового анализа и стратегического планирования предприятия.

Прямые и косвенные методы распределения: Соотношение прямых и косвенных расходов

Определение соотношения между прямыми и накладными расходами является ключевым элементом в планировании прибыли. Для вычисления этого соотношения используется коэффициент накладных расходов (Кн), который определяется по формуле:

Где:

  • Накл — сумма накладных расходов,
  • Прям — сумма прямых расходов.

Полученный коэффициент накладных расходов отражает процентное соотношение накладных расходов к прямым.

Предположим, что накладные расходы составляют 75 000 рублей, а прямые — 100 000 рублей.



Это означает, что накладные расходы составляют 75% от общей суммы прямых расходов. Понимание этого соотношения позволяет более точно оценить влияние накладных расходов на общую структуру затрат и эффективность управления прибылью предприятия.

Законодательные ограничения и требования: Нормативы накладных расходов

Нормативы накладных расходов представляют собой максимальные затраты, которые допускаются для учета при определении налогооблагаемой базы. Эти нормативы применяются в различных отраслях, таких как строительство и медицина, и устанавливаются на федеральном и региональном уровнях.

В строительстве действует "Методика по разработке и применению нормативов накладных расходов при определении сметной стоимости строительства, реконструкции, капитального ремонта, сноса объектов капитального строительства". 25 марта 2021 года новая методика была утверждена Приказом Министерства строительства и жилищно-коммунального хозяйства РФ от 21 декабря 2020 года № 812/пр. Однако на момент написания данной информации документ еще не вступил в силу.

В медицинской сфере норматив накладных расходов определен Приказом Министерства здравоохранения РФ от 25 июня 2015 года № 366н. Эти ограничения играют важную роль в установлении рамок для финансового учета в соответствующих областях и направлены на обеспечение прозрачности и эффективного использования ресурсов.

Порядок расчета накладных издержек

Эффективное планирование и учет всех расходов, включая накладные издержки, осуществляется в строгом соответствии с определенным порядком:

  1. Вычисление общей суммы затрат:

- Первоначально определяется общая сумма расходов на общехозяйственную деятельность компании.

  1. Определение количества накладных издержек:

- Затем вычисляется количество накладных издержек, которые необходимо включить в смету на каждую единицу продукции из ассортимента компании.

Внимание! При этом важно учитывать законодательные лимиты для накладных затрат, установленные для конкретных статей расходов, а также соблюдать нормы, определенные внутренними нормативными актами компании. Это гарантирует соблюдение законодательных требований и внутренних стандартов, а также обеспечивает прозрачность и точность финансового учета.

В завершение, анализ накладных расходов становится важным аспектом финансового управления. Учет этих расходов существенно влияет на себестоимость продукции и общую финансовую эффективность предприятия. Разбираясь в сущности, компонентах и методах учета накладных расходов, а также соблюдая законодательные нормы, компании могут принимать обоснованные стратегические решения и оптимизировать свою деятельность для устойчивого развития. Ключевыми элементами успеха остаются грамотное планирование, точный учет и соблюдение законодательных требований.

Похожие статьи

  • Регистрация, ликвидация, внесение изменений в ООО ( все про ООО)
  • 01.09.2023

Расчет чистых активов по балансу

  • Счета бухгалтерского учета
  • 01.09.2023

Как устроен бухгалтерский баланс (пример)

  • Документы (акты, счета, упд)
  • 02.11.2023

Ответ на досудебную претензию: образец

  • Счета бухгалтерского учета
  • 06.02.2024

Внеоборотные и оборотные активы: состав и учет

  • Счета бухгалтерского учета
  • 26.09.2023

Счет 44 бухучета: особенности и проводки

  • Счета бухгалтерского учета
  • 24.02.2024

Анализ и оценка бухгалтерского баланса

  • Комментарии
Загрузка комментариев...