УСН: что это, как перейти, чем выгодна

24 января 2024
94
1

СОДЕРЖАНИЕ:
1. Что такое упрощенная система налогообложения УСН
2. Виды УСН
3. Условия применения УСН
4. Замена налогов
5. Порядок перехода
6. Объект налогообложения
7. Ставки и порядок расчета
8. Что выгоднее доходы или доходы минус расходы
9. Оплата налога и представление отчетности
10. Льготы
11. Ответственность за налоговые нарушения
12. Как уменьшить налог на УСН
13. Налоговые каникулы для ИП на УСН
14. Как совмещать УСН с другими налоговыми режимами
15. Особенности регионального законодательства

Рассмотрим популярный вид налогообложения – УСН, с которого будущий бухгалтер может легко начать свою карьеру.

1. ЧТО ТАКОЕ УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ УСН

УСН – это специальный налоговый режим, который предназначен для малого и среднего бизнеса. Он позволяет предприятиям сократить количество налогов и упростить процесс их расчета и уплаты. УСН предполагает уплату единого налога вместо налога на прибыль, налога на имущество и других налогов.
rounded-in-photoretrica (44).png

2. ВИДЫ УСН
УСН бывает двух видов: УСН «Доходы» и УСН «Доходы минус расходы».
Доходы
При УСН «Доходы» налог уплачивается с суммы доходов.
Доходы минус расходы
При УСН «Доходы минус расходы» уплачивается с разницы между доходами и расходами.

3. УСЛОВИЯ ПРИМЕНЕНИЯ УСН
Вести деятельность на УСН или перейти на эту систему налогообложения может любое предприятие, которое подходит под условия, прописанные в законодательстве. Основные ограничения:

Годовой доход: не превышает 251,4 млн рублей;
Количество сотрудников: не более 130;
Вид деятельности: соответствует требованиям УСН;
Ограничения: налогоплательщики не могут продавать полезные ископаемые или производить подакцизные товары;
С 2023 года: ювелиры не могут применять УСН.

Сумма доходов
При использовании УСН сумма доходов за год не должна превышать 251,4 млн рублей. Если будет превышение, то налоговая может перевести фирму на общую систему. Так что лучше не превышать лимит и при необходимости перейти самостоятельно.
Средняя численность сотрудников
Для применения стандартной УСН средняя численность работников не должна превышать 130 человек в течение любого отчетного периода – квартала, полугодия или 9 месяцев.
Ограничения по виду деятельности
Условия применения УСН указывают на то, что при отдельных видах деятельности нельзя применять этот спецрежим. Вот некоторые из них:

Банки
Страховщики
Негосударственные пенсионные фонды
Инвестиционные фонды
Профессиональные участники рынка ценных бумаг
Ломбарды
Организации и ИП, производящие подакцизные товары, а также занятые добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых
Юрлица, занятые организацией и проведением азартных игр
Нотариусы, занимающиеся частной практикой
Адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований
Организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции
Организации и ИП, которые перешли на ЕСХН
Микрофинансовые организации
Частные агентства занятости, которые ведут деятельность по предоставлению персонала

Если организация или ИП находились на УСН, но затем начали вести деятельность, указанную выше, они теряют право на применение УСН с начала текущего квартала.

4. ЗАМЕНА НАЛОГОВ
УСН заменяет следующие налоги:

НДС с реализации;
налог на прибыль;
налог на имущество с балансовой стоимости;
остальные налоги — на имущество с кадастровой стоимости, транспортный, земельный (ст. 346.11 НК РФ).

Организация
Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате следующих налогов:

налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 НК РФ);
налога на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с НК РФ).

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Индивидуальные предприниматели
При применении УСН индивидуальные предприниматели заменяют следующие налоги:

налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств);
налога на добавленную стоимость (за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможне, а также при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом).
налога на доходы физических лиц в отношении доходов от предпринимательской деятельности;
налога на имущество физических лиц, по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности.

Однако, с 1 января 2015 года для индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, установлена обязанность уплачивать налог на имущество в отношении объектов недвижимости, которые включены в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ (п. 3 ст. 346.11 НК РФ, п. 23 ст. 2, ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 29.11.2014 № 382-ФЗ.

5. ПОРЯДОК ПЕРЕХОДА
Для перехода на УСН с общей системы налогообложения или ЕСХН можно с нового календарного года, если фирма соответствует всем критериям этого спецрежима и подаст уведомление в налоговую.
Если компания принимает решение перейти на УСН, нужно:

подать уведомление по форме 26.1-1 в налоговую инспекцию;
проверить выполняются ли все условия, установленные в НК РФ для фирм, применяющих этот спецрежим.

Переход на УСН одновременно с регистрацией ИП, организаций
Это добровольная процедура. Переход на УСН одновременно с регистрацией ИП, организаций. Уведомление может быть подано вместе с пакетом документов на регистрацию. Если вы этого не сделали, то у вас есть еще 30 дней на размышление с момента подачи документов(п. 2 ст. 346.13 НК РФ).

Переход на УСН с иных режимов налогообложения
При переходе на УСН с иных режимов налогообложения. Уведомление необходимо подать не позднее 31 декабря (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).

6. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Существуют два объекта налогообложения: доходы и доходы за вычетом расходов (статья 346.14 Налогового кодекса РФ).

7. СТАВКИ И ПОРЯДОК РАСЧЕТА
rounded-in-photoretrica (47).png

Доходы и расходы определяются по кассовому методу, то есть по факту поступления или выплаты денег (статья 346.17 Налогового кодекса РФ).

Ставка налога
Ставка налога составляет 6% для объекта налогообложения “Доходы” и 15% для “Доходы минус расходы” (статья 346.20 Налогового кодекса РФ).
Налоговая база
При УСН налоговой базой является сумма денежного выражения объекта налогообложения по упрощенной системе.

Для объекта «доходы» налоговой базой является общая сумма доходов организации или индивидуального предпринимателя (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).
Если объект налогообложения «доходы за вычетом затрат», то расчетным показателем по УСН в таком случае будет сумма доходов, скорректированная на размер расходов (пункт 2 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ).

Какие поступления и какие затраты берутся в расчет? В доходную часть для упрощенцев включаются доходы от продаж и прочие доходы (статья 346.15 Налогового кодекса РФ).
Пример расчета
Если объектом налогообложения являются доходы, ставка налога составляет 6%. Для расчета налога необходимо умножить сумму доходов на ставку налога.
Например, если доходы организации за год составили 10 млн рублей, налог будет равен 600 тыс. рублей (10 млн * 6%).
Если объектом налогообложения являются доходы минус расходы, ставка налога составляет 15%. Для расчета налога нужно из суммы доходов вычесть сумму расходов и полученную разницу умножить на ставку налога.
Допустим, доходы организации составили 10 млн рублей, а расходы – 5 млн рублей. Тогда налоговая база составит 5 млн рублей (10 млн – 5 млн), а налог – 750 тыс. рублей (5 млн * 15%).

8. ЧТО ВЫГОДНЕЕ ДОХОДЫ ИЛИ ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ
Выбор объекта налогообложения (доходы или доходы минус расходы) на УСН зависит от специфики вашего бизнеса.
УСН «Доходы» выгоден, когда в бизнесе мало расходов. Например, в сфере услуг, где почти не нужно покупать сырье и материалы, или в торговле с большой наценкой на товары.
УСН «Доходы минус расходы» выгоден там, где большие расходы составляют существенную часть стоимости товаров или услуг. Например, расходы на материалы, сырьё, оборудование, заработную плату, аренду.

9. УПЛАТА НАЛОГА И ПРЕДСТАВЛЕНИЕ ОТЧЕТНОСТИ
В 2023 году налогоплательщиками, применяющими УСН, один раз за год (по его завершении) сдается декларация по УСН-налогу.
Сроки её представления отличаются для фирм и ИП:

организации декларацию сдают раньше – не позднее 25 марта года, наступающего после отчетного;
предприниматели имеют больше времени для её подготовки и сдают этот отчет не позже 25 апреля.

Платят УСН-налог посредством ЕНП:

ежеквартально (авансовые платежи) в срок не позднее 28 числа месяца, наступающего по окончании очередного квартала;
по итогам года до 28 марта – организации, до 28 апреля – ИП.

Если у организации есть основания для начисления и уплаты земельного, транспортного и налога на имущество от кадастровой стоимости, то она осуществляет платежи в законодательно установленные для этого сроки (эти налоги не декларируются). Для ИП расчет имущественных налогов делает ИФНС, и он уплачивает их так же, как прочие физлица, – один раз за год на основании уведомления, присланного из налоговой, в единый срок, установленный для платежей физлиц.

Порядок действий
В 2023 году изменились сроки и порядок уплаты налоговых платежей, в том числе и по единому налогу при УСН. Сроки уплаты налога в 2023 году:

за 1 квартал – до 28 апреля;
за полугодие – до 28 июля;
за 9 месяцев – до 30 октября (перенос с субботы 28-го числа).
За 2022 год налог при УСН организациям следует заплатить до 28.03.2023 (вместо 31.03.2023), а ИП – до 28.04.2023 (вместо 30.04.2023).

Перечислять авансы и окончательный платеж в составе ЕНП с подачей уведомления.

Перечислять обязательства в бюджет с помощью платёжного поручения, одновременно являющегося уведомлением, на отдельный КБК:

182 1 05 01011 01 1000 110 – при объекте «доходы»;
182 1 05 01021 01 1000 110 – при объекте «доходы минус расходы».

Подача декларации
Сроки сдачи декларации по УСН в 2023 году:

для организаций – не позднее 25 марта;
для ИП – не позднее 25 апреля.

10. ЛЬГОТЫ
УСН не предусматривает налоговых льгот, так как является льготным режимом налогообложения. Однако для налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом “доходы минус расходы”, законами субъектов РФ могут устанавливаться дифференцированные налоговые ставки от 5% до 15% в зависимости от категории налогоплательщика.

11. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАЛОГОВЫЕ НАРУШЕНИЯ
Ответственность за налоговые нарушения при УСН включает:

задержку подачи декларации на срок более 20 рабочих дней – заморозку операций по счетам;
несвоевременно сданную отчетность – штраф в размере от 5% до 30% от суммы неуплаченного налога за каждый полный, либо неполный месяц просрочки, но не менее 1000 рублей;
задержку платежа – пеню за каждый день просрочки. Размер пени рассчитывается как процент, который равен 1/300 ставки рефинансирования, от перечисленной не в полном объеме либо частично суммы взноса либо налога;
неуплату налога – штраф в размере от 20% до 40% от суммы неуплаченного налога.

12. КАК УМЕНЬШИТЬ НАЛОГ НА УСН
rounded-in-photoretrica (45).png

Существует несколько законных способов уменьшить налог на УСН:

Платите меньше налогов с помощью страховых взносов. Индивидуальный предприниматель каждый год тратится на страховые взносы за себя. Если ИП за год зарабатывает больше 300 тыс. рублей, то выплатит государству ещё 1% с доходов в качестве взносов. Так вот, если ИП работает один на УСН «Доходы», то может сократить налог на всю сумму страховых взносов. Когда есть сотрудники, то налоговый платеж уменьшают максимум на 50%.
Станьте самозанятым. Если вы работаете без сотрудников, то можете стать самозанятым и платить налог на профессиональный доход. В этом режиме отсутствуют страховые взносы и предприниматель самостоятельно заботится о них.
Купите себе патент. Эта налоговая система стала альтернативой для ЕНВД, который отменили в 2021 году. Патент имеют право купить предприниматели, у которых меньше 15 сотрудников или торговля на площади не более 150 квадратных метров. Но система подходит не всем. Например, на патенте не получится торговать товарами, подлежащими обязательной маркировке, включая лекарства или обувь.
Заключите агентский договор. Этот договор разрешает действовать от имени другой стороны (принципала). Например, предприниматель перепродает смартфоны и другую бытовую технику. По агентскому договору он забирает себе 10% с продаж. Если у него УСН «Доходы», то 6% от суммы 50 тыс. рублей – 3 тыс. рублей. То есть агент платит налоги со своего вознаграждения.
Зарегистрируйтесь в другом регионе. Регионы могут самостоятельно устанавливать ставки для УСН. Возможно, бизнесу есть смысл пройти регистрацию в регионе с более низкой ставкой, но для этого ИП придётся сменить прописку или оформить временную регистрацию.
Используйте налоговые каникулы. Если ИП только прошёл регистрацию, то имеет право на двухлетние налоговые каникулы, но не в каждом регионе.

13. НАЛОГОВЫЕ КАНИКУЛЫ ДЛЯ ИП НА УСН
Налоговые каникулы – это легальный способ не платить налоги. Такая возможность есть только у ИП, которые попадают под требования закона. Вот условия предоставления налоговых каникул:

вы зарегистрировались как ИП впервые;
зарегистрировали ИП после введения каникул в вашем регионе;
применяете упрощенную систему налогообложения или патент;
попадаете в список льготных видов деятельности в производственной, социальной, научной сферах или в сфере бытовых услуг населению;
доходы от льготного вида деятельности составляют не менее 70% среди вашего общего дохода.

Если сомневаетесь, попадаете ли вы под условия каникул, позвоните в свою налоговую.

14. КАК СОВМЕЩАТЬ УСН С ДРУГИМИ НАЛОГОВЫМИ РЕЖИМАМИ
Совмещать УСН с другими налоговыми режимами можно только с ПСН (по разным видам деятельности), но не с ОСНО и ЕСХН.
Допустим, предприятие занимается продажей строительных материалов в магазине и оказывает услуги по грузоперевозкам. Для снижения налоговой нагрузки магазин можно перевести на патент для ИП, а перевозки обложить налогом по УСН.

В тех сферах деятельности, где расходов больше, чем доходов, УСН будет выгоднее других режимов. Совмещая разные режимы налогообложения, предприятия обязаны вести раздельный учет по видам деятельности.

15. ОСОБЕННОСТИ РЕГИОНАЛЬНОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
Региональные законодатели вправе вводить льготы для УСН, уменьшать налоговые ставки или вводить налоговые каникулы. Так, вместо 6% в регионе могут установить ставки от 1% до 6% для УСН «Доходы» и от 5% до 15%, если применяется УСН «Доходы минус расходы». Регион может установить на два налоговых периода (при УСН это два календарных года) нулевую ставку налога для вновь зарегистрированных предпринимателей, если их виды деятельности относятся к производственной, социальной или научной сфере.

Как видно из статьи, при определенных видах деятельности УСН очень удобный вариант налогообложения. Наш же сайт удобен в любой ситуации и особенно, когда необходима бухгалтерская помощь!