Финансовый анализ оборотных активов организации позволяет сделать выводы о платежеспособности компании.
Расскажем, что включают в себя оборотные активы и приведем примеры расчетов.
Что принято считать текущими активами компании
Активами называют всё имущество, принадлежащее организации:
· финансовые ресурсы (денежные средства, ценные бумаги);
· материальные ресурсы (товары, материалы, основные средства);
· нематериальные ресурсы (патенты, авторские права).
Все эти ресурсы можно разделить на несколько групп по скорости обращения:
· С максимальной степенью ликвидности (денежные средства, ценные бумаги).
· Быстрореализуемые (материальные запасы, оборотные средства, дебиторская задолженность с небольшим сроком погашения).
· Медленно реализуемые (долгосрочная дебиторская задолженность).
· Труднореализуемые ресурсы (основные средства, нематериальные активы).
Все оборотные средства организации из первых двух пунктов этого перечня относят к текущим активам компании, так как они обладают достаточно высокой степенью ликвидности, а значит, принимают непосредственное участие в производственном цикле.
Как отразить в бухучете и отчетности
При заполнении бухгалтерской отчетности опираются на Приказ Минфина РФ № 66н от 02.07.2010 и включают следующие строки текущих активов в балансе:
· запасы — 1210;
· НДС по приобретенным ценностям — 1220;
· дебиторская задолженность организации — 1230;
· финвложения, исключая денежные эквиваленты, — 1240;
· денежные средства, денежные эквиваленты — 1250;
· прочие ОА — 1250.
Имущество фирмы в бухучете записывают на разных счетах (утверждено приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (в редакции от 08.11.2010).
Для этого используются счета:
· 50 «Касса»;
· 51 «Расчетный счет» (и 52 «Валютный счет»);
· 58 «Финансовые вложения»;
· 10 «Материалы»;
· 41 «Товары»;
· 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
· и другие подобные, которые находятся в разделах «Производственные запасы», «Денежные средства», «Готовая продукция и товары», «Расчеты».
Текущие активы: строка в балансе
Наиболее полно имущественное состояние организации показывает баланс. Суммируются все эти данные по строке 1200 ( приказ Минфина от 02.07.2010 № 66н)
Текущие активы: формула
В сумме текущие активы в балансе видны в строке 1200, но при условии, что в составе оборотных ресурсов не имеется долгосрочной дебиторской задолженности. Текущие активы в бухгалтерской отчетности рассчитываются по следующей формуле:
ТА (текущие активы) = строка 1200 ― сумма ДДЗ, где
· строка 1200 ― общий размер оборотных активов, принадлежащих предприятию;
· ДДЗ ― объем дебиторской задолженности, носящей долгосрочный характер.
Задолженность дебиторов со сроком погашения более 1 года не классифицируют как текущие активы, так как этот ресурс не обладает достаточной ликвидностью. Информацию о размере дебиторской задолженности и ее характеристики по сроку оплаты можно узнать, ориентируясь на данные бухгалтерского учета.
Ликвидность текущих активов
Ликвидность – это способность предприятия вовремя рассчитаться при необходимости по имеющимся обязательствам. Большое значение в определении ликвидности отводится наличию активов, которые можно быстро перевести в денежные средства. Размер текущих активов влияет на платежеспособность организации и её инвестиционную привлекательность.
Текущие активы, формула определения которых приведена выше, необходимы для расчета ликвидности предприятия. Ликвидность текущих активов вычисляется следующим образом:
КТЛ = ТА/ТО, где
· КТЛ ― значение коэффициента текущей ликвидности;
· ТА ― текущие активы;
· ТО ― сумма текущих обязательств.
Значение ТО представляет собой суммированные данные по строкам баланса 1510 (заемные средства), 1520 (кредиторская задолженность) и 1550 (прочие текущие обязательства). В расчет принимается лишь задолженность краткосрочного характера.
Для определения коэффициента быстрой ликвидности из показателя ТА вычитают величину материальных запасов.
Коэффициент ликвидности равный или превышающий 1, говорит о нормальном функционировании организации. Уровень ликвидности ниже 1 свидетельствует о низкой платежеспособности. Высокие показатели коэффициента нежелательны, так как снижение оборотов, неэффективность использования денежных средств плохо сказывается на экономическом состоянии предприятия.
Пример расчета
Приведем пример расчёта текущих активов и коэффициента ликвидности
В ООО «Версия» общий размер оборотных средств по строке 1200 составляет 2000 тысячи рублей по состоянию на 31.12.2022 года.
Сумма долгосрочной дебиторской задолженности (ДДЗ) составляет 500 тысяч рублей
Таким образом текущие активы
2000 т.р ― 500 т.р. = 1500 т.р.
Исходя из этого показателя можно рассчитать коэффициента текущей ликвидности по формуле КТЛ = ТА/ТО, где
· КТЛ ― значение коэффициента текущей ликвидности;
· ТА ― текущие активы;
· ТО ― сумма текущих обязательств (1510 (заемные средства), 1520 (кредиторская задолженность) и 1550 (прочие текущие обязательства).
Итого 1500 т.р/ сумма текущих обязательств 1000 т.р = 1,5
Коэффициент текущей ликвидности 1,5 говорит о том, что компания достаточно платежеспособна и без труда может погашать краткосрочные обязательства.
