Порядок расчета УСН «доходы минус расходы» (15 процентов)

УСН с объектом налогообложения “Доходы минус расходы” – это особый режим налогообложения, при котором сумма налога рассчитывается на основе разницы между доходами и расходами предприятия. В статье определим порядок расчета УСН с учётом ставки в 15% и расскажем, в каких случаях можно снизить ставку налога.

Что такое УСН «доходы минус расходы»

УСН “доходы минус расходы” – это специальный налоговый режим, предназначенный для малого и среднего бизнеса. Этот режим предполагает, что налогом облагаются не все доходы, полученные компанией, а только разница между доходами и расходами. В результате, компании, применяющие УСН “доходы минус расходы”, платят меньше налогов, чем те, кто работает на общем режиме налогообложения.

Применение такого режима позволяет бизнесу оптимизировать налоговую нагрузку и снизить издержки на ведение бухгалтерии. Однако, для использования этого режима необходимо, чтобы затраты компании были значительными и подтверждались документами. Кроме того, есть ограничения по доходам и количеству сотрудников, которые компания должна соблюдать.

Ставка налога на прибыль по умолчанию составляет 15%, но в некоторых регионах она может быть снижена до 5%. Для новых индивидуальных предпринимателей могут предоставляться налоговые каникулы с нулевой ставкой.

Это спецрежим рассчитывается как разница между доходами и расходами, полученными в отчетном периоде. Для расчета необходимо вести учет доходов и расходов, а также правильно определять их состав:

  • доходы – это выручка от реализации товаров, работ, услуг, а также внереализационные доходы, такие как проценты по депозитам, курсовые разницы и прочее;

  • расходы включают затраты на производство или реализацию товаров, работ, услуг (зарплата, аренда, коммунальные платежи и т.д.), а также внереализационные расходы (проценты по кредитам, убытки от курсовых разниц и т.п.).

Для определения налоговой базы необходимо учесть следующие особенности:

  • доходы и расходы учитываются в том периоде, в котором они были фактически понесены;

  • при расчете налога учитываются только документально подтвержденные доходы и расходы;

  • некоторые расходы могут быть ограничены или не приниматься для уменьшения доходов (например, расходы на приобретение основных средств).

По окончании отчетного периода необходимо рассчитать налог по ставке, установленной законодательством, и уплатить его в бюджет.

Какие ставки на УСН «доходы минус расходы»

Ставки на УСН «Доходы минус расходы»:

  1. Базовая ставка – 15%. В этом случае сумма налога рассчитывается как разница между доходами и расходами, умноженная на ставку. 

  2. Региональная ставка. В некоторых регионах России могут быть установлены пониженные ставки по УСН «Доходы минус расходы». Например, в Москве ставка может составлять 10% или 5% в зависимости от вида деятельности. Пониженная ставка может применяться ко всем налогоплательщикам или к определенным категориям. В таком случае налог рассчитывается на основе дохода, из которого вычитаются расходы.

Расчет и оплата 

Расчет налога на УСН «Доходы минус расходы» включает несколько этапов:

  1. Определение доходов. Для расчета налога учитываются все доходы, полученные в рамках бизнеса, включая выручку от продажи товаров, услуг, проценты по банковским вкладам и т.д.

  2. Определение расходов. Расходы, которые учитываются при расчете налога на УСН, должны быть экономически обоснованными и документально подтвержденными. Это могут быть затраты на приобретение товаров, оплату труда сотрудников, аренду помещения, коммунальные услуги, проценты по кредитам и другие расходы, связанные с ведением бизнеса.

  3. Расчет налоговой базы. Налоговая база – это разница между доходами и расходами. Если сумма расходов превышает сумму доходов, налоговая база равна нулю, и налог не начисляется.

  4. Расчет налога. Налог рассчитывается как произведение налоговой базы на ставку налога. Если налоговая база равна нулю, налог также не начисляется.

  5. Уплата налога. Налог уплачивается ежеквартально или ежегодно, в зависимости от выбранного периода отчетности.

Как рассчитать УСН 15% за налоговый период

Для расчёта УСН 15% за налоговый период используется формула, приведённая в п. 1 ст. 346.21 НК РФ:


Сумма налога = (Дг – Рг) × Ст – АвПпред,


где:

  • Дг – доходы за период с 1 января по 31 декабря;

  • Рг – расходы за год;

  • Ст – ставка, в обычном случае 15%;

  • АвПпред – размер авансовых платежей, рассчитанных за предыдущие отчетные периоды.

Налогоплательщикам необходимо помнить, что налоговая база может быть уменьшена на сумму понесённых в предыдущих периодах убытков, а перечень затрат, уменьшающих доходы, является закрытым.

Считается, чтобы рассчитать налог по УСН 15%, необходимо выполнить следующие шаги:

  1. Определите свои доходы за налоговый период. Учтите все доходы, полученные от реализации товаров, работ, услуг и внереализационные доходы.

  2. Определите свои расходы за налоговый период. При этом учитывайте только те расходы, которые предусмотрены Налоговым кодексом РФ.

  3. Рассчитайте налоговую базу. Для этого вычтите сумму расходов из суммы доходов. 

  4. Умножьте налоговую базу на ставку налога 15%. Если вы не имеете права на снижение ставки, то это будет ваш налог к уплате.

  5. Если у вас есть право на снижение ставки налога, вы можете уменьшить налоговую базу на сумму уплаченных страховых взносов и больничных пособий. Если в результате такого уменьшения налоговая база станет отрицательной, налог все равно нужно заплатить.

  6. Оплатите налог в бюджет. 

Как рассчитать налог и авансы на УСН «доходы минус расходы»

Для расчёта авансового платежа используют формулу:


Аванс = (Доходы за отчётный период с начала года нарастающим итогом — Расходы за отчётный период с начала года нарастающим итогом) × Ставка по УСН


В расчёт аванса не включают убытки прошлых лет и разницу между минимальным и обычным налогом. Налог по итогам года рассчитывают по формуле:


Налог = (Доходы за год – Расходы за год – Убытки за прошлые годы – Разница между минимальным и обычным налогом за прошлые годы) × Ставка по УСН


Если превышены лимиты по УСН, надо заплатить налог по повышенной ставке.

Как заплатить налог и авансы на УСН «доходы минус расходы»

Организации уплачивают налог и авансовые платежи по месту своего нахождения, а индивидуальные предприниматели – по месту своего жительства. Порядок действий должен быть такой:

  1. Платят налог авансом. Не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчетного периода. Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет налога по итогам налогового (отчетного) периода (года) (п.5 ст. 346.21 НК РФ).

  2. Заполняют и подают декларацию по УСН. Организации – не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Индивидуальные предприниматели – не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

  3. Платят налог по итогам года. Организации – не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Индивидуальные предприниматели – не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Если последний день срока уплаты налога (авансового платежа) выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, перечислить налог плательщик обязан в ближайший следующий за ним рабочий день.

Помните, что для налогоплательщиков, выбравших объект «доходы минус расходы», действует правило минимального налога: если по итогам года сумма исчисленного налога оказалась меньше 1 % полученных за год доходов, уплачивается минимальный налог в размере 1 % от полученных доходов.

Пример расчета налога при УСН «доходы минус расходы»

Для расчета налога при УСН “доходы минус расходы” необходимо знать сумму доходов, сумму расходов и ставку налога. Налог начисляется с разницы между суммой доходов и расходов за период.


Формула расчета налога:

  • налог УСН = налоговая база за период × 15%;

  • налоговая база = сумма доходов за период – сумма расходов за период.

Помните, что чем больше у предпринимателя расходов, тем меньше налога он заплатит.

Предположим, что сумма доходов за год составила 10 млн рублей, а сумма расходов – 5 млн рублей. Ставка налога – 15%.

Налог будет рассчитываться следующим образом:

(10 млн – 5 млн) * 15% = 750 тыс. рублей

Таким образом, сумма налога за год составит 750 тысяч рублей.

Кому выгодно применять УСН «доходы минус расходы»

УСН “доходы минус расходы” может быть выгодна тем компаниям, у которых затраты составляют значительную часть доходов. В этом случае они могут уменьшить свою налоговую базу на сумму расходов и платить меньше налогов.


Однако, следует учитывать, что применение УСН “доходы минус расходы” требует более тщательного учета доходов и расходов, а также соблюдения определенных условий, таких как ограничение по доходам и численности сотрудников. Поэтому перед переходом на этот режим необходимо провести анализ своей деятельности и оценить возможные выгоды и издержки.

Также такой спецрежим предпочтительнее для компаний с большим оборотным капиталом и небольшой прибылью, особенно для производственных компаний, где материальные затраты высоки; и  может быть удобен для компаний с небольшим размером кредиторской задолженности, так как они могут уменьшить свой налогооблагаемый доход на сумму расходов.

Сроки уплаты 

Сроки уплаты авансовых платежей при УСН 15% «доходы минус расходы»:

  • за первый квартал – не позднее 28 апреля;

  • за полугодие – не позднее 28 июля;

  • за девять месяцев – не позднее 28 октября.

Срок уплаты налога УСН 15% по итогам года:

  • для ИП – не позднее 28 апреля следующего года;

  • для ООО – не позднее 28 марта следующего года.

Если дата перечисления налога или авансового платежа выпадает на выходной или праздник, то перечислить деньги можно в ближайший следующий за ним рабочий день.

Бухгалтер должен помнить, что соблюдение сроков отчётности по налогам – залог стабильной работы компании, а значит и собственного профессионального роста. 

В целом, УСН “доходы минус расходы” является удобным инструментом для малого и среднего бизнеса, который позволяет снизить налоговую нагрузку и упростить учет. Однако, перед применением этого режима стоит тщательно проанализировать свои доходы и расходы, а также изучить требования законодательства. Чаще читайте статьи на нашем сайте, чтобы всегда оставаться в курсе бухгалтерских новостей.


Шпаргалка

Шпаргалка для бухгалтера

  • Бухгалтерский баланс
  • Примеры пояснений
  • Отчет о движении денежных средств
  • Отчет об изменениях капитала
  • Отчет о финансовых результатах
Скачать

Похожие статьи

  • Регистрация, ликвидация, внесение изменений в ООО ( все про ООО)
  • 01.09.2023

Расчет чистых активов по балансу

  • Счета бухгалтерского учета
  • 01.09.2023

Как устроен бухгалтерский баланс (пример)

  • Документы (акты, счета, упд)
  • 02.11.2023

Ответ на досудебную претензию: образец

  • Счета бухгалтерского учета
  • 06.02.2024

Внеоборотные и оборотные активы: состав и учет

  • Счета бухгалтерского учета
  • 26.09.2023

Счет 44 бухучета: особенности и проводки

  • Счета бухгалтерского учета
  • 24.02.2024

Анализ и оценка бухгалтерского баланса

  • Комментарии
Загрузка комментариев...