УСН с объектом налогообложения “Доходы минус расходы” – это особый режим налогообложения, при котором сумма налога рассчитывается на основе разницы между доходами и расходами предприятия. В статье определим порядок расчета УСН с учётом ставки в 15% и расскажем, в каких случаях можно снизить ставку налога.
Что такое УСН «доходы минус расходы»
УСН “доходы минус расходы” – это специальный налоговый режим, предназначенный для малого и среднего бизнеса. Этот режим предполагает, что налогом облагаются не все доходы, полученные компанией, а только разница между доходами и расходами. В результате, компании, применяющие УСН “доходы минус расходы”, платят меньше налогов, чем те, кто работает на общем режиме налогообложения.
Применение такого режима позволяет бизнесу оптимизировать налоговую нагрузку и снизить издержки на ведение бухгалтерии. Однако, для использования этого режима необходимо, чтобы затраты компании были значительными и подтверждались документами. Кроме того, есть ограничения по доходам и количеству сотрудников, которые компания должна соблюдать.
Ставка налога на прибыль по умолчанию составляет 15%, но в некоторых регионах она может быть снижена до 5%. Для новых индивидуальных предпринимателей могут предоставляться налоговые каникулы с нулевой ставкой.
Это спецрежим рассчитывается как разница между доходами и расходами, полученными в отчетном периоде. Для расчета необходимо вести учет доходов и расходов, а также правильно определять их состав:
-
доходы – это выручка от реализации товаров, работ, услуг, а также внереализационные доходы, такие как проценты по депозитам, курсовые разницы и прочее;
-
расходы включают затраты на производство или реализацию товаров, работ, услуг (зарплата, аренда, коммунальные платежи и т.д.), а также внереализационные расходы (проценты по кредитам, убытки от курсовых разниц и т.п.).
Для определения налоговой базы необходимо учесть следующие особенности:
-
доходы и расходы учитываются в том периоде, в котором они были фактически понесены;
-
при расчете налога учитываются только документально подтвержденные доходы и расходы;
-
некоторые расходы могут быть ограничены или не приниматься для уменьшения доходов (например, расходы на приобретение основных средств).
По окончании отчетного периода необходимо рассчитать налог по ставке, установленной законодательством, и уплатить его в бюджет.
Какие ставки на УСН «доходы минус расходы»
Ставки на УСН «Доходы минус расходы»:
-
Базовая ставка – 15%. В этом случае сумма налога рассчитывается как разница между доходами и расходами, умноженная на ставку.
-
Региональная ставка. В некоторых регионах России могут быть установлены пониженные ставки по УСН «Доходы минус расходы». Например, в Москве ставка может составлять 10% или 5% в зависимости от вида деятельности. Пониженная ставка может применяться ко всем налогоплательщикам или к определенным категориям. В таком случае налог рассчитывается на основе дохода, из которого вычитаются расходы.
Расчет и оплата
Расчет налога на УСН «Доходы минус расходы» включает несколько этапов:
-
Определение доходов. Для расчета налога учитываются все доходы, полученные в рамках бизнеса, включая выручку от продажи товаров, услуг, проценты по банковским вкладам и т.д.
-
Определение расходов. Расходы, которые учитываются при расчете налога на УСН, должны быть экономически обоснованными и документально подтвержденными. Это могут быть затраты на приобретение товаров, оплату труда сотрудников, аренду помещения, коммунальные услуги, проценты по кредитам и другие расходы, связанные с ведением бизнеса.
-
Расчет налоговой базы. Налоговая база – это разница между доходами и расходами. Если сумма расходов превышает сумму доходов, налоговая база равна нулю, и налог не начисляется.
-
Расчет налога. Налог рассчитывается как произведение налоговой базы на ставку налога. Если налоговая база равна нулю, налог также не начисляется.
-
Уплата налога. Налог уплачивается ежеквартально или ежегодно, в зависимости от выбранного периода отчетности.
Как рассчитать УСН 15% за налоговый период
Для расчёта УСН 15% за налоговый период используется формула, приведённая в п. 1 ст. 346.21 НК РФ:
Сумма налога = (Дг – Рг) × Ст – АвПпред,
где:
-
Дг – доходы за период с 1 января по 31 декабря;
-
Рг – расходы за год;
-
Ст – ставка, в обычном случае 15%;
-
АвПпред – размер авансовых платежей, рассчитанных за предыдущие отчетные периоды.
Налогоплательщикам необходимо помнить, что налоговая база может быть уменьшена на сумму понесённых в предыдущих периодах убытков, а перечень затрат, уменьшающих доходы, является закрытым.
Считается, чтобы рассчитать налог по УСН 15%, необходимо выполнить следующие шаги:
-
Определите свои доходы за налоговый период. Учтите все доходы, полученные от реализации товаров, работ, услуг и внереализационные доходы.
-
Определите свои расходы за налоговый период. При этом учитывайте только те расходы, которые предусмотрены Налоговым кодексом РФ.
-
Рассчитайте налоговую базу. Для этого вычтите сумму расходов из суммы доходов.
-
Умножьте налоговую базу на ставку налога 15%. Если вы не имеете права на снижение ставки, то это будет ваш налог к уплате.
-
Если у вас есть право на снижение ставки налога, вы можете уменьшить налоговую базу на сумму уплаченных страховых взносов и больничных пособий. Если в результате такого уменьшения налоговая база станет отрицательной, налог все равно нужно заплатить.
-
Оплатите налог в бюджет.
Как рассчитать налог и авансы на УСН «доходы минус расходы»
Для расчёта авансового платежа используют формулу:
Аванс = (Доходы за отчётный период с начала года нарастающим итогом — Расходы за отчётный период с начала года нарастающим итогом) × Ставка по УСН
В расчёт аванса не включают убытки прошлых лет и разницу между минимальным и обычным налогом. Налог по итогам года рассчитывают по формуле:
Налог = (Доходы за год – Расходы за год – Убытки за прошлые годы – Разница между минимальным и обычным налогом за прошлые годы) × Ставка по УСН
Если превышены лимиты по УСН, надо заплатить налог по повышенной ставке.
Как заплатить налог и авансы на УСН «доходы минус расходы»
Организации уплачивают налог и авансовые платежи по месту своего нахождения, а индивидуальные предприниматели – по месту своего жительства. Порядок действий должен быть такой:
-
Платят налог авансом. Не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчетного периода. Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет налога по итогам налогового (отчетного) периода (года) (п.5 ст. 346.21 НК РФ).
-
Заполняют и подают декларацию по УСН. Организации – не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Индивидуальные предприниматели – не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
-
Платят налог по итогам года. Организации – не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Индивидуальные предприниматели – не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Если последний день срока уплаты налога (авансового платежа) выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, перечислить налог плательщик обязан в ближайший следующий за ним рабочий день.
Помните, что для налогоплательщиков, выбравших объект «доходы минус расходы», действует правило минимального налога: если по итогам года сумма исчисленного налога оказалась меньше 1 % полученных за год доходов, уплачивается минимальный налог в размере 1 % от полученных доходов.
Пример расчета налога при УСН «доходы минус расходы»
Для расчета налога при УСН “доходы минус расходы” необходимо знать сумму доходов, сумму расходов и ставку налога. Налог начисляется с разницы между суммой доходов и расходов за период.
Формула расчета налога:
-
налог УСН = налоговая база за период × 15%;
-
налоговая база = сумма доходов за период – сумма расходов за период.
Помните, что чем больше у предпринимателя расходов, тем меньше налога он заплатит.
Предположим, что сумма доходов за год составила 10 млн рублей, а сумма расходов – 5 млн рублей. Ставка налога – 15%.
Налог будет рассчитываться следующим образом:
(10 млн – 5 млн) * 15% = 750 тыс. рублей
Таким образом, сумма налога за год составит 750 тысяч рублей.
Кому выгодно применять УСН «доходы минус расходы»
УСН “доходы минус расходы” может быть выгодна тем компаниям, у которых затраты составляют значительную часть доходов. В этом случае они могут уменьшить свою налоговую базу на сумму расходов и платить меньше налогов.
Однако, следует учитывать, что применение УСН “доходы минус расходы” требует более тщательного учета доходов и расходов, а также соблюдения определенных условий, таких как ограничение по доходам и численности сотрудников. Поэтому перед переходом на этот режим необходимо провести анализ своей деятельности и оценить возможные выгоды и издержки.
Также такой спецрежим предпочтительнее для компаний с большим оборотным капиталом и небольшой прибылью, особенно для производственных компаний, где материальные затраты высоки; и может быть удобен для компаний с небольшим размером кредиторской задолженности, так как они могут уменьшить свой налогооблагаемый доход на сумму расходов.
Сроки уплаты
Сроки уплаты авансовых платежей при УСН 15% «доходы минус расходы»:
-
за первый квартал – не позднее 28 апреля;
-
за полугодие – не позднее 28 июля;
-
за девять месяцев – не позднее 28 октября.
Срок уплаты налога УСН 15% по итогам года:
-
для ИП – не позднее 28 апреля следующего года;
-
для ООО – не позднее 28 марта следующего года.
Если дата перечисления налога или авансового платежа выпадает на выходной или праздник, то перечислить деньги можно в ближайший следующий за ним рабочий день.
Бухгалтер должен помнить, что соблюдение сроков отчётности по налогам – залог стабильной работы компании, а значит и собственного профессионального роста.
В целом, УСН “доходы минус расходы” является удобным инструментом для малого и среднего бизнеса, который позволяет снизить налоговую нагрузку и упростить учет. Однако, перед применением этого режима стоит тщательно проанализировать свои доходы и расходы, а также изучить требования законодательства. Чаще читайте статьи на нашем сайте, чтобы всегда оставаться в курсе бухгалтерских новостей.
Шпаргалка для бухгалтера
- Бухгалтерский баланс
- Примеры пояснений
- Отчет о движении денежных средств
- Отчет об изменениях капитала
- Отчет о финансовых результатах