Коды операций по НДС – неотъемлемая часть ведения бухгалтерского учета. Они представляют собой систему цифровых обозначений, используемых для классификации и структурирования операций, связанных с налогом на добавленную стоимость. Эти коды помогают упростить процесс учета НДС, обеспечивая точность и эффективность работы бухгалтерии. В статье разъясним предназначение каждого кода.
Где указываются коды вида операций по НДС
Коды видов операций по НДС используются во многих документах, связанных с этим налогом. Например, в книге покупок, которая является налоговым регистром и содержит информацию по полученным счетам-фактурам. Форма книги покупок установлена приложением №4 к Постановлению №1137 от 26.12.2011. Данные из книги покупок далее переносятся в декларацию по НДС.
В книге продаж также используются коды видов операций по НДС, которая является еще одним налоговым регистром и фиксирует информацию о выданных счетах-фактурах за проданные товары, работы и услуги. Форма книги продаж содержится в приложении №5 к Постановлению №1137 от 26.12.2011. Информация из книги продаж далее отражается в декларации по НДС.
Кроме того, такие коды используются в платежных поручениях, где указан перечисленный НДС в составе единого налогового платежа в бюджет. Теперь НДС уплачивается исключительно в составе ЕНП.
Наконец, коды видов операций по НДС используются в декларации по НДС – налоговом отчете, в котором представляется полная информация о налоге и его расчетах.
Коды вида операций в книге покупок
Коды вида операций для книги покупок нужно брать из Приказа ФНС от 14.03.2016 г. № ММВ-7-3/136@.
Плательщики используют следующие основные коды:
-
01 – отгрузка или приобретение товаров (работ, услуг). Код используется для различных операций, в том числе тех, по которым установлен тариф НДС в размере 0%, а также для операций, проводимых по договорам комиссии или агентским договорам. Этот код – наиболее типичный, так как по нему отражаются операции по покупке каких-либо товарно-материальных ценностей или работ (услуг);
-
02 – оплата, частичная оплата в счёт предстоящих поставок товаров (работ, услуг). Код вида операции 02 используется при регистрации счета-фактуры при оплате или частичной оплате (авансе или предоплате), когда деньги переводятся заранее в счет будущих поставок товаров, работ, услуг или имущественных прав. Код используется в том числе и по сделкам, производимым по договору комиссии или агентскому договору;
-
13 – осуществление подрядчиками работ при проведении капитального строительства, модернизации объектов недвижимого имущества. Код указывается также при отражении операций по передаче объектов строительства (завершённых и незавершённых), оборудования и материалов в рамках договора по капитальному строительству;
-
16 – получение продавцом товаров, возвращённых покупателями (плательщиками и не плательщиками НДС). Код используется также по операциям, связанным с отказом от товаров (работ, услуг);
-
17 – получение продавцом товаров, возвращённых физическими лицами. Код применяется также по операциям, связанным с отказом от товаров (работ, услуг);
-
18 – формирование корректировочного счёта-фактуры из-за уменьшения стоимости товаров (работ, услуг);
-
19 – импорт товаров в РФ из страны – участницы ЕАЭС;
-
20 – импорт товаров в РФ из страны – не участницы ЕАЭС;
-
22 – операции по возврату авансовых платежей. Используется, когда НДС, первоначально рассчитанный с полученного аванса, принимается к вычету после возврата этого аванса или в случае расторжения контракта или изменения его условий. Также для вычета НДС по авансам при отгрузке товаров, на которую этот аванс был получен;
-
26 – формирование счетов-фактур, первичных документов, содержащих обобщённую информацию по операциям, произведённым в течение месяца (квартала) при продаже товаров (работ, услуг).
Коды вида операций в книге продаж
Коды вида операций для отражения в книге продаж также следует брать из Приказа ФНС от 14.03.2016 г. № ММВ-7-3/136@. Плательщики используют следующие основные коды вида операций по НДС:
-
01 – отгрузка (передача) или приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав;
-
02 – оплата, частичная оплата в счёт предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав, в том числе и по операциям, проводимым по договору комиссии или агентскому договору;
-
10 – отгрузка (передача) или приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав на безвозмездной основе;
-
13 – выполнение подрядными организациями работ при осуществлении капитального строительства, модернизации объектов недвижимости. Этот код также указывается при отражении операций по передаче объектов строительства (завершённых и незавершённых), оборудования и материалов для выполнения договора по капитальному строительству;
-
18 – составление корректировочного счёта-фактуры в связи с изменением стоимости отгруженных товаров (работ, услуг) в сторону уменьшения.
-
21 – операции по восстановлению сумм налога;
-
26 – формирование счетов-фактур, первичных документов, содержащих сводную информацию по операциям, произведённым в течение календарного месяца (квартала) при реализации товаров (работ, услуг).
Код вида операций в платёжном поручении
Для указания вида операции в платёжном документе существует специальное поле – № 18. В нём можно указать только один из трёх кодов:
-
01 – платёжное поручение;
-
02 – платёжное требование;
-
06 – инкассовое поручение.
Соответственно, в этом поле на перечисление ЕНП (для уплаты НДС) всегда требуется ставить код 01 – он является шифром для этого документа (Положение Банка России от 29.06.2021 г. № 762-П).
Обратите внимание, что коды видов операций по НДС и коды вида операции в платёжном документе – это разные шифры, регламентированные разными нормативно-правовыми актами!
Дополнительные коды
В Письме от 16 января 2018 года № СД-4-3/480@ налоговая инспекция предоставила дополнительные коды, которые могут использоваться для заполнения учетных регистров:
-
Для книги покупок (если заполняется налоговым агентом):
-
41 – вычет у покупателя суммы НДС, исчисленной при перечислении предварительной оплаты;
-
42 – вычет у покупателя суммы НДС, исчисленной при отгрузке товаров или корректировке стоимости в сторону увеличения;
-
43 – вычет у продавца суммы НДС с предварительной оплаты при отгрузке;
-
44 – вычет у продавца суммы НДС при корректировке стоимости в сторону уменьшения;
-
Для книги продаж (если заполняется налоговым агентом):
-
41 – сумма НДС с предварительной оплаты у продавца;
-
42 – сумма НДС с отгрузки у продавца или при корректировке стоимости в сторону увеличения;
-
43 – сумма НДС, восстановленная у покупателя при перечислении предварительной оплаты;
-
44 – сумма НДС, восстановленная у покупателя при корректировке стоимости в сторону уменьшения.
Как видим, выбор кода вида операции зависит от того, какой учетный регистр (книга покупок или книга продаж) заполняется и кем именно (продавец или покупатель).
Важно отметить, что в 2023 году для декларации по НДС были введены дополнительные коды. С ними можно ознакомиться в Письме ФНС от 31 марта 2023 года № СД-4-3/3825@. Эти коды касаются операций, указанных в пп. 15.4 и пп. 9.1 п. 3 ст. 149 НК РФ. Также были введены новые коды, указанные в Письме ФНС от 18 августа 2023 года № СД-4-3/10621@. Они применяются в отношении операций по продаже драгметаллов в слитках физическим лицам, при ведении туроператорской деятельности.
Коды операций по НДС обеспечивают прозрачность и последовательность в работе бухгалтерии, что в свою очередь способствует эффективному управлению предприятием и снижению риска ошибок. Правильное использование и понимание кодов операций по НДС позволяет бухгалтерам и предпринимателям оптимизировать налоговые платежи и избегать штрафов и санкций со стороны налоговых органов. Чаще заходите к нам на сайт, чтобы всегда быть в курсе изменений в бухгалтерском учете.
