Получен краткосрочный займ: проводка, кредит в банке, счет бухгалтерского учета

Кредиты и займы являются важными элементами в бухгалтерском учёте, поскольку они влияют на финансовое состояние предприятия. Они могут использоваться для финансирования капитальных вложений, текущих расходов или погашения долгов. В этой статье мы рассмотрим основные принципы учета кредитов и займов, а также их влияние на финансовую отчетность.

Кредиты и займы в бухгалтерском учете

Учет кредитов и займов начинается с их классификации. Согласно бухгалтерскому учету, кредиты и займы делятся на долгосрочные и краткосрочные. Долгосрочные кредиты и займы – это обязательства, срок погашения которых превышает один год. Краткосрочные кредиты и займы имеют срок погашения менее одного года.

При учете кредитов и займов важно правильно отразить их в финансовой отчетности. Для этого необходимо учитывать следующие моменты:

  1. Проценты, выплачиваемые по кредитам и займам, должны быть включены в расходы предприятия и отражены в отчетности как процентные расходы. Однако если проценты по кредиту или займу являются существенными, они могут быть отражены как отдельный компонент в балансе.

  2. Если предприятие получает кредит или заем в иностранной валюте, необходимо учитывать курсовые разницы, возникающие при пересчете валюты. Курсовые разницы могут быть положительными или отрицательными и должны быть отражены в отчете о прибылях и убытках.

  3. Если кредит или заем используются для финансирования капитальных затрат, проценты могут быть капитализированы, то есть включены в стоимость актива. Это делается для того, чтобы отразить влияние процентов на стоимость актива и его амортизацию.

  4. В некоторых случаях предприятие может создавать резервы на покрытие возможных убытков от погашения кредитов и займов. Эти резервы должны быть отражены на счетах предприятия и учтены при составлении финансовой отчетности.

Учет кредитов и займов является важным аспектом бухгалтерского учета, поскольку он влияет на финансовое состояние предприятия и его отчетность перед инвесторами и кредиторами. 

Расходы по кредитам и займам

Расходы по кредитам и займам в бухгалтерском учёте включают:

  1. Проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору).

  2. Дополнительные расходы по займам, например:

  • суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги;

  • суммы, уплачиваемые за экспертизу договора займа (кредитного договора);

  • иные расходы, непосредственно связанные с получением займов (кредитов).

  1. Расходы по займам отражаются обособленно от основной суммы обязательства по полученному займу (кредиту).

Погашение основной суммы обязательства по полученному займу (кредиту) отражается в бухгалтерском учёте как уменьшение (погашение) кредиторской задолженности.

Бухгалтерские проводки при получении кредитов и займов

Бухгалтерский учёт кредитов и займов регулируется ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений».

Типичные проводки при учёте кредитов и займов:

  • Дт 51 (50, 52) Кт 66.1 – компании выдан кредит сроком до 12 месяцев;

  • Дт 51 (50, 52) Кт 67.1 – организация получила кредит на срок более 1 года;

  • Дт 10 (41 …) Кт 66.1 (67.1) – компания получила заём в виде товарно-материальных ценностей;

  • Дт 91.2 Кт 66.2 (67.2) – плата за использование заёмных средств включена в состав операционных затрат;

  • Дт 08 (07) Кт 66.2 (67.2) – сумма процентов включена в стоимость инвестиционных активов;

  • Дт 66.2 (67.2) Кт 51 – возвращён основной долг по кредиту;

  • Дт 66.1 (67.1) Кт 10 (41 …) – возвращён основной долг по займу в виде товарно-материальных ценностей;

  • Дт 67.1 Кт 66.1 – долгосрочный заём переведён в краткосрочный.

Пример бухучета полученного кредита

Если получен кредит, проводка будет следующая: Дт 51, 52 «Валютные счета» и др. Кт 66, 67. Соответственно, если погашен кредит, проводка формируется обратная: Дт 66, 67 – Кт 51, 52 и др.

Бухгалтерские проводки при получении кредитов и займов для целей приобретения или сооружения инвестиционных активов

При получении кредитов и займов для целей приобретения или сооружения инвестиционных активов на счетах бухгалтерского учёта отражаются следующие записи:

  • Дт 51 Кт 66 (67) «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам» – в сумме полученного кредита;

  • Дт 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кт 66 (67) «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам» – ежемесячно в сумме начисленных процентов, включаемых в стоимость инвестиционного актива (обособленно от основной суммы кредита);

  • Дт 91.02 «Прочие расходы» Кт 66 (67) «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам» – ежемесячно в сумме начисленных процентов, включаемых в состав прочих расходов (обособленно от основной суммы кредита);

  • Дт 66 (67) «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам» Кт 51 – в сумме уплаты основной суммы кредита и процентов.

Налогооблагаемая временная разница

При получении кредита или займа для приобретения инвестиционного актива возникает налогооблагаемая временная разница, так как:

  • в бухгалтерском учёте проценты относятся на стоимость актива;

  • в налоговом учёте они относятся в состав расходов.

Таким образом, возникает разница между налоговым и бухгалтерским учётом, и формируется отложенное налоговое обязательство на счёте 77 в соответствии с ПБУ 18/2002. Списание отложенного налогового обязательства начнётся после того, как инвестиционный актив будет принят к учёту и его начнут амортизировать.

Бухгалтерские проводки при переводе займа или кредита из краткосрочного в долгосрочный

Оснований переводить краткосрочный займ в долгосрочный нет, так как это определяется условиями договора.

В зависимости от срока, на который организация получила заём (кредит), расчёты по договору отражают:

  • на счёте 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам» – если заём (кредит) выдан на срок менее одного года;

  • на счёте 67 «Расчёты по долгосрочным кредитам и займам» – если заём (кредит) выдан на срок более одного года.

Если до возврата долга остаётся менее 12 месяцев, в бухучёте долгосрочную задолженность в краткосрочную не переводят.

При возврате займа (кредита) выполняют проводку: Дт 66 (67) Кт 50 (51) – погашена задолженность по договору займа.

Каковы особенности налогового учета кредитов и займов

Для налогового учёта кредитов и займов нужно принимать доходы и расходы в полной сумме. Однако в отдельных ситуациях проценты для налогового учёта нужно включать в доходы или расходы в пределах установленных лимитов.

При применении общей системы налогообложения большинство компаний используют для учёта доходов и расходов метод начисления. В этом случае доходы и расходы по процентам следует учитывать ежемесячно, на конец каждого месяца, в тех периодах, к которым они относятся.

При применении специальных налоговых режимов  доходы и расходы нужно учитывать кассовым методом. Это относится и к операциям с заёмными средствами.

Полученные проценты следует включать в доходы в момент поступления денег (оприходования ценностей), а уплаченные – при перечислении денег (передаче ценностей


Правильное отражение кредитов и займов в учете и отчетности позволяет предприятию принимать обоснованные решения и управлять своими финансами эффективно. Продолжайте читать статьи на нашем сайте для повышения своей бухгалтерской квалификации


Похожие статьи

  • Регистрация, ликвидация, внесение изменений в ООО ( все про ООО)
  • 01.09.2023

Расчет чистых активов по балансу

  • Счета бухгалтерского учета
  • 01.09.2023

Как устроен бухгалтерский баланс (пример)

  • Документы (акты, счета, упд)
  • 02.11.2023

Ответ на досудебную претензию: образец

  • Счета бухгалтерского учета
  • 06.02.2024

Внеоборотные и оборотные активы: состав и учет

  • Счета бухгалтерского учета
  • 26.09.2023

Счет 44 бухучета: особенности и проводки

  • Счета бухгалтерского учета
  • 24.02.2024

Анализ и оценка бухгалтерского баланса

  • Комментарии
Загрузка комментариев...