
1. ЧТО ТАКОЕ ОСВ И ЧТО ОНА ПОКАЗЫВАЕТ
ОСВ – это кладезь обобщающих данных. Указав период, который нужно проанализировать, мы увидим входящее сальдо, обороты по кредиту и дебету, сальдо на конец отчетного периода. Всем параметрам анализа можно задать необходимый уровень детализации по аналитическим счетам. Таблица с занесенными в нее данными (по остаткам на счетах на начало и конец периода, оборот предприятия по дебету и кредиту) и есть оборотно-сальдовая ведомость.
По закону о бухгалтерском учете оборотно-сальдовая ведомость аккумулирует информацию, внесенную в первичные документы, и считается регистром бухучета. Несмотря на важность документа ОСВ, для него не установлен порядок составления. Предлагаем разобраться, за что же так ценят оборотно-сальдовую ведомость и как ее заполнять.
Допустимо формировать ОСВ как по конкретному счету бухгалтерского учета, так и по всем счетам одномоментно. Обычно, в оборотно-сальдовую ведомость заносят счета основных статей бухучета: расходы, выручка, активы, капитал, обязательства, убытки и прибыль. Предприятие само выбирает период, за который хочет сформировать ОСВ (как правило, это год, квартал или месяц). Она позволяет обозначить ошибки в бухгалтерском учете.
Оборотно-сальдовая ведомость решает две основные задачи:
- Проверить, что записи в системе бухучета математически верны (в строках итого должно всегда соблюдаться равенство дебета и кредита).
- Проверить правильность отражения остатков (остатки по кредиту записываются на пассив счета, а остатки по дебету – на актив).
Полученные данные из таблицы ОСВ берутся для проверки и заполнения отчета о финансовых результатах и бухгалтерского баланса.
2. ДЛЯ ЧЕГО НУЖНА ОБОРОТНО-САЛЬДОВАЯ ВЕДОМОСТЬ
Весь отчетный период в бухучет вносят все перемещения финансовых средств по операциям хозяйственной деятельности. По итогу отчетного периода проверяют как обстоят дела с учетом, все ли в нем верно, кому и сколько должно предприятие, кто и сколько должен нам, сколько денежных средств перевели покупатели, кто забыл подать отчет за подотчетные деньги. Во всем этом поможет разобраться оборотно-сальдовая ведомость.
ОСВ – это своего рода сводная таблица, в которую внесены сведения о деятельности и финансовом состоянии организации в рублевом эквиваленте. Отчет показывает, по каким бухгалтерским счетам осуществлялись обороты за определенный промежуток времени. ОСВ бухгалтеры применяют для создания соответствующих строк актива/пассива бухгалтерского баланса за год.
3. ФОРМА ОБОРОТНО-САЛЬДОВОЙ ВЕДОМОСТИ
Специально утвержденной формы для ОСВ не придумано, каждая фирма разрабатывает ее своими силами. На практике оборотно-сальдовая ведомость создается с помощью бухгалтерских программ и имеет вид таблицы. В таблице обязательно должны быть колонки: сальдо на начало и конец периода, счет, обороты за период. Для сальдо и оборотов предусмотрена дополнительная разбивка на дебет и кредит. Человек, сформировавший ОСВ, должен ее подписать. Ведомость составляется в электронном виде либо на бумаге.
4. СТРУКТУРА ОБОРОТНО-САЛЬДОВОЙ ВЕДОМОСТИ
Итак, допустим, организация разработала форму для оборотно-сальдовой ведомости, теперь ее нужно утвердить приложением к учетной политике.
Существуют обязательные поля, которые должны присутствовать в любой ОСВ:
- наименование документа (в нашем случае – это оборотно-сальдовая ведомость);
- наименование организации, сформировавшей документ;
- отчетный период, за который приводятся данные в таблице;
- размер денежной оценки объектов бухгалтерского учета и в чем идет измерение (к примеру, в тысячах рублей);
- должность ответственного лица, заполняющего таблицу ОСВ (им может быть бухгалтер);
- подпись вышеуказанного лица с расшифровкой.
Общепринятая ведомость ОСВ включает также показатели:
- по горизонтали разносятся: сальдо на начало и конец периода (дебет и кредит), обороты за отчетный период (дебет и кредит);
- по вертикали идет перечисление счетов бухучета, по которым происходило движение финансовых потоков за отчетный период.
Визуально это выглядит так:
Номер счета бухучета | Сальдо на начало периода | Обороты за период | Сальдо на конец периода | |||
---|---|---|---|---|---|---|
Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
01 | ||||||
02 | ||||||
10 | ||||||
… |
Прочитайте статью до конца и получите бонус: полезные материалы для бухгалтера
5. ВИДЫ ОБОРОТНО-САЛЬДОВЫХ ВЕДОМОСТЕЙ
ОСВ бывает трех видов, в зависимости от анализируемого объекта и подачи информации.
- По синтетическим счетам. Такая ведомость объединяет совокупность различных значений. Для его заполнения нужно отобрать начальное сальдо и обороты по счетам, далее необходимо рассчитать итоговое сальдо. Если оборотно-сальдовая ведомость была заполнена верно, то в итоге должно получиться три равенства итоговых значений (сальдо по дебету и кредиту счетов, равные обороты по кредиту и дебету счетов, стоимость активов и обязательств на конец периода). Должны сходиться все три пары чисел друг с другом, в противном случае необходимо пересчитывать таблицу и искать ошибку. По данным ОСВ по синтетическим счетам составляется бухгалтерский баланс.
- По аналитическому счету. Такой вид ОСВ формируют по количеству, номенклатуре и категории. В ней нет равнозначных оборотов, так как рассматривается перемещение финансов в пределах одного счета. Сальдо на начало/конец периода могут быть дебетовыми или кредитовыми, что зависит от самого счета активный он либо пассивный.
- Комбинированные (шахматные) счета. Сочетает компоненты аналитического и синтетического счетов. В шахматной ведомости должно быть соблюдено равенство итоговых цифр.
6. КАК СОСТАВИТЬ ОБОРОТНО-САЛЬДОВУЮ ВЕДОМОСТЬ
Разобраться с оборотно-сальдовой ведомостью при желании может каждый. Но прежде, чем учиться читать ее, нужно сначала попрактиковаться в составлении, ощутить на практике все ее составляющие. Впоследствии провести анализ полученной таблицы ОСВ не составит труда.
Как правило, таблицу ОСВ формируют в автоматическом режиме, используя программу «1С» либо ее аналоги, в которых предприятие ведет свою бухгалтерскую отчетность. Разберем пошагово процесс создания оборотно-сальдовой ведомости в 1С:
- выбрать раздел «Отчеты», далее – ОСВ;
- задать отчетный период;
- указать необходимую степень детализации оборотной ведомости;
- кликнуть на «сформировать ведомость».
После всех шагов ОСВ сформируется.
Для составления оборотно-сальдовой ведомости в ручном режиме необходимо выполнить ряд действий:
- Выбрать значения в графах «сальдо на конец периода» в предыдущем отчетном периоде и перенести их в новый период, но в графы «сальдо на начало периода».
- В графах «обороты за период» внести данные о дебетовых и кредитовых оборотах по всем счетам.
- Вычислить сальдо по всем счетам на конец отчетного периода и разнести полученные значения в графы «сальдо на конец периода»
- Сверить сальдо на конец периода по каждому бухгалтерскому счету с данными бухгалтерского учета. Они должны быть идентичны.
После составления оборотно-сальдовой ведомости необходимо выполнить проверку на правильность произведенных расчетов. Для этого сверяем, совпадают ли цифры в строке итогов для сальдо:
- по дебету и кредиту в начале периода;
- по дебету и кредиту на конец периода;
- оборот по дебету и кредиту.
Кроме этого, стоит убедиться в отсутствии в оборотной ведомости красных отрицательных значений. Если показатели в строке «Итого» разнятся либо они со знаком минус, то необходимо искать ошибку в заполнении таблицы.
Ведомость ОСВ ведут на бумаге либо в электронном виде. Заверяется ведомость подписью сотрудника, составившего ее. Электронный документ подписывается электронной версией подписи. Исправления в оборотной ведомости должны быть датированы и заверены подписью ответственного лица.
7. ОБРАЗЕЦ ЗАПОЛНЕНИЯ ОБОРОТНО-САЛЬДОВОЙ ВЕДОМОСТИ
Образец оборотно-сальдовой ведомости с выдуманными показателями приведен ниже.
ООО «Пташка»
Оборотно-сальдовая ведомость за 2023 г., руб.
8. КАК РАСШИФРОВАТЬ СВЕДЕНИЯ В ОБОРОТНО-САЛЬДОВОЙ ВЕДОМОСТИ
Прочитав эту ведомость, специалист без труда поймет, что у предприятия имеются основные средства (счет 01), товары (счет 41). Остаток по дебету счета 51 означает, что у организации на расчетном счете имеются безналичные финансы. Счет 60 показывает кредитный остаток. Цифры кредитового сальдо показывают долг организации перед поставщиками. Дебет по сальдо на счете 62 указывает на задолженность покупателей перед организацией. Учет зарплатных выплат осуществляется на счете 70, а его кредитовое сальдо говорит о задолженности организации перед работниками (кому-то задерживают выплату зарплаты). Счета 68 и 69 показывают, что у фирмы ООО «Пташка» есть задолженность перед бюджетом по налогам и сборам, по социальному страхованию.
9. МОЖЕТ ЛИ ИНСПЕКЦИЯ ЗАПРОСИТЬ ОБОРОТНО-САЛЬДОВЫЕ ВЕДОМОСТИ
Шпаргалка для бухгалтера
- Чек-лист по расчету чистых активов
- Инструкция по работе с чистыми активами