Код 18 в книге продаж

21 марта 2024
335

СОДЕРЖАНИЕ:
1. Зачем нужны коды в книге продаж
2. Основные коды операций, используемые в книге продаж
3. Какие коды видов операций по НДС указываются в книге продаж при реализации сырых шкур, металлолома и макулатуры
4. Код вида операций в книге продаж при аренде государственного имущества
5. Коды вида операций в книге продаж при реализации физлицам
6. Коды видов операций в книге продаж при экспорте
7. Коды видов операций при восстановлении НДС
8. Последствия при указании неверного кода операций в книге продаж

Код 18 в книге продаж – это важный элемент в системе учета и налогообложения, связанный с операциями по реализации товаров и услуг. В статье разберем все нюансы основных кодов по операциям, которые отражают в книге продаж.

rounded-in-photoretrica (27).png

1. ЗАЧЕМ НУЖНЫ КОДЫ В КНИГЕ ПРОДАЖ

Коды в книге продаж нужны для кодификации операций и структурирования информации в отчетности. Применение кодов в учетных регистрах и отчетности позволяет представлять информацию о содержании операций в форме, удобной для использования, передачи, хранения и автоматической проверки данных в декларации по НДС.

Помните, что в книге продаж необходимо регистрировать счета-фактуры по всем операциям, по которым у организации возникает обязанность начислить НДС, а также в случае, если компания является налоговым агентом по НДС или применяет освобождение от НДС.

2. ОСНОВНЫЕ КОДЫ ОПЕРАЦИЙ, ИСПОЛЬЗУЕМЫЕ В КНИГЕ ПРОДАЖ
Вот некоторые основные коды операций, используемые в книге продаж:

01 – отгрузка товаров продавцом, выполнение работ, оказание услуг, в том числе через комиссионера (агента);
02 – получение продавцом аванса в счет оплаты товаров, работ, услуг, в том числе реализованных через комиссионера (агента);
06 – исчисление НДС налоговым агентом (кроме посредников иностранных организаций);
10 – безвозмездная передача товаров, работ, услуг;
14 – уступка денежного требования (цессия);
18 – корректировочный счет-фактура на уменьшение у покупателя;
21 – восстановление НДС с авансов, выданных;
26 – продажи физлицам, в том числе в рознице и общепите;
27 – сводный счет-фактура, выставленный комитентом (принципалом);
28 – сводный авансовый счет-фактура, выставленный комитентом (принципалом).

Если в счете-фактуре отражено несколько разных операций, то коды для каждой из них указываются через точку с запятой.

Как начать работать с ИП и ООО на удаленке и зарабатывать от 80.000 рублей?

Станете увереннее в себе, прокачав трендовые навыки бухгалтера 2024 года
Узнаете как выстроить работу, чтобы времени хватало на семью
Будете работать меньше, но зарабатывать больше

Бесплатный практический курс по бухгалтерии

Отправляя данную форму, вы соглашаетесь с условиями политики в отношении обработки персональных данных

3. КАКИЕ КОДЫ ВИДОВ ОПЕРАЦИЙ ПО НДС УКАЗЫВАЮТСЯ В КНИГЕ ПРОДАЖ ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ СЫРЫХ ШКУР, МЕТАЛЛОЛОМА И МАКУЛАТУРЫ
Код вида операции 33 используется продавцами сырых шкур, металлолома и макулатуры. Он должен быть отражен при регистрации в книге продаж счета-фактуры на аванс в счет оплаты этих товаров (в соответствии с приложением к Письму ФНС России от 16.01.2018 № СД-4-3/480@).

4. КОД ВИДА ОПЕРАЦИЙ В КНИГЕ ПРОДАЖ ПРИ АРЕНДЕ ГОСУДАРСТВЕННОГО ИМУЩЕСТВА
Проверьте, соответствует ли указанный код операции виду операции, по которой вы выступаете в качестве налогового агента. Обратите внимание на отражение счета-фактуры в разделе 9 "Сведения из книги продаж". В строке с налогом на добавленную стоимость от аренды муниципальной собственности должен стоять код вида операции – 06.

rounded-in-photoretrica (28).png

В соответствии с условиями договора аренды муниципальной собственности арендодатель оформляет счет-фактуру на оплату аренды. В счете-фактуре должно быть указано, что ставка НДС отсутствует. Арендодатель является налогоплательщиком налога на добавленную стоимость и переводит денежные средства в виде арендной платы с учетом налога на добавленную стоимость.

5. КОДЫ ВИДА ОПЕРАЦИЙ В КНИГЕ ПРОДАЖ ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ ФИЗЛИЦАМ
Необходим код 26, который используется продавцом для составления документов, содержащих общие данные о сделках, совершенных в течение одного месяца, квартала. Эти документы составляются при продаже товаров тем, кто не платит налог на добавленную стоимость. Примером таких товаров может быть розничная продажа товаров конечному потребителю.

6. КОДЫ ВИДОВ ОПЕРАЦИЙ В КНИГЕ ПРОДАЖ ПРИ ЭКСПОРТЕ

rounded-in-photoretrica (29).png

При регистрации в книге продаж счетов-фактур по экспорту, в графе 2 укажите следующие коды согласно НК РФ и Правилам ведения книги продаж:

01 – для продажи товаров на экспорт и корректировочных счетов-фактур на увеличение стоимости товаров;
10 – для безвозмездной передачи товаров на экспорт;
21 – если нужно восстановить входной НДС по товарам, работам или услугам, используемым для экспорта сырьевой продукции;
15 – если ваша организация выступает посредником, выставляет счета-фактуры покупателям от своего имени, включая свои товары и товары заказчиков;
27 – если выставляете сводный счет-фактуру посредникам, продающим товары на экспорт от своего имени;
37 – при экспорте сырьевых товаров следует использовать;
38 – при экспорте несырьевых товаров, которые на внутреннем рынке облагаются по ставке 20%;
39 – при экспорте несырьевых товаров, которые на внутреннем рынке облагаются по ставке НДС 10%;
40 – при выполнении работ и оказании услуг, связанных с экспортом товаров.

Указанные коды используются при отказе от ставки 0% при определенных условиях. Если организация отказалась от нулевой ставки, то при экспорте товаров в книге продаж и журнале учета счетов-фактур вместо кода 01 следует использовать коды, которые рекомендовала ФНС России (пункт 7 статьи 164 Налогового кодекса РФ, пункт 2 Письма ФНС России от 16 января 2018 года № СД-4-3/532@).

7. КОД ВИДА ОПЕРАЦИЙ ПРИ ВОССТАНОВЛЕНИИ НДС

При восстановлении НДС предусмотрен код вида операции 21. Сумму восстановленного налога следует указать в строке 080 раздела 3 декларации по НДС. Возмещение НДС возможно при следующих условиях:

Перед началом использования освобождения от уплаты НДС.
В отношении товаров, работ, услуг, включая основные средства, нематериальные активы и имущественные права, которые изначально были приобретены для операций, облагаемых НДС, и затем были использованы: в операциях, указанных в статье 149 НК РФ; в операциях, место реализации которых не является Россией; в других операциях, не признаваемых реализацией (перечень в пункте 2 статьи 146 НК РФ).

Существуют исключения из этого правила, когда восстанавливать НДС не требуется:

передача имущества или имущественных прав правопреемнику в случае реорганизации. Это исключение действует, если правопреемник выступает плательщиком НДС. В случае, если правопреемник использует специальные налоговые режимы, то НДС, принятый в вычет реорганизованной фирмы, должен быть восстановлен;
передача имущества участнику договора простого товарищества или инвестиционного товарищества (его правопреемнику) в случае выделения его доли из общей собственности участников договора или раздела такого имущества;
выполнение работ (предоставление услуг) за границами России российскими организациями.

Имейте в виду, что код вида операции 21 используется при восстановлении НДС во всех случаях, кроме тех, когда используются коды 01 или 18. Это включает восстановление вычета по товарам, работам или услугам, которые организация решает использовать в операциях с нулевой ставкой НДС.

Напомним, что код 01 используется, если налог восстанавливается при передаче активов в уставный капитал, инвестиционное товарищество, паевые фонды кооператива или недвижимость для пополнения целевого капитала некоммерческих организаций. А код операции 18 используется покупателями при восстановлении НДС по корректировочным счетам-фактурам продавца на уменьшение стоимости отгруженных товаров.

8. ПОСЛЕДСТВИЯ ПРИ УКАЗАНИИ НЕВЕРНОГО КОДА ОПЕРАЦИЙ В КНИГЕ ПРОДАЖ
Основанием для внесения записи в книгу продаж с кодом вида операции 18 является корректировочный счет-фактура. Продавец выставляет этот документ покупателю в случае уменьшения стоимости отгруженных товаров. Это может произойти, например, при снижении цены товара или уменьшении его количества, которые были изначально согласованы в договоре поставки.

Некорректное указание кодов операций в книге продаж может привести к негативным последствиям как для налоговых органов, так и для налогоплательщика. Для налоговых инспекторов, неправильное указание кодов или их отсутствие может усложнить процесс идентификации конкретных хозяйственных операций, их сопоставления с данными других сторон и, следовательно, обоснования правомерности налоговых вычетов.

Налогоплательщику некорректное указание кодов может создать проблемы при подаче декларации по НДС. Отчет без кодов может быть заблокирован программой оператора, через которого отправляется электронная декларация в налоговый орган. Это может привести к отказу в налоговом вычете на добавленную стоимость. Кроме того, ошибочные коды могут вызвать расхождения с данными контрагентов, что может повлечь за собой дополнительные запросы, а иногда и проверки от контролирующих органов.

Таким образом, код 18 в книге продаж играет ключевую роль для правильного исчисления налогов и формирования отчетности, обеспечивая точность и полноту информации о реализационных операциях. Читайте чаще статьи на нашем сайте, чтобы оставаться в курсе актуальной бухгалтерской информации.