1. ЧТО ТАКОЕ ИЗНОС
Износ основных средств – это процесс, при котором стоимость актива уменьшается со временем из-за различных факторов, таких как использование, устаревание и износ. Это может происходить из-за физического ухудшения актива или изменения рыночных условий.
Износ, с другой стороны, относится к физическому ухудшению актива из-за использования или естественных процессов старения. Он не обязательно связан с изменением стоимости актива в денежном выражении, но может указывать на его фактическое состояние.
Существует два основных типа износа: физический износ и моральный износ.
Износ основных средств важен для бухгалтерии, потому что он помогает оценить стоимость активов и определить их амортизацию. Это также помогает компаниям принимать решения о замене или обновлении своих активов, чтобы оставаться конкурентоспособными на рынке.
1.1. ФИЗИЧЕСКИЙ ИЗНОС
Физический износ основных средств предприятия – это процесс утраты их физических свойств и функциональных характеристик из-за долгого использования, неблагоприятного воздействия окружающей среды, износа от процессов производства и других причин.
Физический износ приводит к снижению эффективности и продуктивности оборудования, что может сказываться на общей эффективности предприятия.
Основные признаки физического износа:
- Уменьшение производительности или качества продукции.
- Увеличение числа и частоты поломок.
- Повышенные затраты на ремонт и обслуживание.
- Потребность в замене отдельных деталей или всего оборудования.
1.2. МОРАЛЬНЫЙ ИЗНОС
Моральный износ основных фондов – это уменьшение их стоимости в связи с появлением более новых и усовершенствованных видов оборудования, позволяющих удешевить производство аналогичных товаров и услуг.
В связи с моральным износом основные активы значительно падают в цене ещё до окончания периода их физической службы, и их дальнейшая эксплуатация является экономически нецелесообразной.
Выделяют моральный износ первого и второго типов:
- снижение стоимости оборудования, вызванное удешевлением его воспроизводства;
- преждевременное снижение стоимости основных фондов (до момента наступления физического износа) в связи с выпуском более производительных моделей оборудования.
Оба процесса важны для бухгалтерии и экономики, так как они помогают определить стоимость активов, а также оценить эффективность использования ресурсов и общую экономическую ситуацию компании.
2. ЧТО ТАКОЕ АМОРТИЗАЦИЯ
Амортизация – это систематическое распределение стоимости актива на протяжении его предполагаемого срока службы. Она применяется для учета снижения стоимости активов из-за износа, устаревания или других факторов, которые приводят к потере их стоимости.
Цель амортизации – отразить реальную экономическую стоимость актива в финансовых отчетах компании. Амортизация влияет на конечную стоимость производимой продукции.
Основные средства амортизируются с даты их признания в бухучёте, а прекращается амортизация с даты их списания. Базой для начисления амортизации является разница между балансовой и ликвидационной стоимостью основных средств.
2.1. УСКОРЕННАЯ АМОРТИЗАЦИЯ
Ускоренная амортизация позволяет перенести стоимость амортизируемых объектов более быстрыми темпами.
Основным достоинством метода ускоренной амортизации является возможность быстрее признавать в расходах часть стоимости основных средств и нематериальных активов.
В общем случае метод ускоренной амортизации предполагает использование специальных коэффициентов ускорения. При этом ускоренный метод начисления амортизации с использованием специальных коэффициентов предусматривается как в бухгалтерском, так и налоговом учёте.
2.2. ПРОБЛЕМА ОБНОВЛЕНИЯ ОСНОВНОГО КАПИТАЛА
Проблема обновления основного капитала является одной из ключевых в экономике предприятия. Основной капитал включает в себя все активы, которые используются в производстве, такие как оборудование, здания, земля и т.д.
Со временем основной капитал устаревает и требует обновления. Это может быть связано с моральным износом, когда оборудование становится менее эффективным из-за появления новых технологий, или с физическим износом, когда оборудование изнашивается от использования.
Для обновления основного капитала предприятия могут использовать различные источники финансирования, такие как собственные средства, кредиты, лизинг и т.д. Однако, выбор источника финансирования зависит от многих факторов, таких как финансовое состояние предприятия, ставка процента, срок кредита и т.д.
Также важным фактором является амортизационная политика предприятия.
3. ЧЕМ ОТЛИЧАЕТСЯ ИЗНОС ОТ АМОРТИЗАЦИИ
Износ и амортизация являются процессами, связанными со старением и потерей стоимости основных средств. Однако они имеют некоторые различия:
- Износ – это физический процесс, который происходит из-за использования основных средств и приводит к их старению и потере производительности. Износ может быть выражен в процентах от первоначальной стоимости основных средств или в абсолютных единицах (например, в часах работы оборудования).
- Амортизация – это бухгалтерский термин, который означает систематическое распределение стоимости основных средств на протяжении их срока службы. Амортизация позволяет учесть потерю стоимости основных средств в финансовых отчетах и определить их реальную стоимость.
Износ отражает фактический износ основных средств, в то время как амортизация является расчетной величиной, которая может отличаться от фактического износа.
Износ рассчитывается на основе фактического использования основных средств, а амортизация – на основе предполагаемого срока службы и нормы амортизации, установленной законодательством или учетной политикой предприятия.
Износ – это скорее физический процесс, который происходит из-за использования основных средств и приводит к старению и потере производительности.
А амортизация – постепенный и систематический перенос стоимости объекта основного фонда на расходы предприятия.
Таким образом, можно сделать вывод, что износ отражает физическое (иногда моральное) состояние актива, тогда как амортизация – экономический аспект этого износа.
4. КАК И ДЛЯ ЧЕГО УЧИТЫВАЕТСЯ ИЗНОС И АМОРТИЗАЦИЯ
Износ и амортизация учитываются для того, чтобы отразить реальную стоимость основных средств в финансовой отчетности компании. Они позволяют оценить эффективность использования активов, планировать их замену и ремонт, а также определять размер налоговых платежей.
Износ учитывается для определения фактической стоимости основных средств, которая уменьшается со временем из-за их использования и старения. Амортизация, в свою очередь, используется для систематического распределения стоимости основных средств на протяжении всего срока их службы, что позволяет учитывать их потерю стоимости в финансовых отчетах.
Учет износа и амортизации важен для правильного планирования бюджета компании, определения ее финансового состояния и принятия решений о развитии бизнеса.
4.1. НОРМАТИВНЫЙ СРОК СЛУЖБЫ
Нормативный срок службы – это период времени, в течение которого основное средство должно использоваться для достижения своих целей. Он определяется на основе технических характеристик оборудования, его производительности и условий эксплуатации.
Нормативный срок службы используется для расчета амортизации и определения износа основных средств. Он также может быть использован для планирования ремонта и замены оборудования, а также для определения налоговых обязательств.
Однако, нормативный срок службы может быть изменен в зависимости от конкретных условий эксплуатации и требований законодательства. Например, если оборудование используется в условиях повышенной нагрузки или в агрессивной среде, его нормативный срок службы может быть сокращен.
4.2. МЕТОД ВЫЧИСЛЕНИЯ АМОРТИЗАЦИИ
Существует несколько методов начисления амортизации основных средств:
- Линейный метод. Основан на равномерном распределении стоимости основных средств на протяжении его срока службы.
- Способ уменьшаемого остатка. Этот метод учитывает повышенный износ основных средств в первые годы эксплуатации.
- Списание стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования. Позволяет списать стоимость основных средств быстрее в начале срока эксплуатации, но срок погашения стоимости актива совпадает со сроком полезного использования.
- Списание стоимости пропорционально объему продукции. Позволяет учесть фактический износ оборудования.
Выбор метода начисления амортизации основных средств обычно зависит от:
- особенностей активов;
- срока их службы;
- интенсивности износа и степени снижения стоимости.
5. ИЗНОС И АМОРТИЗАЦИЯ: БУХГАЛТЕРСКИЕ ПРОВОДКИ
Амортизация основных средств учитывается на пассивном счете 02 «Амортизация основных средств», с возможностью создания субсчетов: 02.1 «Амортизация собственных основных средств» и 02.2 «Амортизация средств, переданных в аренду».
Собственные основные средства или средства, взятые в аренду на длительный срок, амортизируются путем отражения по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» и дебету счета, отражающего затраты на производство и обращение:
- 20 «Основное производство»;
- 23 «Вспомогательное производство»;
- 25 «Общепроизводственные затраты»;
- 26 «Общехозяйственные затраты» и др.
По арендованным собственным основным средствам амортизация учитывается по дебету 80 «Прибыли и убытки» (кредит 02). Непроизводственные основные средства амортизируются по дебету счетов: 29 «Обслуживающие производства и хозяйство» или 88 «Нераспределенная прибыль» (кредит 02).
Основные средства делятся на группы с аналогичными характеристиками, и для каждой из них используется один из методов расчета амортизационных отчислений, который будет применяться в течение всего установленного срока службы.
Пропорциональные методы – амортизация рассчитывается равномерно в течение отчетного периода, в соответствии с установленной нормой. К таким методам относятся:
- прямолинейная равномерность;
- износ, зависящий от срока службы;
- амортизационные отчисления в зависимости от выполненных работ.
- метод убывающего остатка (постоянный процент);
- метод установленного срока службы;
- «сумма чисел» метод (кумулятивный).
Те, кто постоянно читает обновления на нашем сайте, заметили, что, если раньше мы рассматривали отдельные бухгалтерские термины, то теперь уже сравниваем понятия. Если хотите и дальше развиваться в бухгалтерии – продолжайте следить за статьями на сайте, а для ускорения процесса – записывайтесь на наши курсы!
Шпаргалка для бухгалтера
- Чек-лист по расчету чистых активов
- Инструкция по работе с чистыми активами